6. Kết cấu chuyên đề
2.2.2.3. Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán doanh thu
Chú thích:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu
Sơ đồ 2.4: Phương pháp kế toán bán hàng tại doanh nghiệp 2.2.2.4. Phương pháp kế toán
* Đối với bán lẻ : Đối với những khách hàng mua hàng có trị giá nhỏ, và khách hàng
không yêu cầu lập hóa đơn, nhân viên bán hàng sẽ phản ánh các nghiệp vụ bán hàng đó vào “ Bảng kê hàng hóa bán lẻ”. Cuối ngày căn cứ vào bảng kê bán lẻ kế toán tính
ra số tiền thuế GTGT phải nộp và doanh thu bán hàng, sau đố kế toán căn cứ bảng kê bán lẻ hàng hóa lập hóa đơn GTGT theo bảng kê.
Minh họa:Ngày 03/10 DN bán lẻ xi măng Bỉm Sơn 0.3 tấn với giá thanh toán (chưa
VAT) là 353.181,8 đồng, khách hàng không lấy hóa đơn, kế toán phản ánh vào Bảng kê bán lẻ, tương tự các khách lẻ khác. Cuối ngày dựa vào tổng số ở bảng kê bán lẻ để lập hóa đơn.
DNTN Thảo Thắng. BẢNG KÊ BÁN LẺ
MST: 3301035883 Mặt hàng: Xi măng Bỉm Sơn Ngày 03/10/2013
Ngày Số
lượng(tấn) Đơn giá Thành tiền Ngày
Số
lượng(tấn) Đơn giá Thành tiền
03/10 0.3 1.177.272,73 353.181,8 03/10 0.5 1.177.272,73 588.636,4 03/10 0.4 1.177.272,73 470.909,1 03/10 0.2 1.177.272,73 235.454,5 03/10 0.1 1.177.272,73 117.727,3 03/10 0.5 1.177.272,73 588.636,4 Tổng 0.8 941.818,2 Tổng 1.2 1.412.727 Giám đốc Người lập (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ngày 03 tháng 10 năm 2013 xuất hóa đơn dựa theo bảng kê bán lẻ bán lẻ xi măng bỉm sơn với tổng giá bán chưa thuế 2.354.545đ, thuế GTGT 10% 255.455đ tổng số tiền thanh toán 2.590.000đ theo Hóa đơn GTGT kí hiệu AA/13P số 000036 thu tiền bán hàng bằng tiền mặt phiếu thu số 1001.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán định khoản: - Xác định giá vốn:
Nợ TK 632 2.200.000
Có TK 156 2.200.000 - Xác định doanh thu
Nợ TK 111: 2.590.000 Có TK 511: 2.354.545
Bảng 2.4. Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000036 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 03 tháng 10 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng MST: 3301035883
Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, Tỉnh TT Huế Điện thoại: 054.3813906
Số tài khoản: 0371001828008 tại Ngân Hàng An Bình Chi Nhánh Thừa Thiên Huế Họ tên người mua hàng: Bán lẻ
Tên đơn vị:
Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, Tỉnh TT Huế MST: xxxxxxxxxx
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Xi măng Bỉm Sơn tấn 02 1.177.272,73 2.354.545
Cộng tiền hàng: 2.354.545
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 235.455
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.590.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm chín mươi ngàn đồng./
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: AA/13P
Bảng 2.5. Phiếu thu số 1001 Đơn vị : Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng
Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế
PHIẾU THU Quyển số:01
Ngày 03 tháng 10 năm 2013 Số: 0501 Nợ TK 111
Có TK 511,3331 Họ, tên người nộp tiền: Khách lẻ
Địa chỉ : Phú Thượng, Phú Vang, Tỉnh TT Huế
Lý do nộp : Thu tền bán hàng hóa hóa đơn số 0000036
Số tiền : 2.590.000đ (Viết bằng chữ): Hai triệu năm trăm chín mươi ngàn đồng./
Kèm theo: 01 chứng từ kế toán.
Ngày 03 tháng 10 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền
(Ký, đóng dấu,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: (Viết bằng chữ): Hai triệu năm trăm chín mươi ngàn đồng./
+ Tỷ giá ngoại tệ: (Vàng bạc, đá quý):... + Số tiền quy đổi:...
