2.17.1. Nguyên tắc phân phối:
Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày công thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH, BHYT cho người lao động.
Thu nhập thực tế sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số lương công việc.
Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
Lương sản phẩm sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số trượt. Hệ số trượt được xác định từ kết quả sản xuất kinh doanh hàng tháng của mỗi đơn vị.
2.17.2. Cơ sở tính toán
- Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhà nước quy định).
- Hệ số lương công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý được Tổng Giám Đốc duyệt hệ số cho từng phòng. Đối với công nhân theo đơn giá của từng công đoạn trong quy trình sản xuất.
2.17.3. Cách tính:
Lương sản phẩm:
Số hiệu Tên Tài khoản
334 Phải trả người lao động
3341 Phải trả tiền lương công nhân viên 3342 Phải trả tiền ăn ca
2.17.5. Quy trình ghi sổ kế toán
2.17.6. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2013 theo bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương nhân viên phải trả ở bộ phận nhân viên bộ phận bán hàng là 300.270.000
Nợ TK 622: 300.270.000
Có TK 334: 300.270.000
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/12/2013 theo phiếu chi sô 121/PC công ty chi trả tiền lương cho công nhân trực tiếp ở bộ phận bán hàng số tiền 720.200.000
Nợ TK 334: 720.200.000
Có TK 1111: 720.200.000
Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán lương, Phiếu chi (phụ lục 01)
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 334 Sổ cái TK 334
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 39
Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền lương phải trả cho nhân viên ở bộ phận công nhân bộ phận nhân
viên bộ phận bán hàng 622 334 300.270.000 Cộng X X 300.270.000 X Ngày .25..tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 40
Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền lương phải trả cho nhân viên ở bộ phận công nhân bộ phận nhân viên bộ phận bán hàng 622 334 300.270.000 Cộng X X 300.270.000 X Ngày .25...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản phải trả công nhân viên Số hiệu: 334
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng 0 ...
25/12 39 25/12 Tiền lương phải trả cho nhân viên ở bộ phận công nhân ở
Bộ phận nhân viên bộ phận bán hàng
622 300.270.000
27/12 40 27/12 Phiếu chi số 121/PC chi trả tiền lương cho công nhân trực tiếp Bộ phận nhân viên bộ phận bán hàng 1111 720.200.000 …… Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 4.750.570.086 4.750.570.086 0 Ngày .27...tháng ..12..năm ...2013 .. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mai Thị Hà
2.18. CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG NĂM 2013Các khoản trích theo Các khoản trích theo
lương
Tỷ lệ trích(%) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Doanh nghiệp Người lao động
BHXH 17% 7% BHYT 3% 1,5% KPCĐ 2% BHTN 1% 1% Tổng 23% 9,5% 2.18.1. Chứng từ sử dụng
Báo cáo chấm công tháng, danh sách đăng ký tự nguyện làm thêm giờ, báo cáo chấm công ngoài giờ, bảng thanh toán lương tháng, bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng thanh toán BHXH
2.18.2. Sổ sách sử dụng
Sổ tổng hợp, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái.chi tiết tài khoản 338
2.18.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.18.4. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
338 Phải trả khác
3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế
3388 Phải trả, phải nộp khác 3389 Bảo hiểm thất nghiệp
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 338 Sổ cái TK 338
2.18.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 24/12/2013 công ty tính bảo hiểm xã hội cho nhân viên nghỉ ốm đau thai sản 12.340.000
Nợ TK 3383: 12.340.000
Có TK 334: 12.340.000
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/12/2013 công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả cho nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp số tiền 13.720.000
Nợ TK 642: 13.720.000
Có TK 3383: 13.720.000
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 40
Ngày 24 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 642 3383 13.720.000 Cộng X X 13.720.000 X Ngày .24...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 41
Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tính bảo hiểm cho nhân
viên nghỉ ốm đau thai sản 334 1111 72.200.000
Cộng X X 72.200.000 X Ngày .25...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng 1.463.488.239 ...
24/12 40 24/12 Công ty tính bảo hiểm cho nhân viên nghỉ ốm đau thai sản 334 12.340.000
21/12 41 21/12
Công ty tính tiền bảo hiểm xã hội phải trả nhân viên ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
642 13.720.000 Số phát sinh 36.455.391.205 35.333.552.871 Số dư cuối kỳ 60.117.895 401.767.800 Ngày .21...tháng ..12..năm ...2013 .. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mai Thị Hà
2.19. QUỸ KHEN THƯỞNG PHÚC LỢI2.19.1. Khái niệm 2.19.1. Khái niệm
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi của doanh nghiệp. Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi được trích từ lợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp để dùng cho công tác khen thưởng, khuyến khích lợi ích vật chất, phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần của người lao động. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Việc trích lập và sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi phải theo chính sách tài chính hiện hành.
Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi phải được hạch toán chi tiết theo từng loại quỹ.
Đối với TSCĐ đầu tư, mua sắm bằng quỹ phúc lợi khi hoàn thành dùng vào sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi tăng TSCĐ đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và giảm quỹ phúc lợi.
