2.20.1. Khái niệm:
Kết quả hoạt động của doanh nghiệp chính là lợi nhuận (còn là lãi) hay lỗ của một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) bao gồm lãi hay lỗ của các hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, kinh doanh bất động sản đầu tư), hoạt động tài chính và hoạt động khác. Đó chính là phần chêch lệch giữa một bên là doanh thu thuần của tất cả các hoạt động, với một bên là toàn bộ chi phí bỏ ra có liên quan đến từng hoạt động tương ứng
2.20.2. Chứng từ sử dụng
điều lệ của doanh nghiệp, nghị quyết của đại hội đồng cổ đông, bảng phân phối lợi nhuận, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
2.20.3. Sổ sách sử dụng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 4212
2.20.4. Quy trình ghi sổ kế toán
2.20.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013 công ty kết chuyển lãi trong hoạt động thương mại trong kỳ
Nợ TK 911: 659.892.612
Có TK 4212: 659.892.612
Chứng từ thu thập trong công ty (phiếu kế toán, bảng kết quả kinh doanh trong kỳ) xem phụ lục 01
Chứng từ ghi sổ
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 44 Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Gh i chú Nợ Có A B C 1 D
Kết chuyển lãi của hoạt động
thương mại trong kỳ 911 4212 659.892.612
Cộng X X 659.892.612 X Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng ghi Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền Ghi chú
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu tháng
31/12 44 31/12 Kết chuyển lãi của hoạt động
bán hàng trong kỳ 659.892.612 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 659.892.612659.892.612 Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mai Thị Hà
2.21. KẾ TOÁN DOANH THU 2.21.1. Khái niệm 2.21.1. Khái niệm
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiêm soát hàng hóa
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ich kinh tế từ giao dịch bán hàng
2.21.2. Tài khoản sử dụng
5111 – Doanh thu bán hàng hóa
5112 – Doanh thu bán các thành phẩm 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 – Doanh thu trợ cấp trợ giá 5115 – Doanh thu hàng gửi đi bán
5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
2.21.3. Chứng từ kế toán
Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT/hóa đơn bán hàng, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, các chứng từ thanh toán phiếu thu, giấy báo ngân hàng
2.21.4. Sổ kế toán
Sổ cái TK 5111, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 5111:
2.21.5. Quy trình ghi sổ kế toán
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 5111 Sổ cái TK 5111
2.21.6. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20 tháng 12 năm 2013, Doanh nghiệp bán 2 chiếc máy phát cho anh Nguyễn Văn Tuấn với giá bán chưa thuế là 7.000.000 đ/ chiếc , thuế VAT 10% khách hàng chưa trả tiền
Nợ TK 131: 15.400.000
Có TK 511: 2x 7.000.000 = 14.000.000 Có TK 3331: 1.400.000
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT , Phiếu xuất kho (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 23/12/2013, anh Nguyễn Văn Tuấn đã thanh toán cho công ty bằng chuyển khoản sau khi đã trừ đi chiết khấu thương mại là 2%
Nợ TK 521 : 280.000 Nợ TK 3331: 28.000
Có TK 131 (Nguyễn Văn Tuấn) : 308.000 Nợ TK 112: 15.092.000
Có TK 131: 15.092.000
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 45
Ngày 20 .tháng ..12..năm ...2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Doanh nghiệp bán 2 chiếc máy phát
cho anh Nguyễn Văn Tuấn 131 511 14.000.000 Thuế VAT 131 3331 1.400.000 Cộng X X 15.400.000 X Ngày .20.tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 46
Ngày 23 .tháng ..12..năm ...2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Anh Nguyễn Văn Tuấn đã thanh toán cho công ty bằng chuyển khoản sau khi đã trừ đi chiết khấu thương mại 521 131 280.000 Thuế VAT 3331 131 28.000 Cộng X X 308.000 X Ngày .23.tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải hiệu Số Số tiền
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu tháng ...
20/12 45 20/12 Doanh nghiệp bán 2 chiếc máy phát cho anh Nguyễn
Văn Tuấn 131 15.400.000
23/12 46 23/12 Anh Nguyễn Văn Tuấn đã thanh toán cho công ty bằng chuyển khoản sau khi đã trừ đi chiết khấu thương mại là 2% 131 308.000 .... ... .... ... Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 548.506.955.374 548.506.955.374 Ngày 23..tháng ..12..năm ...2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mai Thị Hà .