Mẫu số: 01 - TT
Sau khi hàng hoá được xác định là đã tiêu thụ, kế toán căn cứ vào Hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan phản ánh vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng cho từng loại sản phẩm, hàng hóa.
*Đối với phương thức bán buôn: khi xuất bán hàng hóa cho khách hàng kế toán viết
hóa đơn giá trị gia tăng cho khách hàng.
Minh họa:
Ngày 17 tháng 11 năm 2013 xuất bán bán Vật liệu xây dựng cho Công Ty TNHH Hiệp Thành với giá bán chưa thuế 15.068.181đ, thuế GTGT 10% 1.506.819đ tổng số tiền thanh toán 16.575.000đ theo Hóa đơn GTGT kí hiệu AA/13P số 000065 Khách hàng chưa thanh toán.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho kế toán định khoản:
- Xác định giá vốn: Nợ TK 632 7.250.000
Có TK 156 7.250.000 - Xác định doanh thu
Nợ TK 131: 16.575.000
Có TK 511: 15.068.181 Có TK 3331: 1.506.819
Bảng 2.6. Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000065 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 17 tháng 11 năm 2013 Đơn vị bán hàng: Doanh Nghiệp Tư Nhân Thảo Thắng MST: 3301035883
Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, Tỉnh TT Huế Điện thoại: 054.3813906
Số tài khoản: 0371001828008 tại Ngân Hàng An Bình Chi Nhánh Thừa Thiên Huế Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công Ty TNHH Hiệp Thành Địa chỉ: 93 An Dương Vương, Thành Phố Huế MST: 3300535379
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Sạn ngang + vận chuyển m3 5 190.909 954.545 2 Cát + vận chuyển m3 135 104.545 14.113.636
Cộng tiền hàng: 15.068.181
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.506.819 Tổng cộng tiền thanh toán: 16.575.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu năm trăm bảy mươi lăm ngàn đồng./
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: AA/13P
Bảng 2.7. Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: DNTN Thảo Thắng
Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ): Xi măng Bỉm Sơn
Quý 4 năm 2013 ĐVT: đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ lượngSố
(tấn)
Doanh thu
Thuế Các khoản
GTDT
Số hiệu thángNgày Đơn giá Thành tiền
A B C D E 1 2 3 4 5 03/10 HĐ36 03/10 Xuất bán hàng hóa 111 02 1.177.272,73 2.354.545 235.455 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 08/10 HĐ40 08/10 Xuất bán hàng hóa 111 03 1.177.272,73 3.531.818 353.182 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22/12 HĐ101 22/12 Xuất bán hàng hóa 131 03 1.177.272,73 3.531.818 353.182 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng Cộng 95 1.177.272,73 111.840.909 11.184.091 0
Doanh thu thuần 95 1.177.272,73 111.840.909
Giá vốn hàng bán 95 1.100.000 104.500.000
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2.8. Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Đơn vị: DNTN Thảo Thắng
Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ): Cát
Quý 4 năm 2013 ĐVT: đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ lượngSố
Doanh thu
Thuế Các khoản GTDT
Số hiệu thángNgày Đơn giá Thành tiền
A B C D E 1 2 3 4 5 06/10 HĐ39 06/10 Xuất bán hàng hóa 111 20 104.545 2.090.909 209.091 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 17/11 HĐ65 17/11 Xuất bán hàng hóa 131 135 104.545 14.113.636 1.411.364 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 19/12 HĐ191 19/12 Xuất bán hàng hóa 112 100 104.545 10.454.545 1.045.455 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng Cộng 1.350 104.545 141.136.364 14.113.636
Doanh thu thuần 1.350 104.545 141.136.364
Giá vốn hàng bán 1.350 50.000 67.500.000
Lãi gộp 73.636.364
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Doanh nghiệp tư nhân Thảo Thắng MST: 3301035883
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Loại chứng từ: Phiếu thu
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 số 01 Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 111 Ghi Có các TK số ngày 511 3331 0000036 03/10/2013 Xuất bán lẻ 2.590.000 2.354.545 235.455 0000039 06/10/2013 Xuất bán công ty TNHH Hiệp Thành 7.850.000 7.136.363 713.637 ….. ……….. ……… …………. ……….. …………. Tổng cộng 1.066.651.58 0 969.683.255 96.968.325 (kèm theo……chứng từ gốc)
