2.6.4.1. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tạiCông ty Công ty
Kế toán sử dụng TK 641 để phản ánh những khoản chi phí bán hàng và phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm của công ty.
TK 641 có các tài khoản cấp II như sau: - TK 6411: Chi phí nhân viên
- TK 6412: Chi phí vật liệu - TK 6413: Chi phí dụng cụ
- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Chi phí quản lý của công ty được phản ánh vào TK 642, gồm - TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý, văn phòng phẩm, in ấn… - TK 6423: Máy tính, thiết bị và đồ dùng văn phòng khác - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 41: Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S38 – DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 0
10/07 T/ toán tiền mua HĐ GTGT 3 liên 1111 152.000
23/07 Ăn ca - Lương tổ tiếp thị 3342 208.000
04/08 Lương - Lương tổ tiếp thị 3341 5.650.000
29/08 KPCD nộp - Lương tổ tiếp thị 3382 96.050 ………. 05/09 KPCD nộp - Lương tổ tiếp thị 3382 16.950 15/09 BHXH - Lương tổ tiếp thị 3383 432.120 ……….. 30/09 Kết chuyển cuối kỳ 911 27.916.666 Cộng phát sinh 126.847.651 126.847.651 0
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01
Ngày mở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán - Tài chính)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 42: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S38 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012 Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 06/07 Trích khấu hao - BPQL 214 2.300.000 13/07 Tiền lương - BPVP 334 2.520.000 …………. 05/08 Chi tiếp khách 111 3.546.000
25/08 Tiền điện thoại 111 2.150.000
……… 06/09 Trích BHXH 338 1.648.971 27/09 Khấu hao TSCĐ 214 3.976.810 30/09 Kết chuyển XĐKQKD 9116 42.058.647 ………. Cộng phát sinh 169.840.792 169.840.792 0
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01
Ngày mở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang 2.6.4.2. Xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ. Kế toán sử dụng TK 911 để hạch toán.
Do đơn vị sử dụng phần mềm kế toán máy nên việc hạch toán, kết chuyển chi phí, doanh thu đều do phần mềm tự động hạch toán được cài đặt trước, việc kết chuyển máy tính sẽ ngầm hiểu như sau:
- Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: Có TK 911: - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: Có TK 632, 641, 642: - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: Có TK 421:
(Theo số liệu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh)
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 13: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan tới xác định kết quả kinh doanh
Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lan Lớp K6KTDNCNA89
TK 632 TK 641 TK 642 TK 911 TK 511 TK 512 TK 413 Kết chuyển lãi nội bộ
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển doanh thu thuần
Kêt chuyển doanh thu nội bộ
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 43: Sổ chi tiết tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S38 – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012 Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 30/06 Số dư đầu kỳ 0 31/07 PKT T10 7116 695.003 31/07 PKT T10 5112 403.158.600 31/07 PKT T10 5116 322.957.384 31/08 PKT T11 5158 33.769.943 31/08 PKT T11 7119 26.193.624 3108 PKT T11 5117 338.778.243 31/08 PKT T11 6321 705.864.752 30/09 PKT T12 6328 119.250.858 30/09 PKT T12 811 13.717.577 30/09 PKT T12 5116 33.782.813 ………. Cộng phát sinh 2.561.258.800 2.561.258.800 0
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01
Ngày mở sổ:... Ngày 30 tháng 09năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 44: Sổ cái tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S02c1 - DN
(Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 – Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/07/2012đến ngày 30/09/2012
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 30/06 Số dư đầu kỳ 0 31/07 6322 372.530.162 31/07 7116 695.003 31/07 5112 403.158.600 31/08 5116 322.957.384 31/08 5158 33.769.943 31/08 7119 26.193.624 30/09 5117 338.778.243 30/09 6321 705.864.752 30/09 632 119.250.858 30/09 811 13.717.577 ………. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 2.561.258.800 2.561.258.800
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 Ngày mở sổ:... Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán - Tài chính)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
2.7. Tổ chức kế toán các phần hành khác tại Công ty
2.7.1. Tổ chức kế toán thanh toán
2.7.1.1. Kế toán các khoản phải thu
Đối với các khoản phải thu của Công ty gồm: Các khoản phải thu của khách hàng, thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và các khoản phải thu khác. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
a. Kế toán các khoản phải thu của khách hàng
* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 131 để hạch toán các khoản
phải thu của khách hàng, tài khoản này được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: - TK 1311: Phải thu khách hàng ngoài Công ty.
- TK 1312: Phải thu của khách hàng trong Công ty.
* Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu, giấy báo Có
- Các chứng từ khác có liên quan
Nguyên tắc ghi nhận: Việc ghi nhận công Nợ phải thu trên cơ sở số liệu hàng xuất bán cho khách hàng chưa thu tiền. Công ty không trích lập dự phòng Nợ phải thu khó đòi.
* Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 1311, 1312
Sơ đồ số 14: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
TK 511 TK 111, 112 TK 131 TK 333 TK 333 TK 531,532 TK 111, 112 TK 642 TK 331 Doanh thu bán hàng GGHB, HBTL trừ vào
nợ phải thu khó đòi
Khách hàng thanh toán nợ Tiền thừa trả lại cho khách hàng
Xử lý nợ phải thu khó đòi
Khách hàng thanh toán nợ Thuế GTGT
đầu ra Thuế GTGT
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang b. Kế toán các khoản phải thu khác
* Tài khoản sử dụng: TK 138 chi tiết TK 1388- Tài khoản phải thu khác
bao gồm phải thu tiền lãi vay ngắn hạn, lãi trung hạn, phải thu về cho thuê tài sản,..
* Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng gồm: Phiếu thu, phiếu chi….. - Sổ chi tiết TK 1388
Sơ đồ 15: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan tới các khoản phải thu khác
Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lan Lớp K6KTDNCNA93
TK 111, 152, 211..
TK 111, 112, 152
TK 512
TK 711
TK 138 TK 111, 112
Kiểm kê phát hiện thiếu vật tư, tài sản chưa rõ nguyên nhânchờ xử lý
Cho vay mượn vật tư, tiền, tài sản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lãi phải thu từ hoạt động tài chính
Thu bồi thường vi phạm hợp đồng
Thu hồi các khoản nợ phải thu khác
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 45: Sổ chi tiết thanh toán với người mua
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S31 – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Từ ngày 01/07/2012 dến ngày 30/09/2012 Đối tượng: Công ty TNHH TMDV Đức Anh
Ngày tháng ghi sổ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK đối ứng
Thời hạn được Chiết khấu Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 300.000.000
06/07/2012 2560 Bán cửa nhựa lõi thép
chưa thu tiền 511, 33311 425.700.000
25/07/2012 PT2847 Thu tiền bán hàng 112 425.700.000 ……… …………. …………. 18/08/2012 7046 Bán cửa cuốn tự động
chưa thu tiền 511, 33311 150.000.000
23/09/2012 PY97508 Thu tiền bán hàng 112 200.000.000 ……… …………. ………….
Cộng phát sinh 875.700.000 525.700.000
Số dư cuối kỳ 50.000.000
Sổ này có 01 trang đánh số từ trang 01
Ngày mở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S38 – DNN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng
Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày tháng ghi sổ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 1.568.259.423
01/07/2012 Bán Cửa Windown cho Hải Bình 511,333 240.000.000
05/07/2012 Thu tiền bán cửa cuốn 111 367.000.000 ………. …………. …………. 08/08/2012 Thu tiền bán hàng 111 485.000.000 10/08/2012 Bán hàng chưa thu tiền 511,333 573.000.000
………. …………. …………. 09/09/2012 Minh Hiếu trả tiền trước 111 300.000.000 20/09/2012 Nguyễn Văn Long 511,333 29.000.000
24/09/2012 Bán hàng chưa thu tiền 511,333 486.550.000
………. …………. ………….
Cộng phát sinh 2.197.366.838 3.075.504.530 690.121.731
Sổ này có 01 trang đánh số từ trang 01
Ngày mưở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán - Tài chính)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 47: Sổ cái tài khoản phải thu của khách hàng
Giám đốc
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S02c1 - DN
(Ban hành theo QĐ:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 – Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/07/2012đến ngày 30/09/2012
Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng Số hiệu: 131
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 30/06 Số dư đầu kỳ 2.995.765.302 05/07 Lắp cửa Trường THPT Nguyễn Du 5113 425.700.000 23/07 Bán cửa DNTN Hải Bình 230.560.000 ……….. 25/08 Thu tiền bhàng DNTN Hải Bình 112 1.00.000.000 ………..
07/09 Bán cửa cho Cty
Minh Hiếu
511 560.861.326
12/09 Thu tiền của Cty
Anh Vũ 456.319.883 28/09 DN Minh Long 511 48.384.160 30/09 Nguyễn Thái 511 8.961.282 ……….. Cộng phát sinh 6.197.366.838 4.075.504.530 Số dư cuối kỳ 914.884.534 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 Ngày mở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang 2.7.1.2. Kế toán các khoản phải trả
Đối với các khoản phải trả tại Công ty gồm: Phải trả người bán,phải trả phải nộp nhà nước và phải trả khác
a. Kế toán các khoản phải trả người bán
* Tài khoản sử dụng: TK 331- Phải trả người bán, TK 331 được mở chi
tiết cho từng đối tượng để theo dõi các khoản phải trả.
* Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Chứng từ sử dụng gồm: Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, phiếu chi, giấy báo Nợ….
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 331, và sổ cái TK 331.
b. Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác
* Tài khoản sử dụng: TK 338 chi tiết thành 5 tài khoản:
- TK 3382- Kinh phí công đoàn - TK 3383- Bảo hiểm xã hội - TK 3384- Bảo hiểm y tế - TK 3388- Phải trả khác
- TK 3389-bảo hiểm thất nghiệp
* Chứng từ, sổ sách sử dụng
Để hạch toán các khoản phải trả khác kế toán sử dụng những chứng từ sổ sách sau:
- Chứng từ: Phiếu chi, ủy nhiệm chi…… - Sổ chi tiết các TK 3382, 3383, 3384, 3388 - Sổ cái TK 338
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 48: Sổ chi tiết thanh toán với người bán
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S31 – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Từ ngày 01/07/2012 dến ngày 30/09/2012 Đối tượng: Công ty Minh Hòa
Ngày tháng ghi sổ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK đối
ứng Thời hạn được Chiết hấu Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 0
02/07/2012 Mua ốc vít – Cty Minh Hòa 153, 133 156.000.000
05/07/2012 Trả tiền – Cty Minh Hòa 112 50.000.000 ………. …………. …………. 13/08/2012 Mua nhựa UVPC – Minh Hòa 152 217.000.000
18/08/2012 Trả tiền – Minh Hòa 112 100.000.000 ………. …………. …………. 20/09/2012 Mua Kính- Minh Hòa 152, 133 29.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
23/09/2012 Trả tiền – Minh Hòa 150.000.000 ………. …………. ………….
Cộng phát sinh 814.100.000 814.100.000
Số dư cuối kỳ 0
Sổ này có 01 trang đánh số từ trang 01 Ngày mở sổ: ...
Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S38 – DNN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 331 - Phải trả người bán