2.22. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 2.22.1. Khái niệm 2.22.1. Khái niệm
Giá vốn hàng bán : là giá thực tế xuất kho của số thành phẩm hàng hóa, hoăc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã được xác định hoàn thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá thành để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.22.2. Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, bảng phân bổ giá vốn
2.22.3. Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái tài khoản 632, chứng từ ghi sổ, sổ chi phí sản xuất kinh doanh
2.22.4. Quy trình ghi sổ kế toán
2.22.5. Nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán
Nghiệp vụ 1: Ngày 21/12, xuất kho 10 máy biến áp bán cho công ty TNHH Tuấn Hà với trị giá vốn của lô hàng 200.000.000
Nợ TK 632. 200.000.000
Có TK 156: 200.000.000
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31 tháng 12 kết chuyển giá vốn sang kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 526.409.000.905 Có TK 632 526.409.000.905 Chứng từ sử dụng: Phiếu kết chuyển (phụ lục 01) Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 632 Sổ cái TK 632
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 47
Ngày 21 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất kho 10 máy biến áp bán cho công ty TNHH Tuấn Hà với trị giá vốn của lô hàng 632 156 200.000.000 Cộng X X 200.000.000 X Ngày .21...tháng ..12..năm ...2013 Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 48
Ngày 21 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác
định kết quả hoạt động kinh doanh 911 632 526.409.000.90 5 Cộng X X 526.409.000.90 5 X Ngày .21...tháng ..12..năm ...2013 Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng ghi Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu tháng
21/12 47 21/12 Xuất kho 10 máy biến áp bán cho công ty TNHH Tuấn Hà với trị giá vốn của lô hàng
156 200.000.000
.. … … … … … …
31/12 48 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác
định kết quả hoạt động kinh doanh 911 526.409.000.905
Cộng phát sinh 526.409.000.905 526.409.000.905 Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mai Thị Hà
2.23. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP2.23.1. Khái niệm 2.23.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp
2.23.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
6421 Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp 6422 Chi phí vật liệu bao bì
6423 Chi phí đồ dùng dùng trong quản lý
6424 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong quản lý chung 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài
6428 Chi phí khác bằng tiền
2.23.3. Chứng từ sử dụng
Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương, phiếu xuất kho, bảng phân bổ công cụ dụng cụ
Bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ khấu hao,hóa đơn GTGT
2.23.4. Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái tài khoản 642, sổ chi tiết,chứng từ ghi sổ
2.23.5. Quy trình ghi sổ kế toán
2.23.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 24/12/2013 phiếu chi 223/PC công ty thanh toán tiền chi phí tiếp khách ở bộ phận quản lý doanh nghiệp tổng giá thanh toán 11.000.000 VAT 10%
Nợ TK 642: 100.000.000 Nợ TK 1331: 10.000.000
Có TK 1111: 110.000.000
Chứng từ thu thập (phiếu chi, hóa đơn GTGT) xem phụ lục 01
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 công ty kết chuyển chi phí quản lý doanh
Chứng từ ghi sổ BCĐ SPS TK 642 Sổ cái TK 642 Chứng từ gốc
Nợ TK 911: 1.432.459.868
Có TK 642: 1.432.459.868
Chứng từ thu thập (phiếu kế toán ) phụ lục 01
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 49
Ngày 24 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Thanh toán tiền chi phí tiếp khách ở bộ phận
quản lý doanh nghiệp 642 1111 100.000.000 Tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 008998 133 1111 10.000.000
Cộng X X 110.000.000 X Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 50
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong
kỳ 911 642 1.432.459.868 Cộng X X 1.432.459.868 X Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền Ghi chú
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu tháng
………
24/12 49 24/12 Tiền tiếp khách ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 1111 100.000.0000
31/12 50 31/12 Kết chuyển lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ 911 1.432.459.868 ….. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 15.971.279.282 15.971.279.282 Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mai Thị Hà
2.24. CHI PHÍ TÀI CHÍNH2.24.1. Khái niệm 2.24.1. Khái niệm
Chi phí tài chính là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh… 2.24.2. Chứng từ sử dụng - Chứng từ dùng để ghi sổ: +Phiếu thu (phụ lục 01) - Chứng từ gốc đính kèm: +Hóa đơn GTGT hàng bán ra (phụ lục 01) 2.24.3.Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1. 635 - Chi phí tài chính
2.24.4. Quy trình ghi sổ
2.24.5. Sổ kế toán sử dụng (xem phụ lục) Sổ tổng hợp :
Chứng từ ghi sổ Sổ Cái tài khoản 635
Sổ Cái các tài khoản liên quan
2.24.6. Các ví dụ
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12 công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
Nợ TK 635: 12.000.000 Có TK 111: 12.000.000
Chứng từ sử dung: Phiếu chi (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ xác
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ BCĐ SPS TK 635 Sổ cái TK 635 Sổ cái TK 642 BCĐ SPS TK 642
định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm là 1.542.459.868 Nợ TK 911: 1.542.459.868
Có TK 635: 1.542.459.868
Chứng từ sử dung: Phiếu kết chuyển (phụ lục 01)
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 51
Ngày 15 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty trả lãi vay theo quý với số tiền
vay ngắn hạn ngân hàng 635 111 12.000.000 Cộng X X 12.000.000 X Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 52
Ngày 15 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm
911 635 1.542.459.868 Cộng X X 1.542.459.868 X Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương