Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CÁI Tài kho n 621
NTăghiăs ă Ch ngăt Di năgi i TK iă
ng S ăphátăsinh S ăhi u NT N ă Có 1/7/2012 PXK 01 1/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 97.647.050 3/7/2012 PXK 02 3/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 1.120.175.250 5/7/2012 PXK 04 5/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 542.255.500 15/7/2012 PXK 13 15/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 101.235.277 15/7/2012 PXK 14 15/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 18.756.000 16/7/2012 PXK 18 16/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 796.500.000 17/7/2012 PXK 21 17/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 647.119.690 19/7/2012 PXK 25 19/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 10.642.880 ầ ầ C ngăphátăsinh 5.401.864.250 5.401.864.250
S ăd ăcu iăk -
Cu i k , k toánăc năc vào S chi phí s n xu t kinh doanh, S cái k t chuy n chi phí nguyên v t li uăsangăTKă154ăđ tính giá thành s n ph m hoàn thành.
N TK 154: 5.401.864.250 Có TK 621: 5.401.864.250
Quy trình s n xu t s n ph m g ván ép khép kín, tr i qua nhi uăcôngăđo nănh ngă
tính chung cho toàn b phơnăx ng nên không ph i phân b chi phí nguyên v t li u tr c ti p cho m iăphơnăx ng.
2.2.2.2 K toán t p h p chi phí nhân công tr c ti p
Máy móc không th t o ra s n ph m n u không có bàn tay c aăconăng i. Nhân công
laoăđ ngălƠăđi u ki n tiên quy t đ th c hi n s n xu t s n ph m đ i v i b t k lo i hình doanh nghi p s n xu t nào. Chi phí nhơnăcôngăc ngălƠăm t trong ba y u t chi phí c u thành nên giá tr s n ph m hoàn thành. B i v y, t p h p chi phí nhân công tr c ti păđòiăh i ph i
chínhăxácăđ có cách th c qu n lý phù h p, ti t ki m chi phí, gi m giá thành s n ph m. Chi phí nhân công tr c ti p t i công ty bao g m: Ti năl ng,ă ph c p, các kho n
tríchătheoăl ng.ă i v i kho nătríchătheoăl ng,ăCôngătyăch trích BHXH và BHYT b t bu cătheoăquyăđnh c a Lu tălaoăđ ng.
K toán s d ng các tài kho năsauăđ h ch toán chi phí nhân công tr c ti p: TK 622
ậ Chi phí nhân công tr c ti p, TK 334 ậ Ph i tr ng iălaoăđ ng và TK 338 ậ Ph i tr ph i n p khác.
Hàng ngày, k toán phơnăx ng s theo dõi s công c aăng iălaoăđ ng trên B ng ch m công (B ng 2.11) c aăCôngăty.ă năngƠyătínhăl ng,ăk toán s s d ng thông tin trên b ng ch măcôngăđ tính ti năl ngăph i tr cho công nhân s n xu t trong tháng.
Công ty TNHH H i Nam tr l ngăchoăcôngănhơnătheoăm căl ngăth a thu năđƣăkỦă
trong h păđ ng.ăL ngăt ngăcaăđ c tính b ng 150% m căl ngăc ăb n. Công nhân ngh quá 5 ngày/tháng thì s b kh u tr l ng.
CôngătyătríchăBHXHăvƠăBHYTăchoăng iălaoăđ ngătheoăquyăđ nh c a Lu tălaoăđ ng và Lu t b o hi m xã h i.
Quy trình h ch toán chi phí nhân công tr c ti p:
S ăđ 2.6: Quy trình h ch toán chi phí nhân công tr c ti p
(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán) B ng ch m công B ng phân b và thanh
toán ti năl ng
S chi ti t TK 622 S cái TK 622
54
Cáchătínhăl ngăc th nh ăsau:
B că1:ăXácăđ nhăt ng ti n l ngăvƠăph c p
T ng ti năl ngăvƠăph c p = L ng ph i tr + Các kho n ph c p
- L ng th a thu n: Theo h păđ ngăđƣăkỦăgi aăCôngătyăvƠălaoăđ ng
- Ti n l ng ph i tr trong tháng:
+ N uăcôngănhơnălƠmăđ ngày, ngh trong th i gian cho phép:
L ngăph i tr = M căl ngăth a thu n
+ N uăcôngănhơnălƠmăt ngăca:
L ngăph i tr = M căl ngăth a thu n + M căl ngăth a thu n * 150% * (s ngày
th c t - s ngày công trong tháng c a công ty)/S ngày công trong tháng c a công ty
+ Công nhân ngh quá s ngày cho phép, b kh u tr l ng.
