(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán) STT Tên hàng hóa, d ch v năv tính S l ng năgiá Thành ti n
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5 G ván bóc r ng tr ng m3 120 2.500.000 300.000.000 C ng ti n hàng: 300.000.000 Thu su t GTGT: 10 % Ti n thu GTGT: 30.000.000 T ng c ng ti n thanh toán: 330.000.000 S ti n vi t b ng ch : Baătr măbaăm iătri uăđ ng ch n./.
M u s : 01GTKT3/001 Ký hi u: HH/12P S : 0081663 HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liênă2:ăGiaoăchoăng i mua NgƠyă03ăthángă07ăn mă2012
năv bán hàng: H p tác xã ch bi n nông lâm s n và d ch v công nghi p Âu C
Mã s thu : 2 6 0 0 4 1 8 7 1 6
a ch : Khu 2 ậ Xã Hi năL ngăậ Huy n H Hòa ậ T nh Phú Th
T: *S tài kho n:
H tênăng i mua hàng:
Tênăđ năv : Công ty TNHH H i Nam
Mã s thu : 0 1 0 1 3 0 6 6 4 3
a ch : Thôn Yên Viên, Xã Yên Viên, Huy n Gia Lâm, TP Hà N i
Hình th c thanh toán: Chuy n kho n *S tài kho n:
Ng i mua hàng Ng i bán hàng Th tr ngăđ năv
(KỦ,ăghiărõăh tên) (Ký, ghi rõ h tên) (KỦ,ăđóngăd u, ghi rõ h tên) (C n ki mătra,ăđ i chi u khi l p, giao, nh năhóaăđ n)
B ng 2.4: Phi u nh p kho
(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán)
n v : Công ty TNHH H i Nam M u s : 01 ậ VT
a ch : Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i ( Ban hành theo Q s : 15/2006/Q -BTC
ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC)
PHI U NH P KHO
Ngày 03 tháng 07 n m 2012 N : TK 152
S : 02 Có: TK 112
H vƠătênăng i giao hàng: Tr nă c Anh
TheoăHóaăđ năs 0081663ăngƠyă03ăthángă07ăn mă2012ăc a H p tác xã ch bi n nông lâm s n và d ch v công nghi păÂuăC .
Nh p t i kho: Kho Nguyên v t li u
STT Tênăv tă t tính năv ă S ăl ng năgiá ThƠnhăti n Theo ch ngăt Th cănh p 1 G ăván m3 120,00 120,00 2.500.000 300.000.000 C ng 300.000.000
T ng s ti n (vi t b ng ch ):ăBaătr mătri uăđ ng ch n./.
Ngày 03 tháng 07 n m 2012
48
B ng 2.5: Phi u xu t kho
(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán) (*): S li uăcóăđ c vào ngày cu i tháng
Cu iătháng,ăsauăkhiăđƣătínhăraăđ năgiáăxu t dùng c a nguyên v t li u, k toán t ng h p s nh p giá xu t dùng vào ph n m m và t đ ng các phi u xu t kho s đ c
đi năđ yăđ thông tin v giá tr xu t dùng. K toán t ng h p s soăsánh,ăđ i chi u s li u v i s nh t ký, phát hi năvƠăđi u ch nh sai sót tr c khi k t xu t thông tin ra các S chi ti tănguyênăv tăli uă(B ngă2.6), S cái chi phí nguyên v t li uă(B ngă2.8), B ng t ng h p nh p ậ xu t ậ t nă(B ngă2.7),ăS ăcáiăs ăchiăphíănguyênăv tăli uă(B ngă2.9).
n v : Công ty TNHH H i Nam M u s : 02 ậ VT
a ch : Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i ( Ban hành theo Q s : 15/2006/Q -
BTC ngày 20/03/2006 c a B tr ng BTC)
PHI U XU T KHO
Ngày 03 tháng 07 n m 2012 N : TK 621
S : 02 Có: TK 152
H vƠătênăng i nh n hàng: Tr nă c Chi n a ch:ăPhơnăx ng Bóc
Lý do xu t kho: Xu tăđ s n xu t Xu t t i kho: Kho nguyên v t li u
STT Tênăv tă t tính năv ă S ăl ng năgiá ThƠnhăti n Yêuăc u Th căxu t 1 G ăván m3 464,83 464,83 2.250.000 1.045.867.500 (*) 2 G ătròn m3 45,035 45,035 1.650.000 74.307.750 (*) C ng 1.120.175.250 (*)
T ng s ti n (vi t b ng ch ): M t t m tătr măhaiăm iătri u m tătr măb yăl mă
nghìnăhaiătr măn măm iăđ ng ch n./.
Ngày 01 tháng 07 n m 2012
B ng 2.6: S chi ti t v t li u s n ph m hàng hóa
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CHI TI T V T LI U S N PH M HÀNG HÓA Tài kho n: 152
Tên v t li u, s n ph m, hàng hóa: G ván Trang: 01
Quy cách s n ph m: n v tính: m3 NT ghi s Ch ngăt Di năgi i TK đ iă ng năgiáă Nh pă Xu tă T n S ăhi u NT S ă
l ngă Ti nă l S ăngă Ti nă S ăl ng Ti n
1/7/2012 T năđ uăk 2.109.120 1.752 3.695.178.240 3/7/2012 PNK 02 3/7/2012 Nh pămua 112 2.500.000 120,00 300.000.000 1.872,00 3.995.178.240 3/7/2012 PXK 02 3/7/2012 Xu tăkhoă s năxu t 621 2.250.000 464,83 1.045.867.500 1.407,17 2.949.310.740 8/7/2012 PNK 04 8/7/2012 Nh pămua 331 2.490.100 654,00 1.628.525.400 2.061,17 4.577.836.140 16/7/2012 PXK 18 16/7/2012 Xu tăkhoă s năxu t 621 2.250.000 354,00 796.500.000 1.707,17 3.781.336.140 19/7/2012 PXK 26 19/7/2012 Xu tăkhoă s năxu t 621 2.250.000 231,17 520.132.500 1476,00 3.261.203.640 21/7/2012 PNK 11 21/7/2012 Nh pămua 112 2.492.100 247,00 615.548.700 1.723,00 3.876.752.340 C ngăcu ik 1.021,00 2.544.074.100 1.050,00 2.362.500.000 1.723,00 3.876.752.340
50
B ng 2.7: B ng t ng h p nh p xu t t n
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
B NG T NG H P NH P XU T T N T ngƠyă01/07/2012ăđ n ngày 31/07/ 2012
Tênăv tăt T năđ uăk Nh pătrongăk Xu tătrongăk T năcu iăk
L ng Ti n (VND) L ng Ti n (VND) L ng Ti nă(VND) L ngă Ti n (VND) G ătròn 354 520.981.800 1.420 2.406.119.000 1.367 2.255.550.000 407 671.550.800 G ăván 1.752 3.695.178.240 1.021 2.544.074.100 1.050 2.362.500.000 1.723 3.876.752.340 Keo 33.850 187.698.250 26.930 178.815.200 45.235 272.767.050 15.545 93.746.400 B tăm 37.862 278.020.666 45.824 349.637.120 30.000 225.000.000 53.686 402,657.786 Than 25,76 13.294.863 55,25 29.639.415 50,00 26.500.000 31,01 16.434.278 Gi yădánăm tăg 58.568.647 482.365.063 329.589.014 301.344.696 Gi yădánăvánăm tă m t 25.053.795 374.258.904 136.531.845 262.780.854 Gi yăquétăkeoă dính 9.228.567 155.592.348 93.394.328 71.426.587 ầ ầ ầ ầ ầ ầ ầ ầ .. T ng 5.057.369.272 6.483.343.401 6.182.370.363 5.358.342.310
B ng 2.8: S chi phí s n xu t, kinh doanh
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CHI PHÍ S N XU T,ăKINHăDOANHăTHÁNGă7ăN Mă2012 Tài kho n: TK 621- Chi phí nguyên v t li u tr c ti p
STT
Ch ngăt
Di năgi i TK đ iă ng
Ghiăn ăTKă621
NTăghiăs S ăhi u NT T ngăs Chia ra
V tăli uăchính V tăli uăph
S ăphátăsinhăthángă7 1 1/7/2012 PXK 01 1/7/2012 Xu t kho s năxu t 152 97.647.050 97.647.050 2 3/7/2012 PXK 02 3/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 1.120.175.250 1.120.175.250 3 5/7/2012 PXK 04 5/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 542.255.500 499.855.500 42.400.000 4 15/7/2012 PXK 13 15/7/2012 Xu t kho s năxu t 152 101.235.277 85.908.597 15.326.680 5 15/7/2012 PXK 14 15/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 18.756.000 18.756.000 6 16/7/2012 PXK 18 16/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 796.500.000 796.500.000 7 17/7/2012 PXK 21 17/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 647.119.690 596.737.000 50.382.690 8 19/7/2012 PXK 25 19/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 10.642.880 10.642.880 9 19/7/2012 PXK 26 19/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 520.132.500 520.132.500 ầ ầ ầ C ngăphátăsinh 5.401.864.250 5.115.817.050 286.047.200 K tăchuy năsangăTKă154 154 (5.401.864.250)
52
B ng 2.9: S cái tài kho n 621
Công ty TNHH H i Nam Yên Viên ậ Gia Lâm ậ Hà N i
S CÁI Tài kho n 621
NTăghiăs ă Ch ngăt Di năgi i TK iă
ng S ăphátăsinh S ăhi u NT N ă Có 1/7/2012 PXK 01 1/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 97.647.050 3/7/2012 PXK 02 3/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 1.120.175.250 5/7/2012 PXK 04 5/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 542.255.500 15/7/2012 PXK 13 15/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 101.235.277 15/7/2012 PXK 14 15/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 18.756.000 16/7/2012 PXK 18 16/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 796.500.000 17/7/2012 PXK 21 17/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 647.119.690 19/7/2012 PXK 25 19/7/2012 Xu tăkhoăs năxu t 152 10.642.880 ầ ầ C ngăphátăsinh 5.401.864.250 5.401.864.250
S ăd ăcu iăk -
Cu i k , k toánăc năc vào S chi phí s n xu t kinh doanh, S cái k t chuy n chi phí nguyên v t li uăsangăTKă154ăđ tính giá thành s n ph m hoàn thành.
N TK 154: 5.401.864.250 Có TK 621: 5.401.864.250
Quy trình s n xu t s n ph m g ván ép khép kín, tr i qua nhi uăcôngăđo nănh ngă
tính chung cho toàn b phơnăx ng nên không ph i phân b chi phí nguyên v t li u tr c ti p cho m iăphơnăx ng.
2.2.2.2 K toán t p h p chi phí nhân công tr c ti p
Máy móc không th t o ra s n ph m n u không có bàn tay c aăconăng i. Nhân công
laoăđ ngălƠăđi u ki n tiên quy t đ th c hi n s n xu t s n ph m đ i v i b t k lo i hình doanh nghi p s n xu t nào. Chi phí nhơnăcôngăc ngălƠăm t trong ba y u t chi phí c u thành nên giá tr s n ph m hoàn thành. B i v y, t p h p chi phí nhân công tr c ti păđòiăh i ph i
chínhăxácăđ có cách th c qu n lý phù h p, ti t ki m chi phí, gi m giá thành s n ph m. Chi phí nhân công tr c ti p t i công ty bao g m: Ti năl ng,ă ph c p, các kho n
tríchătheoăl ng.ă i v i kho nătríchătheoăl ng,ăCôngătyăch trích BHXH và BHYT b t bu cătheoăquyăđnh c a Lu tălaoăđ ng.
K toán s d ng các tài kho năsauăđ h ch toán chi phí nhân công tr c ti p: TK 622
ậ Chi phí nhân công tr c ti p, TK 334 ậ Ph i tr ng iălaoăđ ng và TK 338 ậ Ph i tr ph i n p khác.
Hàng ngày, k toán phơnăx ng s theo dõi s công c aăng iălaoăđ ng trên B ng ch m công (B ng 2.11) c aăCôngăty.ă năngƠyătínhăl ng,ăk toán s s d ng thông tin trên b ng ch măcôngăđ tính ti năl ngăph i tr cho công nhân s n xu t trong tháng.
Công ty TNHH H i Nam tr l ngăchoăcôngănhơnătheoăm căl ngăth a thu năđƣăkỦă
trong h păđ ng.ăL ngăt ngăcaăđ c tính b ng 150% m căl ngăc ăb n. Công nhân ngh quá 5 ngày/tháng thì s b kh u tr l ng.
CôngătyătríchăBHXHăvƠăBHYTăchoăng iălaoăđ ngătheoăquyăđ nh c a Lu tălaoăđ ng và Lu t b o hi m xã h i.
