(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán)
K TOÁNăTR NG
K toán t ng h p K toán thu
40
2.1.4.2 Ch c n ng, nhi m v c a t ng b ph n trong b máy k toán
K toánătr ng: LƠăng iălƣnhăđ o Phòng Tài chính ậ K toán, có quy n h n
cao nh t, ch u s lƣnhăđ o tr c ti p c aăBanăgiámăđ c. K toánătr ng có nhi m v
giúpăBanăgiámăđ c kí duy t, quy t toán các h păđ ng mua bán, báo cáo tình hình bi n
đ ng tài chính c a Công ty và ch đ o các nhân viên k toán th c hi n các chính sách k toán c aăCôngăty.ă nh k báo cáo tình hình s n xu tăkinhădoanhăchoăbanălƣnhăđ o Công ty. K toánătr ngăđ ng th i là th qu , qu n lý thu ậ chi ti n liênăquanăđ n ho t
đ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty.
K toán t ng h p: T ng h p các s li u t phơnăx ngăđ aălênăđ tính giá thành s n ph m. Thu nh n, x lý và cung c p toàn b thông tin v tài s n và s v n
đ ng c a tài s n trong Công ty.
K toán thu : nh k l păcácăbáoăcáoătƠiăchínhăđ làm vi c v iăc ăquanăthu : B ngăcơnăđ i k toán, báo cáo k t qu ho tăđ ng s n xu tăkinhădoanh,ăbáoăcáoăl uă
chuy n ti n t và thuy t minh báo cáo tài chính. Th c hi nă ngh aă v thu v i Nhà
n c.
K toánă phơnă x ng: Ch u trách nhi m ghi s nh t ký các nghi p v hàng
ngày phát sinh t iăPhơnăx ng. D a vào các ch ng t banăđ uăđ ghi s nh t ký, theo dõi ngày công c aălaoăđ ng.
2.1.4.3 Hình th c k toán c a Công ty
Ch đ k toán áp d ng t i Công ty là ch đ k toán doanh nghi p, tuân theo Chu n m c k toán và Ch đ k toánă doă NhƠă n c ban hành theo quy tă đnh s
15/2006/Q -BTC c a B TƠiăchínhăbanăhƠnhăngƠyă20ăthángă3ăn mă2006.ă
K k toánăn m:ăb tăđ u t ngày 01/01 và k t thúc vào ngày 31/12. K h ch toán: theo tháng.ăK ătínhăgiá:ătháng.
Hình th c k toán áp d ng t i Công ty TNHH H i Nam là hình th căắNh t ký
chung” có áp d ng ph n m m k toán. T các ch ng t g c liên quan phát sinh hàng ngày, k toánăphơnăx ng s ghi vào S nh tăkỦ,ăsauăđóăchuy n ch ng t cho k toán t ng h p. K toán t ng h p phân lo i ch ng t , nh p vào ph n m m k toán theo nghi p v phát sinh liên quan. Cu i tháng, k t xu t thông tin ra s chi ti t, s t ng h p và các báo cáo tài chính.
Ph n m m k toán s d ng t i Công ty là ph n m m ACsoft phiên b n S n xu t công nghi p, b n quy n c aăPhòngăTh ngăm i và Công nghi p Vi t Nam. N i dung h ch toán t i ph n m m tuân theo Quy tăđ nh s 15/2006/Q -BTC c a B Tài chính
S ăđ 2.4:ăS ăđ trình t ghi s k toán có áp d ng ph n m m k toán t i Công ty TNHH H i Nam
(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán)
2.2 Th c tr ng công tác k toán t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m t i Công ty TNHH H i Nam ph m t i Công ty TNHH H i Nam ph m t i Công ty TNHH H i Nam
Công ty áp d ngăph ngăphápăkêăkhaiăth ngăxuyênăđ h ch toán chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m.ă i v i doanh nghi p nh nh ă Côngă ty,ă s d ng
ph ngăphápănƠyălƠăhi u qu b i có th qu n lý t tăh nătìnhăhìnhăbi năđ ng c a các tài s n trong Công ty. Ph n m m k toán h tr gi m kh iăl ng công vi c, gi m b t sai sót trong quá trình tính toán,ăđ m b o ti năđ chính xác, k p th i cung c p s li u ph c v công tác qu n lý.
2.2.1 i t ng t p h p chi phí s n xu t
tínhăđ c giá thành s n ph m thì yêu c u ph iătínhătoánăđ c chi phí s n xu t ra s n ph măđó.ăDoăđó,ăxácăđ nh chínhăxácăđ iăt ng t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph mălƠăđi u quan tr ng. Công ty TNHH H i Nam là doanh nghi p có quy mô nh , có s laoăđ ngăd iă200ăng i, quy trình s n xu t khép kín, nhi u giai
đo n và ch s n xu t m t lo i s n ph m là g ván ép nên chi phí s n xu t s đ c t p h p chung cho toàn b quy trình s n xu t.
2.2.2 K toán t p h p chi phí s n xu t
Chi phí s n xu t bao g m: Chi phí nguyên v t li u tr c ti p, chi phí nhân công tr c ti p và chi phí s n xu t chung. Ch ng t g c Ph n m m k toán S Nh t ký - S k toán t ng h p - S k toán chi ti t - Báo cáo tài chính
42
2.2.2.1 K toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p
Chi phí nguyên v t li u tr c ti p luôn có vai trò quan tr ngă đ i v i doanh nghi p,ă đ c bi t là doanh nghi p s n xu t. Nguyên v t li u tr c ti p luôn chi m t tr ng chi phí cao do nguyên v t li u là y u t c u thành nên hình thái v t ch t c a s n ph m. Nguyên v t li u tr c ti p t i Công ty TNHH H iăNamăđ c phân lo iănh ăsau:
- Nguyên v t li u chính: Là nh ng lo i nguyên li u và v t li u khi tham gia vào quá trình s n xu t thì c u thành th c th v t ch t, th c th chính c a s n ph m. Các y u t c a nguyên v t li u chính là g tròn, g ván, b t m và keo tr ng (Fooc lanin).
- V t li u ph : Là nh ng lo i v t li u khi tham gia vào quá trình s n xu t, không c u thành th c th chính c a s n ph mănh ngăcóăth k t h p v i v t li u chính làm
thayăđ i màu s c, mùi v , hình dáng b ngoƠi,ăt ngăthêmăch tăl ng c a s n ph m ho c t oăđi u ki n cho quá trình ch t o s n ph măđ c th c hi năbìnhăth ng, ho c ph c v cho nhu c u công ngh , k thu t, b o qu n; ph c v choăquáătrìnhălaoăđ ng. T i Công ty, v t li u ph là gi y dán ván, gi y quét l p keo dính, gi y dán m t g ầ
- Nhiên li u: Là nh ng th có tác d ng cung c p nhi tăl ng trong quá trình s n xu t, kinh doanh t oăđi u ki n cho quá trình ch t o s n ph m di năraăbìnhăth ng. Nhiên li u có th t n t i th l ng, th r n và th khí. Nhiên li uăđ s n xu t t i Công ty là than.
K toán Công ty s d ng tài kho nă621:ăắChiăphíănguyênăv t li u tr c ti p”ăđ
h ch toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p. Tài kho nă152ăắNguyênăv t li u”ăđ c s d ngăđ theo dõi tình hình nh p, xu t nguyên v t li u.
Quy trình h ch toán c th :
S ăđ 2.5: Quy trình h ch toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p
(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán) T i Công ty, chi phí nguyên v t li u tr c ti p đ c qu nă lỦă theoă đ nh m c. Công ty ch s n xu t m t lo i s n ph m là g ván ép nên chi phí nguyên v t li u đ c t p h p tr c ti p cho s n ph m g vánăép.ă nh m c v tăt ăđ c tính toán d a trên s li u s n xu t c aăthángătr c.ăCôngătyăc n c vƠoăđóăđ mua nguyên v t li u ph c v cho s n xu t kinh doanh trong k .
