Quỹ tiền mặt của doanh nghiệp chủ yếu là tiền Việt Nam không có vàng bạc, kim khí quý, đá quý, chính vì vậy việc theo dõi quỹ tiền mặt của doanh nghiệp được thuận lợi và dễ dàng hơn.
* Kế toán chi tiết quỹ tiền mặt
Kế toán quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu thu
- Phiếu chi
- Giấy đề nghị thanh toán - Giấy đề nghị tạm ứng - Biên bản kiểm kê quỹ
- Các chứng từ khác có liên quan - Sổ quỹ tiền mặt do thủ quỹ ghi chép
- Sổ chi tiết quỹ tiền mặt do kế toán chi tiết ghi chép
* Kế toán tổng hợp quỹ tiền mặt
Kế toán sử dụng TK 111 - Tiền mặt để theo dõi tình hình tăng giảm và hiện có của tiền mặt.
Nội dung và kết cấu của TK 111: Bên nợ:
- Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt - Công ty cấp vốn
- Thu từ bán hàng Bên có:
- Xuất quỹ trả lương cho công nhân viên - Nộp thuế cho nhà nước
- Xuất quỹ mua sắm thiết bị,…
Số dư bên nợ: Số tiền mặt còn tại quỹ của đơn vị
TK111 có 1 tài khoản cấp 2 : TK 1111: Tiền Việt Nam
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Sơ đồ 16: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ liên quan chủ yếu đến tiền mặt Ví dụ: a/ Phiếu chi tiền mặt số 563 ngày 01/03/2012: Đồng chí Nguyễn
Thế Tùng chi tiền tiếp khách công ty TNHH Đức Anh: 2.250.000đ Định khoản: Nợ TK 6428: 2.250.000
Có TK 11111: 2.250.000
b/ Phiếu thu tiền mặt số 161 ngày 05/03/2012: Đồng chí Nguyễn Thị Huyền rút tiền gửi Ngân hàng về quỹ tiền mặt 192.000.000đ
Định khoản : Nợ TK 11111: 192.000.000
Có TK 11211: 192.000.000
Dưới đây là một số chứng từ sổ sách dùng để hạch toán vốn bằng tiền ở doanh nghiệp: TK 511 TK 515,711 TK 3331 TK 131, 136,138 TK 1111 TK 152, 153, 211 TK 133 TK 311, 331, 341 TK 112 Doanh thu bán hàng, cung cấp
dịch vụ (chưa thuế GTGT)
Thu hoạt động tài chính và hoạt động khác (chưa thuế GTGT)
Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Các khoản phải thu
Chi mua sắm vật tư, tài sản (giá chưa có thuế GTGT)
Thuế GTGT đầu vào
Chi thanh toán
Chi nộp tiền vào tài khoản tiền gửi
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 52: Phiếu thu
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số 01- TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 05 tháng 09 năm 2012 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Huyền
Địa chỉ : Phòng kế Toán
Lý do nộp tiền: Thu tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt
Số tiền: 192.000.000 VNĐ(viết bằng chữ) Một trăm chín mươi hai triệu đồng chẵn./.
Kèm theo: ……….Chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ) Một trăm chín mươi hai triệu đồng chẵn.
Ngày 05 tháng 09 năm 2012 Tổng GĐ (Ký, họ tên) KT trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ng. lập phiếu (Ký, họ tên) Ng.nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)………
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi:
(liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính)
Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lan Lớp K6KTDNCNA105
Số: 161 Nợ TK 1111 Có TK 1121
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 53: Phiếu chi
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số 02- TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 13 tháng 09 năm 2012
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thế Tùng Địa chỉ : Phòng kinh doanh
Lý do chi tiền: Chi tiền tiếp khách Công ty TNHH Đức Anh
Số tiền: 2.250.000 VNĐ (viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./.
Kèm theo: ……….Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm năm mươi ngàn đồng chẵn. Ngày 13 tháng 09 năm 2012 Tổng GĐ (Ký, họ tên) KT trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ng. lập phiếu (Ký, họ tên) Ng.nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)………
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi:
(liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
(Nguồn số liệu : phòng kế toán – tài chính )
Số: 538 Nợ TK 6278 Có TK 1111
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 54: Bảng kiểm kê quỹ
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số :08a - TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số: 03
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
Vào hồi 16h 30 ngày 30 tháng 09 năm 2012
STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền
A B C D
I Số dư theo sổ quỹ 3.006.434.567
II Sổ kiểm kê thực tế 3.006.435.000 1 Loại 500.000 6000 3.000.000.000 2 Loại 200.000 3 Loại 100.000 64 6.400.000 4 Loại 50.000 5 Loại 20.000 01 20.000 6 Loại 10.000 01 10.000 7 Loại 5.000 01 5.000 8 Loại 2.000 9 Loại 1.000 10 Lẻ III Chênh lệch Lý do:+ Thừa + Thiếu
Kết luận sau kiểm quỹ
Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm KK quỹ
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán - Tài chính)
Biểu số 55: Sổ cái tài khoản tiền mặt
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4,
Mẫu số: S02c1 - DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 – Bộ trưởng BTC)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
SỔ CÁI
Từ ngày 01/07/2012đến ngày 30/09/2012
Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 30/06 Số dư đầu kỳ 3.865.452.130
06/07 PC2354 Chi mua văn phòng
phẩm 6427 5.648.943
14/07 PC4355 Trả tiền điện 1549 3.623.100
…………..
13/08 PC4678 Trả tiền mua tay nắm
cửa 152 15.877.641
…………..
13/09 PC4890 Mua kính 152 156.631.540
18/09 PT4367 Rút tiền từ tài khoản 1121 13.991.230
21/09 PC5690 Trả tiền công ty An
Mai 331 52.648.971
30/09 PT6907 Thu tiền bán cửa 511 16.587.921
…………..
Cộng phát sinh 3.521.517.465 4.380.535.028
Số dư cuối kỳ 3.006.434.567
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 Ngày mở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán - Tài chính) 2.7.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp được mở tại phòng giao dịch Tp Thái Bình- Ngân hàng công thương Thái Bình.
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị với số liệu chứng từ của ngân hàng thì đơn vị sẽ báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.
Nhập số liệu trên các chứng từ vào máy theo trình tự sổ sách của hình thức chứng từ ghi sổ, cuối tháng lên các báo cáo có liên quan.
* Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng
Kế toán sử dụng các chứng từ và sổ sách: - Giấy báo Nợ
- Giấy báo Có - Giấy nộp tiền
- Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi - Bảng kê nộp séc
- Sổ tiền gửi ngân hàng
- Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng - Sổ cái TK 112
* Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng
Kế toán sử dụng TK 112 - Tiền gửi ngân hàng để theo dõi tình hình tăng giảm và hiện có của tiền gửi ngân hàng
Nội dung kết cấu của TK 112:
Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam gửi vào ngân hàng. Bên Có: Các khoản tiền Việt Nam rút ra từ ngân hàng. Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam còn gửi tại ngân hàng. TK 112 có 1 tài khoản cấp hai: TK 1121 - Tiền Việt Nam.
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 56: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S38 – DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng
Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012 Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
30/06/2012 Số dư đầu kỳ 2.605.642
01/07/2012 GBN850 Rút TGNH về quỹ TM 111 100.000.000
06/07/2012 GBC004 Trả tiền mua lõi thép 152 12.921.920
………
15/08/2012 GBC103 Gửi TM vào NH 111 100.000.000
………..
18/09/2012 GBN908 Trả tiền mua kính 331 164.580.974
30/09/2012 GBN987 Tiền hàng Đức Anh 131 133.540.684
30/09/2012 GBC265 Thu lãi ngân hàng 5113 1.230.584
………
Cộng phát sinh 435.618.641 436.897.514 2.201.640.462
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 Ngày mở sổ: ...
Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 57: Sổ cái tài khoản Tiền gửi ngân hàng
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S02c1 - DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 – Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/07/2012đến ngày 30/09/2012
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
30/06 Số dư đầu năm 2.701.848.470
05/07 Chi tạm ứng mua vật tư 1526 8.641.200 16/07 Thừa tạm ứng 111 3.640.854 ……… 25/08 Công tác phí của văn phòng 6421 11.355.408 ……….. 13/09 Chi cho bộ phận bán hàng 6418 6.310.924 27/09 Thừa nhập lại 111 2.861.227 28/09 Thu tiền bán hàng 131 54.869.245 30/09 Trả tiền hàng 331 125.268.870 ……… Cộng phát sinh 3.630.030.390 4.130.238.398 Số dư cuối kỳ 2.201.640.462
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 Ngày mở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán - Tài chính)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
2.7.3. Tổ chức kế toán nguồn vốn và phân phối kết quả kinh doanh
2.7.3.1. Kế toán nguồn vốn kinh doanh
Nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp có một loại là vốn cố định. Vốn kinh doanh của doanh nghiệp là vốn tự có của chủ sở hữu. Vốn kinh doanh của doanh nghiệp là: 10.000.000.000 đồng.
