Đối với các khoản phải thu của Công ty gồm: Các khoản phải thu của khách hàng, thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và các khoản phải thu khác.
a. Kế toán các khoản phải thu của khách hàng
* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 131 để hạch toán các khoản
phải thu của khách hàng, tài khoản này được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: - TK 1311: Phải thu khách hàng ngoài Công ty.
- TK 1312: Phải thu của khách hàng trong Công ty.
* Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu, giấy báo Có
- Các chứng từ khác có liên quan
Nguyên tắc ghi nhận: Việc ghi nhận công Nợ phải thu trên cơ sở số liệu hàng xuất bán cho khách hàng chưa thu tiền. Công ty không trích lập dự phòng Nợ phải thu khó đòi.
* Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 1311, 1312
Sơ đồ số 14: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
TK 511 TK 111, 112 TK 131 TK 333 TK 333 TK 531,532 TK 111, 112 TK 642 TK 331 Doanh thu bán hàng GGHB, HBTL trừ vào
nợ phải thu khó đòi
Khách hàng thanh toán nợ Tiền thừa trả lại cho khách hàng
Xử lý nợ phải thu khó đòi
Khách hàng thanh toán nợ Thuế GTGT
đầu ra Thuế GTGT
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang b. Kế toán các khoản phải thu khác
* Tài khoản sử dụng: TK 138 chi tiết TK 1388- Tài khoản phải thu khác
bao gồm phải thu tiền lãi vay ngắn hạn, lãi trung hạn, phải thu về cho thuê tài sản,..
* Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng gồm: Phiếu thu, phiếu chi….. - Sổ chi tiết TK 1388
Sơ đồ 15: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan tới các khoản phải thu khác
Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lan Lớp K6KTDNCNA93
TK 111, 152, 211..
TK 111, 112, 152
TK 512
TK 711
TK 138 TK 111, 112
Kiểm kê phát hiện thiếu vật tư, tài sản chưa rõ nguyên nhânchờ xử lý
Cho vay mượn vật tư, tiền, tài sản
Lãi phải thu từ hoạt động tài chính
Thu bồi thường vi phạm hợp đồng
Thu hồi các khoản nợ phải thu khác
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 45: Sổ chi tiết thanh toán với người mua
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S31 – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Từ ngày 01/07/2012 dến ngày 30/09/2012 Đối tượng: Công ty TNHH TMDV Đức Anh
Ngày tháng ghi sổ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK đối ứng
Thời hạn được Chiết khấu Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 300.000.000
06/07/2012 2560 Bán cửa nhựa lõi thép
chưa thu tiền 511, 33311 425.700.000
25/07/2012 PT2847 Thu tiền bán hàng 112 425.700.000 ……… …………. …………. 18/08/2012 7046 Bán cửa cuốn tự động
chưa thu tiền 511, 33311 150.000.000
23/09/2012 PY97508 Thu tiền bán hàng 112 200.000.000 ……… …………. ………….
Cộng phát sinh 875.700.000 525.700.000
Số dư cuối kỳ 50.000.000
Sổ này có 01 trang đánh số từ trang 01
Ngày mở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S38 – DNN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng
Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012
Ngày tháng ghi sổ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 1.568.259.423
01/07/2012 Bán Cửa Windown cho Hải Bình 511,333 240.000.000
05/07/2012 Thu tiền bán cửa cuốn 111 367.000.000 ………. …………. …………. 08/08/2012 Thu tiền bán hàng 111 485.000.000 10/08/2012 Bán hàng chưa thu tiền 511,333 573.000.000
………. …………. …………. 09/09/2012 Minh Hiếu trả tiền trước 111 300.000.000 20/09/2012 Nguyễn Văn Long 511,333 29.000.000
24/09/2012 Bán hàng chưa thu tiền 511,333 486.550.000
………. …………. ………….
Cộng phát sinh 2.197.366.838 3.075.504.530 690.121.731
Sổ này có 01 trang đánh số từ trang 01
Ngày mưở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán - Tài chính)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 47: Sổ cái tài khoản phải thu của khách hàng
Giám đốc
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S02c1 - DN
(Ban hành theo QĐ:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 – Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/07/2012đến ngày 30/09/2012
Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng Số hiệu: 131
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 30/06 Số dư đầu kỳ 2.995.765.302 05/07 Lắp cửa Trường THPT Nguyễn Du 5113 425.700.000 23/07 Bán cửa DNTN Hải Bình 230.560.000 ……….. 25/08 Thu tiền bhàng DNTN Hải Bình 112 1.00.000.000 ………..