L ngăph i tr = M căl ngăth a thu n ậ M căl ngăth a thu n* S ngày ngh v t
quyăđnh/S ngày công trong tháng c a công ty
- Các kho n ph c p:
+ Ph c p trách nhi m: Tùy theo trách nhi m c aălaoăđ ng
+ Ph c pă năca:ăCôngănhơnătr c ti p s n xu t:ă10.000ăđ ng/b a, cácăđ iăt ng còn l i:ă12.000ăđ ng/b a
B c 2: Tính t ng kh u tr
- Các kho n trích theo l ng:
+ăBHXH:ăL ngăth a thu n * 7%
+ăBHYT:ăL ngăth a thu n * 1,5%
- T m ng: Gi a tháng, Công ty t m ng cho công nhân, m c t i thi u là 250.000
đ ng và t iăđaălƠă500.000ăđ ng.
T ng kh u tr =ăTríchătheoăl ngă+ăT m ng
B c 3: S ti n th căl nhăc a công nhân
Th căl nhăc a công nhân sau khi tính h t các kho n:
Th căl nhă=ăăT ng ti năl ngăvƠăph c p ậ T ng kh u tr
Ví d : Tính s ti n th căl nhăc a Công nhân Tr nă c Chi n. Anh Chi n ký h p
đ ngălaoăđ ng v i Công ty v i m căl ngălƠă3.200.000ăđ ng/tháng.ăThángă7ăn mă2012,ăs
ngày công là 26 ngày. Anh Chi năđiălƠmăt ngăcaă4ăngƠy,ăt ng s ngày công c a anh là 30 công.
Nh ăv y:
- M căl ngăCôngătyăph i tr cho anh Chi n:
3.200.000 + (3.200.000/26) * 150% * (30 ậ26)ă=ă3.983.462ăđ ng - Ph c p trách nhi m: 250.000 (Anh Chi n là t tr ng).
- Ph c pă năca:ă10.000ă*ă30ă=ă300.000ăđ ng
T ng ti năl ngăvƠăph c p:
3.983.462ă+ă250.000ă+ă300.000ă=ă4.488.462ăđ ng - Các kho nătríchătheoăl ng:ă
+ăBHXH:ă3.200.000ă*ă7%ă=ă224.000ăđ ng +ăBHYT:ă3.200.000ă*1,5%ă=ă48.000ăđ ng - T m ng:ă350.000ăđ ng T ng kh u tr vƠoăl ng: 224.000ă+ă48.000ă+ă350.000ă=ă622.000ăđ ng Th căl nh: 4.488.462 ậ622.000ă=ă3.866.462ăđ ng
Công ty không tríchătr c ti năl ng ngh phép cho công nhân tr c ti p s n xu t. Khi nào có công nhân ngh phép th c t thì s h ch toán luôn chi phí ti năl ngăngh phép c a công nhân vào chi phí c a k kinhădoanhăđó.
Sauăkhiăđƣăxácăđnh các kho nătríchătrênăl ngăkh u tr vào thu nh p c a laoăđ ng,
Côngătyăc ngăph i tính ph n Công ty ph i chuăđ i v i các kho nătríchătheoăl ngăc aăng i
laoăđ ngăđ h ch toán vàoăTKă338.ăCôngătyătríchă17%ăđ i v iăBHXHăvƠă3%ăđ i v i BHYT trên t ng m căl ngăth a thu n.
Ví d : V i công nhân Chi n,ăCôngătyătríchăBHXHăvƠăBHYTănh ăsau:
- BHXH: 17% * 3.200.000 = 544.000 - BHYT: 3% * 3.200.000 = 96.000
T ng s ti n Công ty ph i trích n p cho c ăquanăBHXHăvƠăBHYT c a anh Chi n là:
56
B ng 2.10: H păđ ngălaoăđ ng
C NG HÒA XÃ H I CH NGH AăVI T NAM c l p ậ T do ậ H nh phúc
---
Tênăđ năv : Công ty TNHH H i Nam
S : 26
H Pă NGăLAOă NG
Chúng tôi, m t bên là Ông/Bà: Tr n Th H ng Qu c t ch: Vi t Nam Ch c v :ăTr ng phòng Hành chính ậ Nhân s
i di n cho: Công ty trách nhi m h u h n H i Nam i n tho i: 043 698 0856 a ch :ă ngăYênăTh ng ậ Xã Mai Lâm ậ Huy nă ôngăAnhăậ Thành ph Hà N i. Và m t bên là Ông/Bà: Tr nă c Chi n Qu c t ch: Vi t Nam
SinhăngƠyă14ăthángă01ăn mă1973ăt iăYênăTh ng ậ Gia Lâm ậ Hà N i Ngh nghi p: Công nhân s n xu t
a ch th ng trú: Thôn Xuân D c ậXƣăYênăTh ng ậ Huy n Gia Lâm ậ Thành ph Hà N i.