Đối với TSCĐ đầu tư, mua sắm bằng quỹ phúc lợi khi hoàn thành dùng cho nhu cầu văn hóa, phúc lợi của doanh nghiệp, kế toán ghi tăng TSCĐ và đồng thời được kết chuyển từ Quỹ phúc lợi (TK 3532) sang Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (TK 3533). Những TSCĐ này hàng tháng không trích khấu hao TSCĐ vào chi phí mà cuối niên độ kế toán tính hao mòn TSCĐ một lần /một năm để ghi giảm Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ.
2.19.2. Quy trình ghi sổ kế toán
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 353 Sổ cái TK 353
2.19.3. Tài khoản sử dụng
Số hiệu tài Tên tài khoản
353 Quỹ khen thưởng phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng
3532 Quỹ phúc lợi
3533 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ
2.19.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20 tháng 12 năm 2013,Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên và người lao động khác trong doanh nghiệp số tiền 80.000.000
Nợ TK 353 : 80.000.000
Có TK 334 : 80.000.000
Chứng từ sử dụng: Bảng chi phí trích trước (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 21 tháng 12 năm 2013, Trích trước tiền lương nghĩ phép cho cán bộ công nhân viên 20.000.000
Nợ TK 622: 20.000.000
Có TK 335: 20.000.000
Chứng từ sử dụng: Bảng chi phí trích trước (phụ lục 01)
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 42
Ngày 20 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên và người lao động khác trong doanh nghiệp
353 334 80.000.000 Cộng X X 80.000.000 X Ngày .21...tháng ..12..năm ...2013 Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 43
Ngày 21 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trích trước tiền lương nghĩ phép cho
cán bộ công nhân viên 622 335 20.000.000
Cộng X X 20.000.000 X Ngày .21...tháng ..12..năm ...2013 Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài Quỹ khen tthưởng phúc lợi Số hiệu: 353
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng ghi Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền Ghi chú
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu tháng 300.000.000
...
21/12 42 20/12
Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên và người lao động khác trong doanh nghiệp số tiền 80.000.000
334 80.000.000
21/12 43 21/12 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty trích trước tiền lương nghĩ phép cho cán bộ công nhân
viên 622 20.000.000 …… Số phát sinh 289.150.000 Số dư cuối kỳ 10.850.000 Ngày .21...tháng ..12..năm ...2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mai Thị Hà .
2.20. KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI2.20.1. Khái niệm: 2.20.1. Khái niệm:
Kết quả hoạt động của doanh nghiệp chính là lợi nhuận (còn là lãi) hay lỗ của một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) bao gồm lãi hay lỗ của các hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, kinh doanh bất động sản đầu tư), hoạt động tài chính và hoạt động khác. Đó chính là phần chêch lệch giữa một bên là doanh thu thuần của tất cả các hoạt động, với một bên là toàn bộ chi phí bỏ ra có liên quan đến từng hoạt động tương ứng
2.20.2. Chứng từ sử dụng
điều lệ của doanh nghiệp, nghị quyết của đại hội đồng cổ đông, bảng phân phối lợi nhuận, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
2.20.3. Sổ sách sử dụng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 4212
2.20.4. Quy trình ghi sổ kế toán
2.20.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013 công ty kết chuyển lãi trong hoạt động thương mại trong kỳ
Nợ TK 911: 659.892.612
Có TK 4212: 659.892.612
Chứng từ thu thập trong công ty (phiếu kế toán, bảng kết quả kinh doanh trong kỳ) xem phụ lục 01
Chứng từ ghi sổ
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 44 Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Gh i chú Nợ Có A B C 1 D
Kết chuyển lãi của hoạt động
thương mại trong kỳ 911 4212 659.892.612
Cộng X X 659.892.612 X Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tháng ghi Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Số tiền Ghi chú
Số hiệu thángNgày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu tháng
31/12 44 31/12 Kết chuyển lãi của hoạt động
bán hàng trong kỳ 659.892.612 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 659.892.612659.892.612 Ngày .31...tháng ..12..năm ...2013 .. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mai Thị Hà
2.21. KẾ TOÁN DOANH THU 2.21.1. Khái niệm 2.21.1. Khái niệm
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiêm soát hàng hóa
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ich kinh tế từ giao dịch bán hàng
2.21.2. Tài khoản sử dụng
5111 – Doanh thu bán hàng hóa
5112 – Doanh thu bán các thành phẩm 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 – Doanh thu trợ cấp trợ giá 5115 – Doanh thu hàng gửi đi bán
5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
2.21.3. Chứng từ kế toán
Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT/hóa đơn bán hàng, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, các chứng từ thanh toán phiếu thu, giấy báo ngân hàng
2.21.4. Sổ kế toán
Sổ cái TK 5111, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 5111:
2.21.5. Quy trình ghi sổ kế toán
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 5111 Sổ cái TK 5111
2.21.6. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20 tháng 12 năm 2013, Doanh nghiệp bán 2 chiếc máy phát cho anh Nguyễn Văn Tuấn với giá bán chưa thuế là 7.000.000 đ/ chiếc , thuế VAT 10% khách hàng chưa trả tiền
Nợ TK 131: 15.400.000
Có TK 511: 2x 7.000.000 = 14.000.000