07/09 Bán cửa cho Cty
Minh Hiếu
511 560.861.326
12/09 Thu tiền của Cty
Anh Vũ 456.319.883 28/09 DN Minh Long 511 48.384.160 30/09 Nguyễn Thái 511 8.961.282 ……….. Cộng phát sinh 6.197.366.838 4.075.504.530 Số dư cuối kỳ 914.884.534
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 Ngày mở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang 2.7.1.2. Kế toán các khoản phải trả
Đối với các khoản phải trả tại Công ty gồm: Phải trả người bán,phải trả phải nộp nhà nước và phải trả khác
a. Kế toán các khoản phải trả người bán
* Tài khoản sử dụng: TK 331- Phải trả người bán, TK 331 được mở chi
tiết cho từng đối tượng để theo dõi các khoản phải trả.
* Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Chứng từ sử dụng gồm: Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, phiếu chi, giấy báo Nợ….
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 331, và sổ cái TK 331.
b. Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác
* Tài khoản sử dụng: TK 338 chi tiết thành 5 tài khoản:
- TK 3382- Kinh phí công đoàn - TK 3383- Bảo hiểm xã hội - TK 3384- Bảo hiểm y tế - TK 3388- Phải trả khác
- TK 3389-bảo hiểm thất nghiệp
* Chứng từ, sổ sách sử dụng
Để hạch toán các khoản phải trả khác kế toán sử dụng những chứng từ sổ sách sau:
- Chứng từ: Phiếu chi, ủy nhiệm chi…… - Sổ chi tiết các TK 3382, 3383, 3384, 3388 - Sổ cái TK 338
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 48: Sổ chi tiết thanh toán với người bán
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S31 – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Từ ngày 01/07/2012 dến ngày 30/09/2012 Đối tượng: Công ty Minh Hòa
Ngày tháng ghi sổ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK đối
ứng Thời hạn được Chiết hấu Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 0
02/07/2012 Mua ốc vít – Cty Minh Hòa 153, 133 156.000.000
05/07/2012 Trả tiền – Cty Minh Hòa 112 50.000.000 ………. …………. …………. 13/08/2012 Mua nhựa UVPC – Minh Hòa 152 217.000.000
18/08/2012 Trả tiền – Minh Hòa 112 100.000.000 ………. …………. …………. 20/09/2012 Mua Kính- Minh Hòa 152, 133 29.000.000
23/09/2012 Trả tiền – Minh Hòa 150.000.000 ………. …………. ………….
Cộng phát sinh 814.100.000 814.100.000
Số dư cuối kỳ 0
Sổ này có 01 trang đánh số từ trang 01 Ngày mở sổ: ...
Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S38 – DNN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 331 - Phải trả người bán
Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012
Ngày tháng ghi sổ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK đối ứng
Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 810.032.733 01/07/2012 Mua kính nhập kho 152,133 150.360.000
05/07/2012 Trả tiền mua lõi thép gia cường 112 167.790.000 ………. …………. …………. 08/08/2012 Trả tiền mua máy Sx cửa nhựa 112 200.000.000
10/08/2012 Trả tiền mua nhựa U VPC 111 20.146.000
28/08/2012 Tiền đện 154 10.864.944 ………. …………. …………. 09/09/2012 Mua xe ôtô Howo 111 200.000.000 24/09/2012 Trả tiền mua ốc vít, khóa cửa 111 47.800.000
………. …………. ………….
Cộng phát sinh 1.145.243.019 933.251.419 927.542.256
Sổ này có 01 trang đánh số từ trang 01 Ngày mưở sổ: ....
Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 50: Sổ cái tài khoản phải trả người bán
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S02c1 - DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 – Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/07/2012đến ngày 30/09/2012
Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 30/06 Số dư đầu kỳ 540.720.733
06/07 Mua nhựa UVPC
nhập kho 1522
21/07 Trả tiền điện 1549 50.623.100
…………..
25/08 Trả tiền mua kính 1121 350.877.641
…………..
06/08 Mua ôtô của DN kim
Chất 1121 250.000.000
12/09 Trả tiền Cty Hoàng
Châu 1121 135.991.230
16/09 Trả tiền mua lõi thép 152 15.684.281
30/09 Mua khóa cửa 153 21.586.620
30/09 Bù trừ công nợ 131 6.981.452
…………..
Cộng phát sinh 1.145.243.019 1.027.733.496
Số dư cuối kỳ 423.211.210
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 Ngày mở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang 2.7.1.3. Kế toán tạm ứng
* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 141 để theo dõi các khoản tạm
ứng của Công ty cho cán bộ, công nhân, người lao động trong Công ty và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó. TK 141 được chi tiết cho từng đối tượng. Các khoản tạm ứng như: tạm ứng mua nguyên vật liệu, mua tài sản; tạm ứng lương; tạm tứng tiền công tác phí; tạm ứng cho công tác văn phòng…
* Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi
- Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng - Các chứng từ khác
- Sổ chi tiết tạm ứng - Sổ tổng hợp tạm ứng - Sổ cái TK 141
* Quy trình và phương pháp hạch toán
Quá trình hạch toán tạm ứng tại công ty được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, từng lần, từng khoản tạm ứng và từng lần thanh toán tạm ứng. Cuối tháng, kiểm tra căn cứ vào sổ chi tiết đã mở ra rồi lập báo cáo chi tiết TK tạm ứng.
- Khi giao tạm ứng cho người nhận tạm ứng: Nợ TK 141: Tạm ứng
Có TK 111, 112: TM, TGNH
- Căn cứ vào bảng danh sách lao động tạm ứng xin thanh toán đã được duyệt kiểm tra, ghi:
Nợ TK 152, 153, 331,... Có TK 141
- Xử lý các khoản tạm ứng không hết hoặc thiếu: + Nếu tạm ứng ko hết:
Nợ TK 334: Khấu trừ vào lương Có TK 141: Tạm ứng
+ Nếu tạm ứng thiếu, bổ sung cho người nhận tạm ứng: Nợ TK 141
Có TK 1111
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 51: Sổ chi tiết tài khoản tạm ứng
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S38 – DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT Tài khoản 141 - Tạm ứng Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 30/06 Số dư đầu kỳ 16.019.090 02/07 PT0857 Nộp lại tiền tạm ứng T01 (Hùng) 1111 942.000 ……….. 11/08 PC9370 Tạm ứng mua vật tư( Hà) 1111 20.000.000 19/08 856759 Chi đồ dùng cho VP 64281 1.355.000 ………
26/09 95442 Chi mua chè cho VP 642812 655.000
39/09 34566 Chi mua văn phòng phẩm 6412 2.065.254
Cộng phát sinh 26.381.584 8.654.815 36.950.907
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01
Ngày mở sổ: 01/01/2012
Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
2.7.2. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền
2.7.2.1. Kế toán quỹ tiền mặt
Quỹ tiền mặt của doanh nghiệp chủ yếu là tiền Việt Nam không có vàng bạc, kim khí quý, đá quý, chính vì vậy việc theo dõi quỹ tiền mặt của doanh nghiệp được thuận lợi và dễ dàng hơn.
* Kế toán chi tiết quỹ tiền mặt
Kế toán quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị thanh toán - Giấy đề nghị tạm ứng - Biên bản kiểm kê quỹ
- Các chứng từ khác có liên quan - Sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ ghi chép
- Sổ chi tiết quỹ tiền mặt do kế toán chi tiết ghi chép
* Kế toán tổng hợp quỹ tiền mặt
Kế toán sử dụng TK 111 - Tiền mặt để theo dõi tình hình tăng giảm và hiện có của tiền mặt.
Nội dung và kết cấu của TK 111: Bên nợ:
- Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt - Công ty cấp vốn
- Thu từ bán hàng Bên có:
- Xuất quỹ trả lương cho công nhân viên - Nộp thuế cho nhà nước
- Xuất quỹ mua sắm thiết bị,…
Số dư bên nợ: Số tiền mặt còn tại quỹ của đơn vị
TK111 có 1 tài khoản cấp 2 : TK 1111: Tiền Việt Nam
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Sơ đồ 16: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ liên quan chủ yếu đến tiền mặt Ví dụ: a/ Phiếu chi tiền mặt số 563 ngày 01/03/2012: Đồng chí Nguyễn
Thế Tùng chi tiền tiếp khách công ty TNHH Đức Anh: 2.250.000đ Định khoản: Nợ TK 6428: 2.250.000
Có TK 11111: 2.250.000
b/ Phiếu thu tiền mặt số 161 ngày 05/03/2012: Đồng chí Nguyễn Thị Huyền rút tiền gửi Ngân hàng về quỹ tiền mặt 192.000.000đ
Định khoản : Nợ TK 11111: 192.000.000
Có TK 11211: 192.000.000
Dưới đây là một số chứng từ sổ sách dùng để hạch toán vốn bằng tiền ở doanh nghiệp: TK 511 TK 515,711 TK 3331 TK 131, 136,138 TK 1111 TK 152, 153, 211 TK 133 TK 311, 331, 341