S CMTND: 012383873 c păngƠyă15ăthángă9ăn mă1990ăt i Hà N i
Th a thu n ký k t h păđ ngălaoăđ ng và cam k tălƠmăđúngănh ngăđi u kho n sau:
i u 1: Th i h n và công vi c h păđ ng
- Lo i h păđ ng:ăKhôngăxácăđ nh th i h n
- T ngƠyă14ăthángă05ăn mă2008ăđ n ngƠyầăthángầăn mầ
- aăđi m làm vi c:ăX ng s n xu t Công ty TNHH H i Nam - Ch c danh chuyên môn: T tr ngăphơnăx ng Bóc
- Công vi c ph i làm: Tr c ti p s n xu tăvƠăđônăđ călaoăđ ng khác trong cùng phân
x ng làm vi c nghiêm túc,
i u 2: Ch đ làm vi c
- Th i gi làm vi c: 08 gi /ngày.
- c c p phát d ng c làm vi c g m: Máy bóc g
i uă3:ăNgh aăv và quy n l i c aăng iălaoăđ ng
1. Quy n l i
- Ph ngăti năđiăl i làm vi c: T túc - M căl ngăchính:ă3.200.000
- Hình th c tr l ng:ăTr b ng ti n m t
- Ph c p g m: Ph c p trách nhi m 250.000ăđ ng/tháng và ph c pă năgi a ca 10.000
đ ng/b a.
- c tr l ngăvƠoăngƠyă05 hàng tháng - Ti năth ng: Theo t ng th iăđi m - c trang b b o h laoăđ ng g m:
- Ch đ ngh ng i:ăTheoăquyăđ nh c a Lu tălaoăđ ng 2. Ngh aăv
- Hoàn thành công vi c đƣăcamăk t trong h păđ ngălaoăđ ng.
- Ch p hành l nhăđi u hành s n xu t ậ kinh doanh, n i dung k lu tălaoăđ ng, an toàn
laoăđ ngầ
i uă4:ăNgh aăv và quy n h n c aăng i s d ngălaoăđ ng
1. Ngh aăv
- B oăđ m vi c làm và th c hi năđ yăđ nh ngăđi uăđƣăcamăk t trong h păđ ng lao
đ ng.
- Thanhătoánăđ yăđ ,ăđúngăth i h n các ch đ và quy n l iăchoăng iălaoăđ ng theo h păđ ngălaoăđ ngăđƣăkỦ.
2. Quy n h n
- i uăhƠnhăng iălaoăđ ng hoàn thành các công vi c theo h păđ ng
- T m hoãn, ch m d t h păđ ngălaoăđ ng, k lu tăng i laoăđ ngătheoăquyăđ nh c a pháp lu t và n iăquyălaoăđ ng c a Công ty.
i uă5:ă i u kho n thi hành
- Nh ng v năđ v laoăđ ng không ghi trong h păđ ngălaoăđ ng này thì áp d ng quy
đnh c a pháp lu tălaoăđ ng.
- H păđ ngălaoăđ ngăđ c l p thành 02 b n có giá tr ngang nhau, m i bên gi 01 b n và có hi u l c t ngƠyă15ăthángă05ăn mă2008.ăKhi hai bên ký k t ph l c h păđ ngălaoăđ ng thì n i dung c a ph l c h păđ ngălaoăđ ngăc ngăcóăgiáătr nh ăcácăn i dung c a b n h p
đ ngălaoăđ ng này.
H păđ ng này làm t i Công ty TNHH H iăNamăngƠyă14ăthángă05ăn mă2008.
Ng iălaoăđ ng Ng i s d ngălaoăđ ng
58
B ng 2.11: B ng ch măcôngăthángă7ăn mă2012
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
B NG CH MăCÔNGăTHÁNGă7ăN Mă2012
STT H ăvƠătên Ch căv 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ầ 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 A Phơnăx ngăbóc
1 Tr nă căChi n T ătr ng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 2 iăV năCh ng CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 3 ƠmăHoƠngăHùng CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x 4 Nguy năTh ăLỦ CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x
5 LêăV năThái CNSX x x x x x x x x x x x x x x x 6 Nguy năLanăAnh CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x 7 Nguy năThuăHòa CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 8 Tr năM nhăHùng CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 9 CungăTi năM nh CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 10 Tr nă ìnhăTùng CNSX x x x x x x x x x x x x x x x x x x x ầ (Ngu n: Phòng Hành chính ậ Nhân s )
B ng 2.12: B ngăthanhătoánăl ng
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
B NGăTHANHăTOÁNăL NGăCÔNGăNHÂNăS N XU TăTHÁNGă7ăN Mă2012
năv tính: VND
STT H ăvƠătên Ch căv M căl ngăth aăthu n
Ngày công trong tháng Ngày công làm vi că th că t Ti năl ngă ph iătr
Cácăkho năph ăc p
T ngăph ă c p
T ngăti nă l ngăvƠă
ph ăc p
Cácăkho năkh uătr
T ngăkh uă
tr Th căl nh nh nKý Trách
nhi m năgi aăca BHXH BHYT T mă ng
A Phơnăx ngăbóc 135.200.000 174.952.462 250.000 14.830.000 15.080.000 190.032.462 9.464.000 2.028.000 14.050.000 25.542.000 164.490.462
1 Tr nă căChi n T ătr ng 3.200.000 26 30 3.938.462 250.000 300.000 550.000 4.488.462 224.000 48.000 350.000 622.000 3.866.462 Chi n 2 iăV năCh ng CNSX 3.000.000 26 26 3.000.000 260.000 260.000 3.260.000 210.000 45.000 300.000 555.000 2.705.000
ầ ầ
B Phơnăx ngăVá 120.200.000 125.973.580 250000 11.750.000 12.000.000 137.973.580 8.414.000 1.803.000 12.000.000 22.217.000 115.756.580
1 Hoàng Anh Minh CNSX 3.000.000 26 26 3.000.000 260.000 260.000 3.260.000 210.000 45.000 300.000 555.000 2.705.000 2 Nguy năThanhăPh ng CNSX 3.000.000 26 26 3.000.000 260.000 260.000 3.260.000 210.000 45.000 300.000 555.000 2.705.000
ầ ầ
C Phơnăx ngăÉp 105.200.000 138.753.965 250000 10.000.000 10.250.000 149.003.965 7.364.000 1.578.000 11.000.000 19.942.000 129.061.965
1 Tr năHoƠiăThu CNSX 3.000.000 26 20 2.884.615 200.000 200.000 3.084.615 210.000 45.000 300.000 555.000 2.529.615
ầ ầ
D Phơnăx ngă ánhăbóng 120.200.000 126.379.370 250.000 11.200.000 11.450.000 137.829.370 8.414.000 1.803.000 13.050.000 23.267.000 114.562.370
1 Mai Thu Trang CNSX 3.000.000 26 28 3.346.154 280.000 280.000 3.626.154 210.000 45.000 300.000 555.000 3.071.154
2 Nguy năTh ăHu T ătr ng 3.200.000 26 26 3.200.000 250.000 260.000 510.000 3.710.000 224.000 48.000 350.000 622.000 3.088.000 Hu
ầ ầ ầ
T ngăc ng 480.800.000 566.059.377 1.000.000 47.780.000 48.780.000 614.839.377 33.656.000 7.212.000 50.100.000 90.968.000 523.871.377
60
B ng 2.13: S chi phí s n xu t, kinh doanh
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CHI PHÍ S N XU T,ăKINHăDOANHăTHÁNGă07ăN Mă2012
Tài kho n: TK 622 ậ Chi phí nhân công tr c ti p
năv tính: VND
Ghi có TK TK 334 - Ph iătr ăcôngănhơnăviên TK 338 - Ph iătr ăph iăn păkhác T ng
Ghiăn ăTKă622 L ng Ph ăc p C ngăcóăTKă334 BHXH BHYT C ngăcóăTKă338
