2.11.1. Các khái niệm
Khấu hao là môt sự phân bổ có hệ thống giá tri phải khấu hao của TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ đó
Giá trị phải khấu hao là nguyên giá của TSCĐ hữu hình ghi trên báo cáo tài chính, trừ đi giá trị thanh lý ước tính của TSCĐ đó
Thời gian sử dụng hữu ích là thời gian mà TSCĐ phát huy được tác dụng cho sản xuất kinh doanh
Giá trị thanh lý là giá trị ước tính thu được khi hết thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
2.11.2. Nguyên tắc tính khấu hao
Mọi TSCĐ của doanh nghiệp liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải tính khấu hao
Phương pháp tính khấu hao do doanh nghiệp áp dụng phải đảm bảo nguyên tắc nhất quán trừ khi có sự thay đổi trong cách thức sử dụng trong tài khoản đó
Doanh nghiệp không được trích khấu hao khi đã khấu hao hết mà vẫn còn sử dụng vào hoạt động dản xuất kinh doanh
Những tài sản không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì không phải trích khấu hao
Tài sản thuộc dự trữ của Nhà nước giao cho doanh nghiệp quản lý
Tài sản được đầu tư bằng quỹ phúc lợi phục vụ cho hoạt động phúc lợi trong doanh nghiệp
2.11.3. Các phương pháp tính khấu hao
Phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp khấu hao số dư giảm dần
Phương phápp khấu hao theo số lượng sản phẩm
2.11.4. Công thức tính khấu hao
2.11.4.1. Khấu hao theo phương pháp đường thẳng:
Số khấu hao hàng năm không thay đổi trong quá trình sử dụng tài sản hữu ích của tài sản
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao TB hàng tháng = Giá trị trung bình 12
Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ :
Mức trích khấu hao TB của TSCĐ
được xác định lại như sau = Giá trị còn lại
Thời gian sử dụng được xác định lại (hoặc thời gian sử dụng còn lại)
2.10.4.2. Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần
Số khấu hao giảm dần theo hàng năm trong suốt quá trình sử dụng hữu ích của tài sản
Điều kiện áp dụng phương pháp này Là TSCĐ đầu tư mới chưa qua sử dụng
Là các loại máy móc thiết bị, dụng cụ làm việc, đo lường, thí nghiệm. Mức trích khấu hao
hằng năm của TSCĐ = Giá trị còn lại của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao nhanh
Hệ số điều chỉnh:
Thời gian sử dụng TSCĐ Hệ số điều chỉnh
T< hoặc = 4 năm 4< T hoặc = 6 năm T > 6 năm 1,5 2,0 2,5
2.11.4.3. Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm
Dựa trên số lượng sản phẩm ước tính tài sản có thể tạo ra
Điều kiện áp dụng TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được tính khấu hao theo phương pháp này là các loại máy móc thỏa mãn điều kiện các điều
Tỷ lệ khấu hao nhanh(%) = Tỷ lệ khấu hao nhanh theo
Trực tiếp liên quan đến sản xuất sản phẩm
Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công xuất thiết kế của TSCĐ
Mức trích khấu hao bình quân cho một đơn vị sản phẩm
= Nguyên giá TSCĐ
Sản lượng theo công thức thiết kế Mức trích khấu hao
năm của TSCĐ =
Tổng mức trích khấu hao của 12 tháng trong năm
Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 50% công suất thiết kế.
Mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐ = Số lượng sản phẩm sản xuất trong tháng x Mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị
sản phẩm Chứng từ kế toán sử dụng
Bảng tính khấu hao, bảng phân bổ khấu hao
2.11.5. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 214
2.11.6. Quy trình ghi sổ kế toán
2.11.7. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1 : Ngày 26/12 doanh nghiệp thanh lý các TSCĐ ở văn phòng công ty có nguyên giá 120.000.000, đã hao mòn 50.000.000, chi phí phát sinh khi thanh lý 2.000.000, thuế GTGT 10% , giá bán khi thanh lý 70.000.000 thuế GTGT 10% thu bằng chuyển khoản
Nợ TK 214: 120.000.000 Có TK 211: 120.000.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 214 Sổ cái TK 214
Các khoản chi phí khi thanh lý: Nợ TK 811: 2.000.000 Nợ TK 133: 200.000
Có TK 111: 2.200.000 Các khoản thu từ thanh lý:
Nợ TK 112: 77.000.000
Có TK 711: 70.000.0000 Có TK 3331: 7.000.000
Chứng từ đi kèm: Biên bản thanh lý TSCĐ, Phiếu chi, Giấy báo có, Hóa đơn GTGT (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 Bảng phân bổ khấu hao nhà xưởng trong tháng 12 số tiền là 5.567.000
Nợ TK 627: 5.567.000
Có TK 214: 5.567.000
Công Cổ phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 24
Ngày 26 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Doanh nghiệp thanh lý các TSCĐ ở
văn phòng công ty 214 211 120.000.000 Cộng X X 120.000.000 X Ngày .26...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Cổ phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 25
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Bảng phân bổ khấu hao nhà xưởng
trong tháng 12 627 214 5.567.000 Cộng X X 5.567.000 X Ngày .26...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản khấu hao tài sản cố định Số hiệu: 214
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 6.594.376.386 ...
26/12 24 26/12 Doanh nghiệp thanh lý các TSCĐ ở văn phòng công ty 211 120.000.000
31/12 25 31/12 Bảng phân bổ khấu hao nhà xưởng trong tháng 12 1543 5.567.000
Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 171.011.526 1.500.000.000 7.923.364.860 Ngày 31..tháng ..12..năm ...2013 .. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mai Thị Hà
2.12. KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN2.12.1. Khái niệm 2.12.1. Khái niệm
Tài khoản này phản ánh chi phí thực hiện các dự án đầu tư XDCB (bao gồm chi phí mua sắm mới TSCĐ, xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo mở rộng, hay trang bị lại kỹ thuật công trình và tình hình quyết toán dự án đầu tư XDCB của các doanh nghiệp tiến hành công tác mua sắm TSCĐ, đầu tư XDCB, sửa chữa TSCĐ
Công tác đầu tư XDCB có thể tự làm hoặc giao thầu
2.12.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu tài khoản Tên tài khoản 241 Xây dựng cơ bản
2411 Mua sắm TSCĐ
2412 Đầu tư XDCB
2413 Sữa chữa lớn TSCĐ
2.12.3. Sổ sách sử dụng
Sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết
2.12.4.Quy trình ghi sổ
Về đầu tư xây dựng cơ bản Công Cổ phần Thiện Xuân Lam Sơn áp dụng theo phương thức tự làm. Trong tháng 12 năm 2013 công ty phát sinh một số nghiệp vụ sau: Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 241 Sổ cái TK 241
2.12.5. Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/12/2013 công ty tiến hành xuất nguyên vật liệu như cát, đá, xi măng... dùng cho hoạt động xây dựng công trình nhà cho cán bộ công nhân viên ở công ty là 200.000.000
Nợ TK 2412: 200.000.000 Có TK 152: 200.000.000
Chứng từ thu thập (phiếu xuất kho) xem phụ lục 01
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/12/2013 theo bảng chấm công số 113 tiền lương thuê công nhân xây dựng công trình Trình nhà cho cán bộ công nhân viên ở công ty phải trả trong tháng 95.000.000
Nợ TK 2412: 95.000.000 Có TK 334: 95.000.000
Chứng từ sử dụng: Bảng cấm công (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/12/2013, Công trình nhà cho cán bộ công nhân viên ở công ty hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng trị giá căn nhà là 2.454.789.213
Nợ TK 211: 2.454.789.213
Có TK 2412: 2.454.789.213
Công Cổ phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 26
Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Gh i chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty tiến hành xuất nguyên vật liệu như cát, đá, xi măng... dùng cho hoạt động xây dựng trình nhà cho cán bộ công nhân viên ở công ty
2412 152 200.000.000 Cộng X X 200.000.000 X Ngày .12..tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Cổ phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 27
Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Gh i chú
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền lương thuê công nhân xây dựng công trình Trình nhà cho cán bộ công nhân viên ở công ty phải trả trong tháng 2412 334 95.000.000 Cộng X X 95.000.000 X Ngày 25 tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Cổ phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 28
Ngày 28 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Gh i chú
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền lương thuê công nhân xây dựng công trình Trình nhà cho cán bộ công nhân viên ở công ty phải trả trong tháng 211 2142 2.454.789.213 Cộng X X 2.454.789.213 X Ngày 28 tháng ..12..năm ...2013 Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản đầu tư xây dựng cơ bản Số hiệu: 2412
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày
tháng Số hiệuChứng từ ghi sổNgày tháng Diễn giải TK ĐƯSố hiệu Nợ Số tiền Có Ghi
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu kỳ 0
... 12/12 26 12/12
Công ty tiến hành xuất nguyên vật liệu như cát, đá, xi măng... dùng cho hoạt động xây dựng công trình trình nhà cho cán bộ công nhân viên ở công ty
152 200.000.000
25/12 27 25/12
Tiền lương thuê công nhân xây dựng công trình Trình nhà cho cán bộ công nhân viên ở công ty phải trả trong tháng
334 95.000.000 28/12 28 28/12
Công trình nhà cho cán bộ công nhân viên ở công ty hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng trị giá căn nhà 211 2.454.789.213 ….. Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 7.454.740.266 0 7.454.740.266 Ngày .28...tháng ..12..năm ...2013 .. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mai Thị Hà
2.13. KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN2.13.1. Chứng từ sử dụng 2.13.1. Chứng từ sử dụng
Chứng từ kế toán, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng Bảng phân bổ chi phí trả trước, sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết
2.13.2. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2013 công ty mua 5 máy Phát điện loại 3 pha với đơn giá là 7.952.390 đ/ cái, VAT 5 %. Thanh toán qua ngân hàng thuộc loại phân bổ 36 tháng.
Nợ TK 242: 397.619.048 = (5 x 7.952.390) Nợ TK 133: 19.880.952
Có TK 1121: 417.500.000 Phân bổ trong tháng này:
Nợ TK 627: 11.597.222
Có TK 242: 11.597.222
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Giấy báo nợ, bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 02/12/2013 phân bổ xe máy tính Dell thuộc loại phân bổ 36 tháng biết máy Dell xuất từ tháng 11/2013. Công ty phân bổ theo tháng số tiền 34.623.364 đ
Nợ TK 627 : 34.623.364 Có TK 242: 34.623.364
Công Cổ phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 29
Ngày 01 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty mua 1 Phát điện loại 3 pha Thanh toán qua ngân hàng thuộc loại phân bổ 36 tháng. 242 112 397.619.048 Thuế VAT 133 112 19.880.95 2 Cộng X X 417.500.000 X Ngày . 01 .tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Cổ phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 30
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Phân bổ xe máy tính Dell thuộc loại phân
bổ 36 tháng biết máy Dell 627 242 34.623.364
Cộng X X 34.623.364 X Ngày .02...tháng ..12..năm ...2013 .. Người lập (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương
Công Ty Cổ Phần Thiện Xuân Lam Sơn
Địa chỉ : 18 -20 Hàng Đồng phường Điện Biên TP Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản Chi phí trả trước dài hạn Số hiệu: 242
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC. Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số
hiệu Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng ... 01/12 29 01/12
Công ty mua 1 Phát điện loại 3 pha Thanh toán qua ngân hàng thuộc loại phân bổ 36 tháng.
112
672 397.619.048 19.880.952 02/12 30 02/12 Phân bổ 36 tháng biết máy Dellbổ xe máy tính Dell thuộc loại phân 627 34.623.364
.... ... .... .... Cộng phát sinh Số dư CK 5.038.576.460 455.524.240 Ngày 02..tháng ..12..năm ...2013 .. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Phương Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mai Thị Hà
2.14. KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN 2.14.1. Khái niệm
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệp, bao gồm các khoản tiền vay Ngân hàng, vay của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp.
Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn trả trong vòng một chu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường hoặc trong vòng một năm tài chính.
2.14.2.Chứng từ kế toán sử dụng
Hợp đồng hín dụng, các khế ước vay, chứng từ liên quan đến tổ chức tín dụng như giấy báo có, giấy báo nợ, sổ phụ nhân hàng, phiếu thu…
2.14.3. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
311 Vay ngắn hạn
2.14.4. Sổ sách sử dụng
Sổ cái, chứng từ ghi sổ
2.14.5. Quy trình kế toán các khoản vay ngắn hạn
Chứng từ gốc Sổ quỹ (Thủ quỷ) Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 311
2.14.6. Ví dụ
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12/2013 doanh nghiệp đến ngân hàng ngoại thương