Phi u nh păkho,ăHóaăđ nă
GTGT, Phi u xu tăkhoầă
S nh t ký
S chi ti t TK 621 S cái TK 621
B ng 2.2: B ng đ nh m c v tăt đ s n xu t 1 m3 g ván ép
STT M tăhƠng năv ătính nhăm c
1 G ătròn m3 1,88
2 G ăván m3 1,40
3 B tm kg 40
4 Keo kg 65
5 Than T n 0,07
(Ngu n: Phòng Kinh doanh)
Ví d : Ngày 3/7/2012, Công ty mua và nh p kho 120 m3 g vánătheoăHóaăđ nă
s 0081663 (B ng 2.3) v iă đ nă giáă 2.500.000ă đ ng/ m3. Công ty thanh toán b ng chuy n kho năchoăng i bán là H p tác xã ch bi n nông lâm s n và d ch v công nghi păÂuăC .ăK toánăphơnăx ng vi t phi u nh p kho. Sauăkhiăđƣănh păkhoăl ng g ván trên, d a vào phi u nh p kho (B ng 2.4) do k toánăphơnăx ng l p và hóa
đ n,ăk toán t ng h p nh p d li u vào ph n m mătheoăđ iăt ngăt ngă ng. H ch toán nghi p v nàyănh ăsau:
N TK 152: 300.000.000 N TK 133: 30.000.000
Có TK 112: 330.000.000
Khi có nhu c u s d ng nguyên v t li uăchoăphơnăx ng s n xu t, t tr ng c a
phơnăx ng s n xu tăđóăs thông báo cho k toánăphơnăx ng s l ng nguyên v t li u c n xu t dùng. K toánăphơnăx ng vi t Phi u xu t kho, ghi vào s nh t ký r i chuy n phi u xu t kho cho k toán t ng h p nh p d li u vào ph n m m.
năgiáănguyên v t li u đ cătínhătheoăph ngăphápăbìnhăquơnăgiaăquy n theo công th c sau:
Ví d : Ngày 03/07/2012, Công ty xu t kho 464,83 m3 g ván, 45,035 m3 g tròn ph c v s n xu t.ăC năc vào Phi u xu t kho (B ng 2.5), k toánăđ nh kho n:
Giá tr nguyên v t li u xu t dùng = S l ng nguyên v t li u xu t dùng x năgiáăbìnhăquơnă c a nguyên v t li u năgiáăbìnhă quân c k d tr = Giá th c t nguyên v t li u t năđ u k S l ng nguyên v t li u t năđ u k Giá th c t nguyên v t li u nh p trong k + S l ng nguyên v t li u nh p trong k +
44
N TK 621: 1.120.175.250 Có TK 152: 1.120.175.250
Do Công ty tính giá xu tăkhoătheoăph ngăphápăbìnhăquơnăgiaăquy n nên vào ngày phát sinh nghi p v , k toán ch có th th ngăkêăđ c s l ng nguyên v t li u xu tăraămƠăch aătínhăđ c giá thành. Vào cu i tháng, ph n m m s tính toán giá tr nguyên v t li u xu t dùng và t đ ng ghi b sung, tính giá thành nguyên v t li u xu t kho trong k .
Ví d :ăTínhăđ năgiáănguyênăv t li u g ván: Tháng 6, giá tr g ván t n l i là
3.965.178.240ăđ ngăăt ngă ng v i 1.752 m3. Tháng 7, Công ty nh p vào 1.021 m3 g , t ng giá tr nh păkhoălƠă2.544.071.645ăđ ng.ăNh ăv y,ăđ năgiáăg ván bình quân c k
nh ăsau:
NgƠyă03ăthángă7,ătheoăPhi uăxu tăkhoă02,ăCôngătyăxu tă464,83 m3 g ăván.ăGiáă tr ăg ăvánăxu tădùngăvƠoăngƠyănƠyălƠ:ă
T ngăt nh ăv y,ăkhiăcácăphơnăx ng khác yêu c u xu t kho nguyên v t li u
đ s n xu t, k toánăc ngăl p Phi u xu t kho và ghi nh t ký các nghi p v phát sinh. i v i các nguyên v t li uăkhác,ăCôngătyăc ngăs d ngăđ năgiáăbìnhăquơnăc k d tr đ tính giá tr khi xu tădùng.ăCáchătínhăđ năgiáăbìnhăquơnăt ngăt nh ăcáchătínhă đ i v i g ván trên.
