Công ty
2.2.4.1. Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu TK:
a. TK sử dụng: TK 152: Nguyên vật liệu TK 153: Công cụ dụng cụ b. Nội dung kết cấu tài khoản
* Nội dung: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại NVL, CCDC trong công ty.
* Kết cấu tài khoản: + Bên Nợ:
- Phản ánh giá trị thực tế của NVL, CCDC nhập kho. - Phản ánh giá trị NVL,CCDC kiểm kê phát hiện thừa. + Bên Có:
- Giá trị thực tế của NVL, CCDC xuất kho cho các mục đích sử dụng. - Giá trị của NVL, CCDC kiểm kê phát hiện thiếu.
- Giá trị NVL, CCDC mà công ty được giảm giá khi mua hoặc trả lại người bán.
- Chiết khấu thương mại NVL, CCDC khi mua được hưởng. + Dư Nợ: Phản ánh giá trị thực tế của NVL, CCDC hiện có tạo công ty.
2.2.4.2. Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ liên quan đến NVL, CCDC tại Công ty:
Sơ đồ 05: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ liên quan chủ yếu đến NVL, CCDC tại công ty Cổ phần đàu tư và xây dựng Phước Hưng.
TK152,153 TK111,112,331.. Mua NVL, CCDC nhập kho TK133(1) Thuế GTGT được khấu trừ TK 338
NVL, CCDC thừa khi kiểm kê
TK 621 Xuất kho NVL, CCDC
vào sản xuất
TK 138 Hao hụt NVL, CCDC
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Để hạch toán chi tiết NVL, CCDC kế toán sử dụng phương pháp ghi thẻ song song.
Trong đó: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 06: Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp ghi thẻ song song
Tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi chép tình hình nhập, xuất kho vào các cột tương ứng trong thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi một dòng, cuối ngày tính ra số tồn kho. Theo định kỳ (cuối tháng) nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ và kiểm ra việc ghi chép của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho. Mỗi thẻ chỉ được lập cho một thứ vật liệu ở kho.
Tại phòng kế toán: kế toán mở Sổ chi tiết vật liệu cho từng vật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho. Theo định kỳ (cuối tháng) nhân viên kế toán vật tư xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho và ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ. Sau khi phân loại xong. kế toán căn cứ vào đó để ghi chép biến động của từng danh điểm vật liệu bằng cả thước đo hiện vật và giá trị vào sổ chi tiết vật liệu. Cuối tháng sau khi ghi chép xong toàn bộ các nghiệp vụ nhập, xuất kho lên sổ chi tiết, kế toán tiến hành cộng và tính số tồn kho cho từng danh điểm vật liệu. Số liệu này phải khớp với số liệu tồn kho của thủ kho trên thẻ kho tương ứng. Đồng thời kế toán phải căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết để lập báo cáo nhập, xuất, tồn vật liệu về mặt giá trị của từng loại vật tư rồi đối chiếu bảng báo cáo này với số liệu của phần kế toán tổng hợp.
Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lan Lớp K6KTDNCNA33
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Báo cáo nhập. xuất. tồn vật liệu Kế toán tổng hợp Phiếu nhập kho Sổ chi tiết vật liệu
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 12: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S02b –DN
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Quý III Năm 2012
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi số Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
A B 1 A B 1
07 30/09/2012 1.569.548.761 10 30/09/2012 1.258.792.833
……….
- Cộng tháng 12.828.314.594 - Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý 31.876.660.449 - Cộng lũy kế từ đầu quý
• Sổ này có …… trang, đánh số từ trang 01 đén trang số:
• Ngày mở sổ: 01/07/2012
Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 13: Sổ chi tiết Nguyên vật liệu chính
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S10 – DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 1521 – Nguyên vật liệu chính
Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Số hiệu Ngày tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số dư đầu kỳ
HD13265 02/07 Kính Việt Nhật 331 420.000 30 12.600.000 16 6.720.000 14 5.880.000 HD14687 09/07 Kính Kỳ Anh 1121 360.000 42 15.120.000 15 15.120.000 27 9.720.000
……….
HD1112 15/08 Lõi thép gia cường 331 18.000 55 990.000 15 2.700.000 40 720.000 HD684 18/08 Kính Temper 331 350.000 36 12.600.000 27 12.600.000 9 3.150.000 HD365 25/08 Thanh nhựa UPC 1111 280.000 65 18.200.000 34 18.200.000 31 8.680.000
………. PNK213 03/09 Kính cường lực 331 470.000 43 20.210.000 10 20.210.000 33 15.510.000 PC715 18/09 Khung profile 1111 500.000 60 30.000.000 44 30.000.000 16 8.000.000 ………. PXK312 30/09 Kính đơn 6211 300.000 57 17.100.000 25 17.100.000 32 9.600.000 ………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 2.569.548.00 2.258.792.000 310.755.000
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01
Ngày mở sổ: 01/07/2012
Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán - Tài chính)
Báo cáo thực GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 14: Sổ cái tài khoản Nguyên vật liệu
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S02c1 - DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 – Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012
Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
30/06 Số dư đầu quý
01/07 HD13265 Kính Việt Nhật 331 12.889.050
16/07 HD14687 Kính Kỳ Anh 112 23.569.841
……….
02/08 HD1112 Lõi thép gia cường 331 17.400.000
12/08 HD684 Thanh nhựa U PVC 331 16.530.000
28/08 HD365 Lõi thép gia cường 111 4.567.910`
……….
13/09 PNK213 Kính chịu lực 331 50.000.000
22/00 PC715 Lõi thép gia cường 111 3.752.000
……….
30/09 PXK312 Thanh nhựa U PVC 621 34.697.600
Cộng phát sinh 2.569.548.761 2.258.792.833
Số dư cuối kỳ 310.755.928
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 Ngày mở sổ: 01/07/2012 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực GVHD: ThS Mai Thanh Giang