Phơnăx ngăBóc 174.952.462 15.080.000 190.032.462 29.741.919 5.248.574 34.990.492 225.022.954
Phơnăx ngăVá 125.973.580 12.000.000 137.973.580 21.415.509 3.779.207 25.194.716 163.168.296
Phơnăx ngăÉp 138.753.965 10.250.000 149.003.965 23.588.174 4.162.619 27.750.793 176.754.758
PhơnăX ngă ánhăbóng 126.379.370 11.450.000 137.829.370 21.484.493 3.791.381 25.275.874 163.105.244 C ng 566.059.377 48.780.000 614.839.377 96.230.094 16.981.781 113.211.875 728.051.252
B ng 2.14: S cái tài kho n 622
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CÁI Tài kho n: TK 622
năv tính: VND
NTăghiăs ă Ch ngăt Di năgi i Trang NKC TK iă
ng S ăphátăsinh S ăhi u NT N ă Có 31/7/2012 BTTL 31/7/2012 Thanhătoánăl ngăchoăcôngă nhơnăs năxu t 334 614.839.377 BPBTL Tríchătheoăl ng 338 113.211.875
T ngăh păchiăphíăs năxu t và
tính giá 728.051.252
C ngăphátăsinh 728.051.252 728.051.252
S ăd ăcu iăk 0
62
H ch toán các kho nătríchătheoăl ngăc a nhân công tr c ti p s n xu t: N TK 622: 728.051.252
Có TK 334: 614.839.377 Có TK 338: 113.211.875
Cu i k , k t chuy n chi phí nhân công tr c ti păđ tính giá thành s n ph m hoàn thành:
N TK 154: 728.051.252 Có TK 622: 728.051.252
2.2.2.3 K toán t p h p chi phí s n xu t chung
NgoƠiăchiăphíănguyênăv tăli uăvƠăchiăphíănhơnăcôngătr căti p,ăđóngăgópăvƠoăchiăphíă s năxu tăs năph măcònăcóăchiăphíăs năxu tăchung.ăChiăphíăs năxu tăchungălƠănh ngăchiăphíă ngoƠiăchiăphíănguyênă v tăli uătr căti păvƠăchiăphíănhơnăcôngătr căti păphátăsinhăt iă phơnă x ngăs năxu t.
Chi phí s n xu t chung bao g m:ăChiăphíănhơnăviênăphơnăx ng, chi phí v t li u ph c v phơnăx ng, chi phí công c d ng c dùngăchoăphơnăx ng, chi phí kh u hao tài s n c
đnh t iăphơnăx ng, chi phí d ch v mua ngoài và các chi phí khác.
K toán s d ng TK 627 ậ Chi phí s n xu tăchungăđ h ch toán các nghi p v liên quan
đ n chi phí s n xu t c a toàn b phơnăx ng. TK 627 bao g m các ti u kho n:
- TK 6271 ậChiăphíănhơnăviênăphơnăx ng - TK 6272 ậ Chi phí v t li u
- TK 6273 ậ Chi phí công c d ng c
- TK 6274 ậ Chi phí kh u hao tài s n c đ nh - TK 6277 ậ Chi phí d ch v mua ngoài - TK 6278 ậ Chi phí b ng ti n khác
(1)H ch toánăchiăphíănhơnăviênăphơnăx ng
Chiăphíănhơnăviênăphơnăx ng bao g m: Ti n l ng,ăcácăkho n ph c p ph i tr cho nhân viên qu nălỦăphơnăx ng, ti nă năgi a ca c a nhân viên qu nălỦăphơnăx ng, kho n trích theoăl ng đ c tính theo t l quyăđ nh hi n hành trên ti năl ngăph i tr cho nhân
viênăphơnăx ng.
L ngă c a nhân viên qu nă lỦă phơnă x ng t iă Côngă tyă c ngă đ c tính gi ngă nh ă l ngăc a nhân công tr c ti p s n xu t. K toánăphơnăx ng c ngăti n hành ch m công cho nhân viên qu n lý, có ph c p ch c v và ph c pă năca.ăC năc vào b ngătínhăl ngăPhòngă
Hành chính ậ Nhân s g i sang, Phòng Tài chính ậ K toán tr l ngăchoăcôngănhơnăvƠă
h ch toán nghi p v phát sinh trên TK 6271.
N TK 6271: 69.158.823 Có TK 334: 58.645.269 Có TK 338: 10.513.554
64
B ng 2.15: B ngăthanhătoánăl ng
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
B NGăTHANHăTOÁNăL NGăNHÂNăVIÊNăQU NăLụăPHÂNăX NGăTHÁNGă7ăN Mă2012
STT H ăvƠă tên Ch că v M că l ngă th aă thu n Ngày công trong tháng Ngày công làm vi că th că t Ti nă l ngă ph iătr Ph c pă năgi aă ca T ngăti nă l ngăvƠă ph ăc p
Cácăkho năkh uătr
T ngă kh uătr Th căl nh nh nKý BHXH BHYT T mă ng 1 L ngă Thu H ng Qu nă đ c phân x ng 4.000.000 26 26 4.000.000 312.000 8.312.000 280.000 60.000 400.000 740.000 7.572.000 H ng