Là m t b ng t ng k t th ng niên nh m xác đ nh các kho n ti n ra và vào c a doanh nghi p trong m t kì k toán
B ng báo cáo l u chuy n ti n t tr l i 2 câu h i
Các kho n ti n l u chuy n đâu?
Báo cáo l u chuy n ti n t cung c p các thông tin v s l ng, th i gian và các kho n ti n vào và ra có th d đoán đ c. Nh ng d li u mà báo cáo th hi n th ng đ c s d ng làm n n t ng cho quá trình d th o ngân sách hay xây d ng các k ho ch ho t đ ng cho doanh nghi p
Cách trình bày m t b ng báo cáo l u chuy n ti n t th ng đ c chia thành 3 ph n
Ho t đ ng s n xu t kinh doanh, d ch v ( doanh s bán hàng, cung c p d ch v ..)
Ho t đ ng đ u t doanh nghi p ( đ u t mua bán tài s n, trang thi t b , d ng c ..)
Ho t đ ng tài chính doanh nghi p (phát hành c phi u,trái phi u..)
Cùng v i nhau, nh ng thành ph n này th hi n m t cách t ng h p s thay đ i ròng c a dòng ti n mà doanh nghi p qu n lỦ trong m t giai đo n mà báo cáo tài chính cung c p.
Nh ng nhà cho vay hay nhà đ u t ti m n ng s ti p c n k càng h n k t qu l u chuy n ti n t khu v c ho t đ ng s n xu t kinh doanh, d ch v . Khu v c này th hi n thu nh p ròng sau thu c ng v i kh u hao gi m d n và, b i v y, n ng l c c a doanh nghi p chính là kh n ng qu n lỦ n và tr c t c cho các c đông.
Cùng v i b ng cân đ i k toán và báo cáo k t qu kinh doanh, báo cáo l u chuy n ti n t t o thành 3 công c không th thi u trong vi c phân tích tài chính doanh nghi p
Các b c phân tích báo cáo l u chuy n ti n t doanh nghi p:
M t ki u phân tích báo cáo l u chuy n ti n t đ c g i là “phân tích d a trên d th o ngân sách”. ó là m t ph n c a k ho ch d báo tài chính doanh nghi p. Xác đ nh rõ s l ng ti n ch y vào doanh nghi p trong m t kho ng th i gian nh t đ nh. ó có th là bao g m c doanh s bán hàng, kinh doanh và cung c p d ch v b ng ti n m t l n chuy n kho n. Nh ng đ i t ng k trên còn đ c g i t ng quát là dòng ti n vào (Cfin)
B c th hai ta c n xác đ nh l ng ti n ch y ra kh i doanh nghi p trong kho ng th i gian đó. Doanh nghi p s th ng có nh ng kho n chi tiêu, s th ng ph i tham gia vào ho t đ ng mua thi t b , công c , d ng c . M t s chi phí có th bao g m chi phí qu ng cáo, x ng xe đi l i, v n phòng ph m. Ngoài ra, doanh nghi p còn ph i ch u m t chi phí đ nh kì n a, c th là hàng quỦ, đó là chi phí thu . M t chi phí n a
17
không xu t hi n th ng xuyên đó là chi phí mua s m thi t b vi tính, ph ng ti n và m t vài chi phí l n khác. Nh ng đ i t ng k trên còn đ c g i là dòng ti n ra (Cfout)
M c đích c a doanh nghi p th ng là mu n dòng ti n t i b c 1 cao h n dòng ti n t i b c 2. i u đó có ngh a là dòng ti n vào c n l n h n dòng ti n ra, và nh th , doanh nghi p m i có đ tài chính đ duy trì ho t d ng c a mình. D i góc đ c a nhà phân tích, ph n so sánh 2 đ i l ng và đ a ra nh ng đánh giá v ho t đ ng doanh nghi p.
So sánh s chênh l ch gi a 2 đ i l ng này qua các n m. i v i các n m ti p theo, v n s d ng ph ng pháp này. Báo cáo l u chuy n ti n t có th là m t th c đo t t nh m đánh giá ho t đ ng c a doanh nghi p và l i nhu n th c t mà doanh nghi p có th đ t đ c qua các n m.
V i đ i t ng là nh ng b ng báo cáo luân chuy n ti n t v i quy mô l n, ta c n chia chúng thành 3 thành ph n riêng bi t: (I) L u chuy n t H KD; (II) L u chuy n t ho t đ ng đ u t và (III) L u chuy n t ho t đ ng tài chính nh m d dàng h n trong vi c so sánh giá tr c a các giá tr dòng ti n vào (Cfin) và các giá tr dòng ti n ra (Cfout)