III. Số khấu hao giảm tháng này
a. Kế toán phải thu khác.
Phải thu khác là khoản phải thu ngoài các khoản phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ đó được phản ánh trên tài khoản 131 và tài khoản 136.
Các khoản phải thu khác ở Công ty bao gồm:
- Các khoản bồi thường vật chất do các tập thể, cá nhân trong và ngoài Công ty gây ra.
- Tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý
* TK sử dụng : Để theo dõi các khoản phải thu không mang tính chất trao đổi mua bán, kế toán Công ty sử dụng TK 138
TK 138 phản ánh các nội dung : - Tài sản thiếu chờ xử lý.
- Phải thu của cá nhân hay tập thể đối với tài sản thiếu đó xác định nguyên nhân và có biên bản xử lý.
- Một số khoản nợ phải thu khác.
* Chứng từ sử dụng : Biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản kiểm kê vật tư hàng hoá, các chứng từ khác.
* Sổ sách sử dụng : Sổ chi tiết tài khoản, Bảng tổng hợp công nợ, Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 138
* Quy trình hạch toán:
Sơ đồ 17: Trình tự ghi sổ các khoản phải thu khác a. Kế toán các khoản phải trả khác.
Kiểm kê phát hiện thiếu vật tư, tài sản, chưa rừ nguyên nhân chờ xử lý
TK 111, 112Thu hồi các khoản nợ Thu hồi các khoản nợ
phải thu khác TK 515
Lãi phải thu từ hoạt động tài chính
Thu bồi thường vi phạm hợp đồng
TK711
Phải trả khác là những khoản vay, nợ ngoài các khoản phải trả cho khách hàng, vay và nợ dài hạn đó kể trên.
Các khoản phải trả khác ở Công ty bao gồm: - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý
- Tình hình tính và thanh toán BHYT, BHXH
- Các khoản khấu trừ vào lương người lao động theo quyết định của tòa án...
* TK sử dụng : Để theo dõi các khoản phải trả, phải nộp khác không mang tính chất trao đổi mua bán như: các khoản bảo hiểm, KPCĐ phải nộp, … kế toán sử dụng TK 338
TK 338 gồm :
- TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý - TK 3382 : Kinh phí công đoàn. - TK 3383 : Bảo hiểm xã hội. - TK 3384 : Bảo hiểm y tế. - TK 3388 : Phải trả khác
- TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
* Chứng từ sử dụng : Biên bản kiểm kê TSCĐ, Biên bản kiểm kê vật tư hàng hoá, các chứng từ khác, Bảng kê trích nộp các khoản theo lương.
* Sổ sách sử dụng : Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết tài khoản, Bảng tổng hợp công nợ, Sổ cái TK 338.
2.7.1.5. Kế toán các khoản vay.* Đặc điểm các khoản vay ở công ty. * Đặc điểm các khoản vay ở công ty.
Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn trả không quá một năm hay một chu kỳ sản xuất kinh doanh kể từ ngày nhận khoản tiền vay. Ở Công ty các khoản vay ngắn hạn chủ yếu là từ ngân hàng.
Vay dài hạn là các khoản vay có thời hạn hoàn trả trên một năm. Tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương Mại TNG
Các khoản vay dài hạn chủ yếu từ ngân hàng và được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng cho vay, từng lần vay và tình hình thanh toán cả gốc lẫn lãi.
* Tài khoản và sổ sách sử dụng:
- Tài khoản 311: vay ngắn hạn. - Tài khoản 341: vay dài hạn
Hàng ngày khi phát sinh các khoản vay ngắn hạn và dài hạn kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành ghi Chứng từ ghi sổ và đồng thời kế toán chi tiết ghi vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 311 và sổ kế toán chi tiết tài khoản 341. Cuối tháng kế toán vào sổ Đăng ký CTGS, khóa sổ kế toán chi tiết đồng thời chuyển số liệu từ sổ chi tiết sang sổ cái tài khoản 311, sổ cái tài khoản 341. Trong tháng 12 ở Công ty không phát sinh các khoản vay ngắn hạn và vay dài hạn nào.
2.7.1.6. Kế toán thuế và các khoản thanh toán với Nhà nước. a. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. a. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số tiền thuế đơn vị đó nộp cho Nhà nước khi mua vật tư, hàng hóa thông qua người bán hàng để khi đơn vị bán sản phẩm, hàng hóa sẽ được khấu trừ hoặc được Nhà nước trả lại theo luật thuế GTGT.
* Tài khoản sử dụng
Để hạch toán thuế GTGT được khấu trừ kế toán sử dụng tài khoản 133 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
* Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT (mẫu số 01/GTKT – 3LL)
- Hóa đơn bán hàng thông thường (mẫu số 02/GTGT – 3LL) - Tờ khai thuế GTGT - Bảng kê mua hàng - Các chứng từ khác có liên quan. * Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 133 - Sổ cái TK 133
- Sổ theo dõi thuế GTGT, Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại.
* Phương pháp hạch toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
(1). Khi mua hàng hóa về nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 156: Giá mua chưa có thuế GTGT
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111, 112, 331,...
(2). Cuối kỳ kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