Thanăđ cădùngă đ đ t n iăh i,ăt o th y l c cho máy ép ván g . Trong quá trình s n xu t,ăCôngătyăc ngătínhăđnh m c s d ngăthan.ăThanăđ c mua theo chuy n,
đ căl uăt i kho c aăCôngăty.ăThôngăth ng,ătheoăđ nh m c v tăt ăc n dùng trong k , Công ty s đ t mua m t chuy n than mà không mua làm nhi u l n. Kh iăl ng than mua và s d ng trong k tínhătheoăđ nh m c v i chi phí v t li u chính. 1m3 g ván ép c n 0,07 t n than.
Ví d : Vào ngày 01/7/2012, Công ty mua m t chuy n than c a Công ty TNHH
Hoàng H i v iă giáă ch a thu là 17.755.000 VND, thu GTGTă 10%.ă Côngă tyă ch aă thanhătoánăchoăng i bán. năgiáăbìnhăquơnă c k d tr = 2.250.000 1.752 2.544.074.100 + 1.021 + 3.695.178.240 = = 2.362.500.000 Giá tr g ván xu t dùng trong tháng 7 = 1.050 x 2.250.000 = 1.045.867.500 Giá tr g ván xu t dùngă ngƠyă3ăthángă7 = 464,83 x 2.250.000
K toán d aăvƠoăhóaăđ năs h ch toán nghi p v này vào ph n m m: N TK 152 : 17.755.000
N TK 133: 1.775.500 Có TK 331: 19.530.500
năgiáăbìnhăquơnăthanăxu tădùngătrongăk ătínhătheoăđ năgiáăbìnhăquơnăc ăk ă d ătr ănh ătrênălƠă530.000ăđ ng/ăt n.ăNgày 25/7/2012, Công ty xu t kho 5 t n than ph c v s n xu t. Giá tr xu tădùngălƠă2.650.000ăđ ng, k toán s h ch toán vào TK 621 trong ph n m mănh ăsau:
N TK 621: 2.650.000 Có TK 152: 2.650.000
Thanăđ căs ăd ngăđ ăđ tăn iăh i,ăcungăc pănhi tăl ngăchoăho tăđ ngăs năxu tă mƠăkhôngătr căti păc uăthƠnhănênăgiáătr ăs năph măhoƠnăthƠnh.ăVi căCôngătyăh chătoánă chiăphíăthanăvƠoăchiăphíănguyênăv tăli uătr căti pănh ătrênălƠăkhôngăchínhăxác.ăCôngătyă nênăh chătoánăchiăphíăthanăvƠoăchiăphíăs năxu tăchung.
46
B ngă2.3:ăHóaăđ năgiáătr giaăt ng
(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán) STT Tên hàng hóa, d ch v năv tính S l ng năgiá Thành ti n
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5 G ván bóc r ng tr ng m3 120 2.500.000 300.000.000 C ng ti n hàng: 300.000.000 Thu su t GTGT: 10 % Ti n thu GTGT: 30.000.000 T ng c ng ti n thanh toán: 330.000.000 S ti n vi t b ng ch : Baătr măbaăm iătri uăđ ng ch n./.