Nguồn vốn chủ sở hữu của Công ty được hình thành từ những nguồn cơ bản sau:
- Nguồn vốn do Ngân sách của Tổng cục CNQP cấp, đây là nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn nhất.
- Nguồn đóng góp bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh.
- Nguồn vốn chủ sở hữu khác: Được hình thành từ việc góp vốn với các công ty…
Công ty sử dụng TK 411 để phản ánh nguồn vốn kinh doanh
2.7.3.2. Kế toán lợi nhuận chưa phân phối
- Kết chuyển số lỗ:
Nợ TK 421: Lợi nhuận
Có TK 911: Xác định KQKD
- Thuế phải nộp ngân sách (tạm nộp hoặc nộp bổ sung): Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN
Có TK 3334: Thế TNDN
- Trích lập quỹ công ty tạm trích hoặc trích bổ sung: Nợ TK 421
Có TK 351, 353, 414, ... - Bổ sung vốn kinh doanh:
Nợ TK 421: Lợi nhuận
Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh - Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911
Có TK 421
- Nếu kinh doanh bị thua lỗ, tùy theo quyết định của cấp có thẩm quyền để ghi sổ kế toán:
Nợ TK 411: Nguồn vốn kinh doanh
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
Biểu số 58: Sổ cái tài khoản lợi nhuận chưa phân phối
Đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng
Địa chỉ: Số 10 – Lô TT2A, khu đô thị 3 – 4, Trần Hưng Đạo, Thành phố Thái Bình
Mẫu số: S02c1 - DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 – Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/07/2012 đến ngày 30/09/2012
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 30/06 Số dư đầu kỳ 634.097.990 31/07 Phải trả, phải nộp khác 3388 63.835.000 ... 30/08 Quỹ phúc lợi 3532 96.431.061
31/08 Quỹ đầu tư phát triển 414 108.215.894
31/08 Quỹ dự phòng tài chính 415 15.850.090
...
23/09 Bổ sung vốn kinh doanh 411 600.000.000
30/09 Xác định kết
quả kinh doanh 911 2.561.258.800
...
Cộng phát sinh 2.399.255.302 2.561.258.800
Số dư cuối kỳ 796.101.488
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 Ngày mở sổ: ... Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán - Tài chính)
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
2.8. Công tác kiểm tra kế toán và kiểm toán nội bộ
2.8.1. Công tác kiểm tra kế toán
Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nên công tác kiểm tra kế toán trong doanh nghiệp được thực hiện khá tốt. Các kế toán viên kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ của tất cả chứng từ đó, nếu đảm bảo mới dùng làm căn cứ để làm sổ sách kế toán. Đồng thời trong phòng kế toán cũng có sự kiểm tra chéo giữa các kế toán viên với nhau.
2.8.2. Kiểm toán nội bộ
Tại doanh nghiệp tư nhân Hải Quỳnh chưa thành lập được bộ máy kiểm toán nội bộ mà mới chỉ thành lập được hệ thống kiểm soát nội bộ. Cứ cuối mỗi năm thanh tra thuế về tiến hành kiểm tra một lần. Kiểm toán là do Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Phước Hưng mời về kiểm toán công tác kiểm tra và báo cáo tài chính cho Công ty.
Công ty kiểm toán đã thực hiện công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam, các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quy chế kiểm toán độc lập hiện hành ở Việt Nam. Công ty kiểm toán đã thực hiện kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng xác minh những thông tin trong báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phương pháp kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của giám đốc cũng như cách trình bày tổng quát các báo cáo tài chính. Lấy đó làm cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến đưa ra.
2.9. Báo cáo kế toán tài chính và kế toán quản trị của Công ty
2.9.1. Hệ thống các báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp nghiệp
* Các báo cáo tài chính doanh nghiệp áp dụng:
- Bảng cân đối tài khoản : Mẫu số:
- Bảng cân đối kế toán : Mẫu số: B01 - DN
Báo cáo thực tập GVHD: ThS Mai Thanh Giang
* Các báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp áp dụng:
- Báo cáo tổng hợp phân loại công nợ phải thu
- Báo cáo chi tiết phân loại công nợ phải thu các tài khoản - Báo cáo chi tiết phân loại công nợ phải trả các tài khoản - Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (dạng tóm tắt) - Báo cáo chi phí sản xuất và giá thành