Quy trình h ch toán chi phí nhân công tr c ti p:
S ăđ 2.6: Quy trình h ch toán chi phí nhân công tr c ti p
(Ngu n: Phòng Tài chính ậ K toán) B ng ch m công B ng phân b và thanh
toán ti năl ng
S chi ti t TK 622 S cái TK 622
54
Cáchătínhăl ngăc th nh ăsau:
B că1:ăXácăđ nhăt ng ti n l ngăvƠăph c p
T ng ti năl ngăvƠăph c p = L ng ph i tr + Các kho n ph c p
- L ng th a thu n: Theo h păđ ngăđƣăkỦăgi aăCôngătyăvƠălaoăđ ng
- Ti n l ng ph i tr trong tháng:
+ N uăcôngănhơnălƠmăđ ngày, ngh trong th i gian cho phép:
L ngăph i tr = M căl ngăth a thu n
+ N uăcôngănhơnălƠmăt ngăca:
L ngăph i tr = M căl ngăth a thu n + M căl ngăth a thu n * 150% * (s ngày
th c t - s ngày công trong tháng c a công ty)/S ngày công trong tháng c a công ty
+ Công nhân ngh quá s ngày cho phép, b kh u tr l ng.
L ngăph i tr = M căl ngăth a thu n ậ M căl ngăth a thu n* S ngày ngh v t
quyăđnh/S ngày công trong tháng c a công ty
- Các kho n ph c p:
+ Ph c p trách nhi m: Tùy theo trách nhi m c aălaoăđ ng
+ Ph c pă năca:ăCôngănhơnătr c ti p s n xu t:ă10.000ăđ ng/b a, cácăđ iăt ng còn l i:ă12.000ăđ ng/b a
B c 2: Tính t ng kh u tr
- Các kho n trích theo l ng:
+ăBHXH:ăL ngăth a thu n * 7%
+ăBHYT:ăL ngăth a thu n * 1,5%
- T m ng: Gi a tháng, Công ty t m ng cho công nhân, m c t i thi u là 250.000
đ ng và t iăđaălƠă500.000ăđ ng.
T ng kh u tr =ăTríchătheoăl ngă+ăT m ng
B c 3: S ti n th căl nhăc a công nhân
Th căl nhăc a công nhân sau khi tính h t các kho n:
Th căl nhă=ăăT ng ti năl ngăvƠăph c p ậ T ng kh u tr
Ví d : Tính s ti n th căl nhăc a Công nhân Tr nă c Chi n. Anh Chi n ký h p
đ ngălaoăđ ng v i Công ty v i m căl ngălƠă3.200.000ăđ ng/tháng.ăThángă7ăn mă2012,ăs
ngày công là 26 ngày. Anh Chi năđiălƠmăt ngăcaă4ăngƠy,ăt ng s ngày công c a anh là 30 công.
Nh ăv y:
- M căl ngăCôngătyăph i tr cho anh Chi n:
3.200.000 + (3.200.000/26) * 150% * (30 ậ26)ă=ă3.983.462ăđ ng - Ph c p trách nhi m: 250.000 (Anh Chi n là t tr ng).
- Ph c pă năca:ă10.000ă*ă30ă=ă300.000ăđ ng
T ng ti năl ngăvƠăph c p:
3.983.462ă+ă250.000ă+ă300.000ă=ă4.488.462ăđ ng - Các kho nătríchătheoăl ng:ă
+ăBHXH:ă3.200.000ă*ă7%ă=ă224.000ăđ ng +ăBHYT:ă3.200.000ă*1,5%ă=ă48.000ăđ ng - T m ng:ă350.000ăđ ng T ng kh u tr vƠoăl ng: 224.000ă+ă48.000ă+ă350.000ă=ă622.000ăđ ng Th căl nh: 4.488.462 ậ622.000ă=ă3.866.462ăđ ng
Công ty không tríchătr c ti năl ng ngh phép cho công nhân tr c ti p s n xu t. Khi nào có công nhân ngh phép th c t thì s h ch toán luôn chi phí ti năl ngăngh phép c a công nhân vào chi phí c a k kinhădoanhăđó.
Sauăkhiăđƣăxácăđnh các kho nătríchătrênăl ngăkh u tr vào thu nh p c a laoăđ ng,
Côngătyăc ngăph i tính ph n Công ty ph i chuăđ i v i các kho nătríchătheoăl ngăc aăng i
laoăđ ngăđ h ch toán vàoăTKă338.ăCôngătyătríchă17%ăđ i v iăBHXHăvƠă3%ăđ i v i BHYT trên t ng m căl ngăth a thu n.
Ví d : V i công nhân Chi n,ăCôngătyătríchăBHXHăvƠăBHYTănh ăsau:
- BHXH: 17% * 3.200.000 = 544.000 - BHYT: 3% * 3.200.000 = 96.000
T ng s ti n Công ty ph i trích n p cho c ăquanăBHXHăvƠăBHYT c a anh Chi n là:
56
B ng 2.10: H păđ ngălaoăđ ng
C NG HÒA XÃ H I CH NGH AăVI T NAM c l p ậ T do ậ H nh phúc
---
Tênăđ năv : Công ty TNHH H i Nam
S : 26
H Pă NGăLAOă NG
Chúng tôi, m t bên là Ông/Bà: Tr n Th H ng Qu c t ch: Vi t Nam Ch c v :ăTr ng phòng Hành chính ậ Nhân s
i di n cho: Công ty trách nhi m h u h n H i Nam i n tho i: 043 698 0856 a ch :ă ngăYênăTh ng ậ Xã Mai Lâm ậ Huy nă ôngăAnhăậ Thành ph Hà N i. Và m t bên là Ông/Bà: Tr nă c Chi n Qu c t ch: Vi t Nam
SinhăngƠyă14ăthángă01ăn mă1973ăt iăYênăTh ng ậ Gia Lâm ậ Hà N i Ngh nghi p: Công nhân s n xu t
a ch th ng trú: Thôn Xuân D c ậXƣăYênăTh ng ậ Huy n Gia Lâm ậ Thành ph Hà N i.
S CMTND: 012383873 c păngƠyă15ăthángă9ăn mă1990ăt i Hà N i
Th a thu n ký k t h păđ ngălaoăđ ng và cam k tălƠmăđúngănh ngăđi u kho n sau:
i u 1: Th i h n và công vi c h păđ ng
- Lo i h păđ ng:ăKhôngăxácăđ nh th i h n
- T ngƠyă14ăthángă05ăn mă2008ăđ n ngƠyầăthángầăn mầ
- aăđi m làm vi c:ăX ng s n xu t Công ty TNHH H i Nam - Ch c danh chuyên môn: T tr ngăphơnăx ng Bóc
- Công vi c ph i làm: Tr c ti p s n xu tăvƠăđônăđ călaoăđ ng khác trong cùng phân
x ng làm vi c nghiêm túc,
i u 2: Ch đ làm vi c
- Th i gi làm vi c: 08 gi /ngày.
- c c p phát d ng c làm vi c g m: Máy bóc g
i uă3:ăNgh aăv và quy n l i c aăng iălaoăđ ng
1. Quy n l i
- Ph ngăti năđiăl i làm vi c: T túc - M căl ngăchính:ă3.200.000
- Hình th c tr l ng:ăTr b ng ti n m t
- Ph c p g m: Ph c p trách nhi m 250.000ăđ ng/tháng và ph c pă năgi a ca 10.000
đ ng/b a.
- c tr l ngăvƠoăngƠyă05 hàng tháng - Ti năth ng: Theo t ng th iăđi m - c trang b b o h laoăđ ng g m:
- Ch đ ngh ng i:ăTheoăquyăđ nh c a Lu tălaoăđ ng 2. Ngh aăv
- Hoàn thành công vi c đƣăcamăk t trong h păđ ngălaoăđ ng.
- Ch p hành l nhăđi u hành s n xu t ậ kinh doanh, n i dung k lu tălaoăđ ng, an toàn
laoăđ ngầ
i uă4:ăNgh aăv và quy n h n c aăng i s d ngălaoăđ ng
1. Ngh aăv
- B oăđ m vi c làm và th c hi năđ yăđ nh ngăđi uăđƣăcamăk t trong h păđ ng lao
đ ng.
- Thanhătoánăđ yăđ ,ăđúngăth i h n các ch đ và quy n l iăchoăng iălaoăđ ng theo h păđ ngălaoăđ ngăđƣăkỦ.
2. Quy n h n
- i uăhƠnhăng iălaoăđ ng hoàn thành các công vi c theo h păđ ng
- T m hoãn, ch m d t h păđ ngălaoăđ ng, k lu tăng i laoăđ ngătheoăquyăđ nh c a pháp lu t và n iăquyălaoăđ ng c a Công ty.