M u s : 01GTKT3/001 Ký hi u: HH/12P S : 0081663 HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liênă2:ăGiaoăchoăng i mua NgƠyă03ăthángă07ăn mă2012
năv bán hàng: H p tác xã ch bi n nông lâm s n và d ch v công nghi p Âu C
Mã s thu : 2 6 0 0 4 1 8 7 1 6
a ch : Khu 2 ậ Xã Hi năL ngăậ Huy n H Hòa ậ T nh Phú Th
T: *S tài kho n:
H tênăng i mua hàng:
Tênăđ năv : Công ty TNHH H i Nam
Mã s thu : 0 1 0 1 3 0 6 6 4 3
a ch : Thôn Yên Viên, Xã Yên Viên, Huy n Gia Lâm, TP Hà N i
Hình th c thanh toán: Chuy n kho n *S tài kho n:
Ng i mua hàng Ng i bán hàng Th tr ngăđ năv
(KỦ,ăghiărõăh tên) (Ký, ghi rõ h tên) (KỦ,ăđóngăd u, ghi rõ h tên) (C n ki mătra,ăđ i chi u khi l p, giao, nh năhóaăđ n)
B ng 2.4: Phi u nh p kho
(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán)
n v : Công ty TNHH H i Nam M u s : 01 ậ VT
a ch : Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i ( Ban hành theo Q s : 15/2006/Q -BTC
ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC)
PHI U NH P KHO
Ngày 03 tháng 07 n m 2012 N : TK 152
S : 02 Có: TK 112
H vƠătênăng i giao hàng: Tr nă c Anh
TheoăHóaăđ năs 0081663ăngƠyă03ăthángă07ăn mă2012ăc a H p tác xã ch bi n nông lâm s n và d ch v công nghi păÂuăC .
Nh p t i kho: Kho Nguyên v t li u
STT Tênăv tă t tính năv ă S ăl ng năgiá ThƠnhăti n Theo ch ngăt Th cănh p 1 G ăván m3 120,00 120,00 2.500.000 300.000.000 C ng 300.000.000
T ng s ti n (vi t b ng ch ):ăBaătr mătri uăđ ng ch n./.
Ngày 03 tháng 07 n m 2012
48
B ng 2.5: Phi u xu t kho
(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán) (*): S li uăcóăđ c vào ngày cu i tháng
Cu iătháng,ăsauăkhiăđƣătínhăraăđ năgiáăxu t dùng c a nguyên v t li u, k toán t ng h p s nh p giá xu t dùng vào ph n m m và t đ ng các phi u xu t kho s đ c
đi năđ yăđ thông tin v giá tr xu t dùng. K toán t ng h p s soăsánh,ăđ i chi u s li u v i s nh t ký, phát hi năvƠăđi u ch nh sai sót tr c khi k t xu t thông tin ra các S chi ti tănguyênăv tăli uă(B ngă2.6), S cái chi phí nguyên v t li uă(B ngă2.8), B ng t ng h p nh p ậ xu t ậ t nă(B ngă2.7),ăS ăcáiăs ăchiăphíănguyênăv tăli uă(B ngă2.9).
n v : Công ty TNHH H i Nam M u s : 02 ậ VT
a ch : Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i ( Ban hành theo Q s : 15/2006/Q -
BTC ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC)
PHI U XU T KHO
Ngày 03 tháng 07 n m 2012 N : TK 621
S : 02 Có: TK 152
H vƠătênăng i nh n hàng: Tr nă c Chi n a ch:ăPhơnăx ng Bóc
Lý do xu t kho: Xu tăđ s n xu t Xu t t i kho: Kho nguyên v t li u
STT Tênăv tă t tính năv ă S ăl ng năgiá ThƠnhăti n Yêuăc u Th căxu t 1 G ăván m3 464,83 464,83 2.250.000 1.045.867.500 (*) 2 G ătròn m3 45,035 45,035 1.650.000 74.307.750 (*) C ng 1.120.175.250 (*)
T ng s ti n (vi t b ng ch ): M t t m tătr măhaiăm iătri u m tătr măb yăl mă
nghìnăhaiătr măn măm iăđ ng ch n./.
Ngày 01 tháng 07 n m 2012
B ng 2.6: S chi ti t v t li u s n ph m hàng hóa
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CHI TI T V T LI U S N PH M HÀNG HÓA