- Phương pháp này áp dụng đối với các doanh nghiệp có quy trình công nghệ sản xuất phức tạp kiểu chế biến liên tục, thành phẩm được tạo ra
2.3.5.Kế toán chi phí sản xuất chung
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/
2.3.5.Kế toán chi phí sản xuất chung
CPSXC của Công ty cổ phần Xi măng Bỉm Sơn là những khoản chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm, bộ phận tổ đội sản xuất và sản xuất khác mà không được tính trực tiếp vào các bước công nghệ của quá trình sản xuất.
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán CPSXC kế toán sử dụng tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết thành các TK cấp 2 và mở chi tiết cho các công đoạn sản xuất
TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272 – Chi phí vật liệu
TK 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 2.7: Kế toán CPSXC trên Fast Accouting
TK 6271(Số liệu ở phân hệ KT tổng hợp, phần trích lương nhân viên QLPX)
TK 6272, 6273 (Số liệu ở phân hệ Hàng tồn kho) TK 6274 (Số liệu ở phân hệ TSCĐ) TK 6277, 6278 (Số liệu ở phân hệ KT Vốn bằng tiền, các khoản phải trả) TK 627 Phân bổ CPSXC Kế toán tổng hợp thực hiện bằng bút toán phân bổ
Chi phí tiền lương của nhân viên phân xưởng
Công ty tính gộp tiền lương nhân viên phân xưởng trong tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp, do vậy các khoản trích theo lương cũng được tính gộp vào tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp.
Chi phí vật liệu
Chi phí về NVL xuất dùng cho sản xuất tại các phân xưởng như: Chi phí về dầu, mỡ, phụ tùng, mình, kíp nổ,...
Hàng ngày, khi phân xưởng có nhu cầu về vật liệu, nhiên liệu thì xưởng sẽ lập Giấy đề nghị lĩnh vật tư và đưa lên quản đốc phân xưởng ký đồng thời thông qua ý kiến phó giám đốc phụ trách kỹ thuật, sau đó gửi lên phòng kế hoạch nhận phiếu cấp vật tư. Trên cơ sở phiếu cấp vật tư, phòng kế toán lập Phiếu xuất vật tư thông qua tổng kho để nhận vật tư. Kế toán vật tư căn cứ vào phiếu xuất sẽ nhập dữ liệu vào máy giống như phiếu xuất vật tư cho sản xuất chính. Đơn giá vật tư xuất kho cũng được tính theo phương pháp bình quân gia quyền và tài khoản sử dụng thay bằng TK 6272.
Chi phí dụng cụ sản xuất (tương tự chi phí vật liệu)
Dụng cụ sản xuất thường bao gồm một số công cụ lao động nhỏ như cuốc, xẻng, xe đẩy, đông hồ đo áp lực, …
Chi phí khấu hao máy móc thiết bị sản xuất
Việc trích khấu hao ở Công ty được thực hiện dựa trên cơ sở đăng ký mức trích khấu hao ở Cục quản lý Doanh nghiệp (3 năm đăng ký một lần). Công ty đăng ký tổng số khấu hao trích trong năm cho cả bộ phận quản lý doanh nghiệp và bộ phận sản xuất chung.
Với quy mô lớn, tài sản của Công ty bao gồm nhiều loại có giá trị và thời gian sử dụng khác nhau. Căn cứ vào thực tế tình hình sử dụng cũng như mức đăng ký trích của Công ty với Cục quản lý Doanh nghiệp công ty tiến hành trích khấu hao tài sản cố định.
Trước đây công ty thực hiện trích khấu hao TSCĐ theo thông tư 166/199 ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính, nhưng hiện nay công ty áp dụng trích khấu hao theo quy định của QĐ 206/BTC.
Tài sản cố định của Công ty bao gồm rất nhiều loại, bao gồm nhà cửa; vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý. Để thuận tiện cho việc hạch toán cũng như quản lý mỗi tài sản này đều đã được mã hoá theo một mã riêng biệt.
Phương pháp tính khấu hao ở Công ty là phương pháp đường thẳng. Công thức:
Việc hạch toán tình hình tăng, giảm TSCĐ của Công ty là do kế toán phần hành TSCĐ đảm nhiệm. Cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ dùng bút toán định kỳ để trích khấu hao TSCĐ. Sau khi thực hiện xong bút toán định kỳ (nhập liệu vào các phiếu kế toán và lưu) chương trình sẽ tự động lên Sổ Nhật ký chung, sau đó vào Sổ Cái và các Sổ chi tiết.
Chi phí dịch vụ mua ngoài và Chi phí khác bằng tiền
Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty bao gồm các chi phí như: Tiền điện, thuê ngoài sửa chữa, chi phí các dịch vụ khác trong đó chi phí điện năng chiếm tỷ trọng lớn nhất (căn cứ vào các phiếu thanh toán, hoá đơn...).
Chi phí bằng tiền bao gồm các chi phí khác ngoài chi phí kể trên như: Chi phí tiếp khách, hội họp... ở phân xưởng.
Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác được thực hiện ở các phần hành khác như: Kế toán Tiền mặt, Kế toán Nợ phải trả...
Sau khi đã tập hợp được CPSXC, kế toán tổng hợp tiến hành phân bổ CPSXC theo tiêu thức đã được cài sẵn trong máy. Thao tác như sau: Vào phân hệ Kế toán tổng hợp/ Cập nhật số liệu, chọn Bút toán phân bổ tự động, chọn Phân bổ chi phí sản xuất chung. Máy tính sẽ tự động tính toán và phân bổ CPSXC vào các đối tượng nhận phân bổ.
Mức trích khấu hao cơ bản
Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng =
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 627 - Chi phí sản xuất chung Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số dư đầu kỳ: 0
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
… … … …
15/12 PX C2/đc Xưởng ô tô - C2 Cấp SC 152218 1.506.911
15/12 PX C2/đc Xưởng ô tô - C2 Cấp SC 152411 58.294.781
15/12 PC 12000 Z Thanh toán tiền dọn vệ sinh CT 12 111111 8.174.000
… … … … 31/12 PKT KC 6272123->15413 15413 244.332.443 31/12 PKT KC 6272124->15414 15414 92.128.821 … … … … 31/12 PKT KC 6274111->15411: 6274111->154111 154111 3.685.506.598 31/12 PKT KC 6274112->15411: 6274112->154112 154112 526.500.942 … … … … 31/12 PKT PB 627416-> 15416: 627416->1541161 1541161 6.241.762.330 31/12 PKT PB 627416-> 15416: 627416->1541162 1541162 293.874.068 31/12 PKT PKTTS Bút toán PB KH TSCĐ của tháng 12 21411 9.200.507 … … … … Tổng PS nợ: 46.889.722.527