Người lập phiếu Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Doanh nghiệp tư nhân Thảo Thắng MST: 3301035883
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Loại chứng từ: Giấy báo Có
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 số 02 Chứng từ
Diễn giải Ghi Nợ TK
112 Ghi Có các TK số ngày 511 3331 0000157 18/11/2013 Xuất bán DNTN TM&DV Nhất Hồ 16.400.000 14.909.091 1.490.909 0000191 19/12/2013 Xuất bán công ty TNHH Hiệp Thành 17.800.0 00 16.181.818 1.618.182 ….. ……….. ……… …………. ……….. …………. Tổng cộng 918.780.500 835.255.000 83.525.500 (kèm theo……chứng từ gốc)
Người lập phiếu Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Doanh nghiệp tư nhân Thảo Thắng MST: 3301035883
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Loại chứng từ: Hóa đơn GTGT
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 số 03 Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 131 Ghi Có các TK số ngày 511 3331 0000065 17/11/2013 Xuất bán công ty TNHH Hiệp Thành 16.575.819 15.068.181 1.506.819 0000101 22/12/2013 Xuất bán lẻ 3.885.0 00 3.531.818 353.182 ….. ……….. ……… …………. ……….. …………. Tổng cộng 605.759.000 550.690.000 55.069.000 (kèm theo……chứng từ gốc)
Người lập phiếu Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu bán hàng kế toán hạch toán vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng.
Bảng 2.9. Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng Đơn vị: DNTN Thảo Thắng
Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế
BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG Quý 4 năm 2013 ĐVT: Đồng STT Tên hàng ĐVT Số lượng Giá vốn hàng bán Doanh thu bán hàng Thuế GTGT Các khoản giảm trừ doanh thu Lãi gộp
1 Xi Măng Bỉm Sơn tấn 95 104.500.000 111.840.909 11.184.091 7.340.909 2 Cát m3 1.350 67.500.000 141.136.364 14.113.636 73.636.364 3 Đá 1x2 m3 1.425 388.636.364 440.454.545 44.045.455 51.818.182 4 Sạn ngang m3 740 74.000.000 141.272.727 14.127.273 67.272.727 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 1.636.960.800 2.355.628.255 235.561.825 718.667.455 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Bảng 2.10. Chứng từ ghi sổ số 01 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng
Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 01 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Quý 4 năm 2013
ĐVT: đồng
Kèm ...chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
DT Bán hàng cho khách lẻ 111 511 2.354.545
... ... ... ... ...
DT Bán hàng cho CTY Hiệp Thành 131 511 15.068.181
... ... ... ... ... DT Bán hàng cho CTY Nhất Hồ 112 511 14.909.091 ... ... ... ... ... DT Bán hàng cho Khách lẻ 131 511 3.531.818 ... ... ... ... ... Tổng cộng 2.355.628.255
Bảng 2.11. Sổ cái TK 511 Đơn vị: DNTN Thảo Thắng
Địa chỉ: Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế SỔ CÁI
Quý 4 năm 2013
Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu : TK 511 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải ĐƯTK
Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C F E 1 2 Số dư đầu kỳ 0 0 Số phát sinh trong kỳ 31/12 01 03/10 DT Bán hàng cho khách lẻ 111 2.354.545 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 01 17/11 DT Bán hàng cho CTY Hiệp Thành 131 15.068.181 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 01 18/11 DT Bán hàng cho CTY Nhất Hồ 112 14.909.091 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 01 22/12 DT Bán hàng cho Khách lẻ 131 3.531.818 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 10 31/12 Kết chuyển XĐKQKD 911 2.355.628.255 Cộng số phát sinh 2.355.628.255 2.355.628.255 Số dư cuối kỳ 0 0 Cộng lũy kế từ đầu kỳ
Sổ này có... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ...
Ngày mở sổ 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc