6. Kết cấu của luận văn
4.3.3. Giải pháp cho từng loại hình doanh nghiệp
Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đƣợc thành lập hoặc đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Trên địa bàn huyện Tam Đảo tính đến thời điểm này có 137 doanh nghiệp trong đó chủ yếu là doanh nghiệp ngoài quốc doanh:
- Công ty cổ phần và chi nhánh có 23 đơn vị bằng 16.7% doanh nghiệp trên đại bàn huyện.
- Công ty TNHH có 70 đơn vị bằng 51 % doanh nghiệp trên đại bàn huyện. - Doanh nghiệp tƣ nhân có 26 đơn vị bằng 18.9% doanh nghiệp trên đại bàn huyện.
- Hợp tác xã có 18 đơn vị bằng 13.1% doanh nghiệp trên đại bàn huyện. Do Tam Đảo là huyện miền núi nên công tác quản lý cũng khó khăn. Do vậy công tác quản lý doanh nghiệp trên địa bàn huyện cũng cần có những biện pháp phù hợp theo thực tế.
- Giải pháp cho các doanh nghiệp nhƣ Công ty cổ phần, Chi nhánh, Công ty TNHH, Doanh nghiệp tƣ nhân, Hợp tác xã trên địa bàn huyện, để công tác quản lý phù hợp với tình hình thực tế của huyện, chính vì vậy cần phân công quản lý cho ba đội: Đội kê khai. Đội kiểm tra. Đội trƣớc bạ
- Đội kê khai chịu trách nhiệm về công tác xử lý hồ sơ khai thuế, nhập số thuế phát sinh, thống kê thuế theo phân cấp quản lý, đôn đốc những đơn vị chập nộp tờ khai thuế theo tháng, quý, năm, ra quyết định phạp chậm nộp hồ sơ khai thuế…
- Đội kiểm tra chịu trách nhiệm đọc tờ khai, phân tích rủi ro của các đơn vị trong kỳ báo cáo thuế, xác minh hóa đơn và trả lời xác minh hóa đơn, trong quá trình phân tích phát hiện thấy dấu hiệu rủi ro báo báo cấp trên và ra quyết định kiểm tra thuế tại bàn hoặc trụ sở ngƣời nộp thuế. Ngoài việc phân tích rủi ro trên hồ sơ khai thuế các cán bộ trong đội kiểm tra đặc biệt chú trọng tới việc xem xét các báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN phân tích các chỉ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ tiêu trên bảng cân đối tài khoản và bảng cân đối kế toán, từ đó tìm ra cách gian lận và chốn thuế TNDN của các đơn vị.
- Đội trƣớc bạ có trách nhiệm đọc tờ khai thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trƣờng, tính các khoản thuế tài nguyên và phí môi trƣờng xem có đúng đủ theo quy định hay không, phân tích số lƣợng tài nguyên khai thác trên tờ khai sơ với doanh thu thực tế đơn vị kê khai, nếu phát hiện thấy có dấu hiệu rủi ro báo cáo cấp trên và ra quyết định kiểm tra tại đơn vị và nơi khai thác.
4.3.4. Kiến nghị với cơ quan quản lý, chính quyền huyện
Công tác tổ chức, chỉ đạo thu:
Tập trung tổ chức, chỉ đạo và tham mƣu thu thuế có hiệu quả. Thƣờng xuyên phát động các phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành toàn diện và vƣợt mức thu đƣợc giao ngay từ những tháng đầu năm. Có chính sách khen thƣởng đối với các đơn vị hoàn thành vƣợt mức thu đƣợc giao.
Thƣờng xuyên phát động phong chào và lập ra đoàn liên ngành chống thất thu thuế trên địa bàn huyện.
Xây dựng chế độ thƣởng phạt nghiêm minh, cần có chính sách khen thƣởng kịp thời những tổt chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, nhƣng đồng thời cũng phải có những biện pháp xử lý nghiêm minh, kiên quyết các trƣờng hợp có hành vi vi phạm, gian lân thuế với việc ra quy định về hình thức sử phạt, cũng nhƣ mức xử phạt phải cao hơn hiện nay.
Công tác kê khai:
Rà soát các doanh nghiệp đã ngƣờng hoạt động hoặc thành lập lên nhƣng không kê khai phát sinh thuế, không hoạt động kinh doanh theo địa chỉ đăng ký, không thực hiện kê khai thuế theo quy định của luật quản lý thuế từ đó thực hiện việc đóng cửa mã số thuế theo đúng quy định.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ràng, rễ thực hiện nhằm giảm tối đa chi phí tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế và giảm chi phí cho cơ quan thuế. Đẩy mạnh việc triển khai dịch vụ khai thuế qua mạng đến toàn bộ ngƣời nộp thuế.
Công tác kiểm tra:
Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp cũng nhƣ các hộ kinh doanh trên đại bàn.
Tăng cƣờng công tác kiểm tra theo chuyên đề. Tổ chức các chƣơng trình kiểm tra theo nhóm đối tƣợng, theo ngành nghề, theo sắc thuế trên địa bàn theo một kế hoạch thống nhất.
Xây dựng và áp dụng các phƣơng pháp, kỹ thuật kiểm tra phù hợp với đặc điểm của từng nhóm ngƣời nộp thuế về quy mô, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh. Xây dựng và trang bị kỹ năng kiểm tra theo từng chuyên ngành, từng lĩnh vực, từng sắc thuế.
Nâng cao ý thức trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm tra thuế. Kế hoạch hóa công việc của từng bộ phận ở các Đội kiểm tra.
Công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế:
Cần đƣa các đơn vị nợ đọng thuế không có khả năng thu vào diện rủi ro trong quản lý thuế ngƣời nộp thuế; tạo ngƣời nộp thuế pháp luật về thuế, kết hợp với các ban, ngành trong huyện đô đốc thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp chây ỳ.
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ:
Tăng cƣờng công tác tuyên truyền về chính sách thuế bằng các hình thức nhƣ; Đài truyền hình của tỉnh, đài phát thanh của xã, thôn hàng ngày, tổ chức các cuộc thi viết tìm hiểu về luật quản lý thuế về chính sách thuế tới mọi ngƣời dân trên đại bàn.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế. Tích cực hợp tác, trao đổi, học tập kinh nghiệm thực hiện công tác tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế của các cục các chi cục thuế khác.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
KẾT LUẬN
Công tác quản lý thuế là một công tác khó khăn và phức tạp, vì thuế là vấn đề trực tiếp liên quan đến lợi ích của các chủ thể trong xã hội, Tuy nhiên qua những năm thực hiện luật thuế TNDN thay cho thuế lợi tức, công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty ngoài quốc doanh và các công ty nhà nƣớc đã thu đƣợc nhiều kết quả đáng khích lệ. Để đạt đƣợc kết quả này trƣớc hết cần nói tới sự thay đổi về chế độ chính sách, cơ cấu quản lý thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng của chính phủ và không thể không nói tới sự quan tâm chỉ đạo sát sao của Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế, UBND tỉnh, UBND huyện, cùng với sự giúp đỡ của các ban ngành liên quan.
Thực trạng công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế TNDN nói riêng trên đại bàn huyện Tam Đảo có tiềm năng phát triển rất lớn, cùng với sự phát triển chung của tỉnh Vĩnh Phúc, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang phát triển mạnh mẽ cả về số lƣợng và chất lƣợng với số thuế TNDN ngày càng lớn. Tuy nhiên công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn lại hết sức khó khăn, phức tạp. Mặc dù chi cục thuế huyện Tam Đảo đã đạt đƣợc những thành tựu đáng khích lệ nhƣng bên cạnh đó vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần sớm đƣợc khắc phục.
Từ thực trạng công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Tam Đảo cho thấy công tác quản lý thuế TNDN vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định cần nghiên cứu và hoàn thiện hơn nữa nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nƣớc nhƣ: Tăng cƣờng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế. Tăng cƣờng công tác xác minh hóa đơn. Tăng cƣơng phân tích các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN, quyết toán thuế tài nguyên, phí và lệ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ phí, xem xét và phân tích các khoản chi phí của các đơn vị. Tăng cƣờng công tác thu thuế và đôn đốc nợ thuế, kết hợp cùng các ban ngành trong huyện cùng nhau thực hiện công tác chống thất thu thuế nhằm thu đúng thu đủ cho ngân sách nhà nƣớc.
Qua thời gian học tập và nghiên cứu học viên đã hoàn thành luận văn với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc”. Nội dung chủ yếu trong luận văn, tác giả đã đề cập đến các khái niệm, đặc điểm, vai trò, nội dung của thuế TNDN; thực trạng quản lý thu thuế TNDN, các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu quả quản lý thu thuế TNDN tại huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh phúc, định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội của huyện trong thời gian tới. Qua nghiên cứu lý luận, trên cơ sở thực trạng quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn huyện, luận văn đề xuất một số giải pháp quản lý thu thuế TNDN nhằm đƣa hoạt động quản lý thu thuế trên địa huyện có hiệu quả cao hơn.
Với những giải pháp nên trên của luận văn tác giả mong đƣợc góp một phần nhỏ bé của mình để đổi mới và nâng cao hiệu quả quản lý trong công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Tam Đảo Tỉnh Vĩnh Phúc trong thời gian tới.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính - Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ, ban hành ngày 28/02/2012.
2. Bộ Tài chính - Thông tư số 60/2012/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, ban hành ngày 12/04/2012. 3. Bộ Tài chính (2011), Nghiệp vụ thuế doanh nghiệp, Nhà xuất bản Lao động,
Vĩnh Phúc.
4. Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2009), Tổng kết công tác thuế năm 2009, Vĩnh Phúc. 5. Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2010), Tổng kết công tác thuế năm 2010, Vĩnh Phúc. 6. Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2011, Vĩnh Phúc. 7. Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, Vĩnh Phúc. 8. Nguyễn Thị Diễm Châu (2005), “Giải pháp góp phần hoàn thiện Luật thuế
TNDN ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay”, Tạp chí phát triển kinh tế,
năm 2005, số 172, trang 58-59.
9. Ngô Thế Chi, Thuế và kế toán - Thuế GTGT, thuế TNDN, Nhà xuất bản Tài chính, năm 1998, Vĩnh Phúc.
10. Hệ thống văn bản hướng dẫn thực hiện luật thuế TNDN, Nhà xuất bản tài chính, năm 1998, Vĩnh Phúc.
11. Hỏi đáp về thuế TNDN, Nhà xuất bản tài chính, Vĩnh Phúc
12. http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Xu-huong-cai-cach- thue-thu-nhap-doanh
13. http://www.vinacorp.vn/news/nen-kinh-te-viet-nam-phu-thuoc-nhieu-vao- yeu-to-von
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 14. Ngô Lâm Khuê (2002), Thuế thu nhập doanh nghiệp: Một số nội dung
cần tiếp tục hoàn thiện, Thông tin tài chính, số 9, trang 17. 15. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006.
16. Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006. 17. Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TNDN. 18. Luật thuế TNDN và văn bản hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất bản Chính trị
quốc gia, năm 2002, Vĩnh Phúc.
19. Đinh Thị Nga (2009), “Chính sách thuế TNDN - Thực trạng và tác động đến năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp Việt Nam”, Tạp chí nghiên cứu kinh tế, số 8, trang 52-59.
20. Ngô Lâm Tuyến (2008), Thuế thu nhập doanh và tác động tới thu ngân sách, Thông tin tài chính, số 13, trang 21-23.
21. Thu Trang (2007), “Thuế TNDN: Những điều rút ra trong quá trình thực hiện”,
Tạp chí tài chính, số 12, trang 21-23.
22. Vũ Hồng Vân (2008), Hoàn thiện công tác quản lý thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, Luận văn thạc sỹ QTKD, Đại Học quốc gia Hà Nội, Hà Nội.
23. Website: http://www.gdt.gov.vn 24. Website: http://www.mpi.gov.vn 25. Luật số 14/2008/QH12 Thuế TNDN
26. Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TNDN. 27. Nghị định số 124/2008/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN.
28. Nghị định số 92/2013/NĐ-CP sửa đổi Luật thuế TNDN, GTGT.
29. Quyết định số 12/2010/QĐ-TTg ngày 12/02/2010 của Thủ tướng Chính phủ quy định về việc gia hạn nộp thuế TNDN nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2010.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 30. Thông tƣ số 130/2008/ TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ tài chính hướng
dẫn một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNDN.
31. Quyết định số 3027/QĐ-BTC ngày 03/12/2009 của Bộ tài chính đính chính Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008.
32. Thông tƣ số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
33. Thông tƣ số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 hướng dẫn thực hiện giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ về những giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội.
34. Thông tƣ số 12/2009/TT-BTC ngày 22/01/2009 hướng dẫn thực hiện gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009 đối với doanh nghiệp kinh doanh một số ngành nghề.
35. Thông tƣ số 32/2009/TT-BTC ngày 19/02/2009 hướng dẫn thực hiện gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009 đối với doanh nghiệp kinh doanh một số ngành nghề.
36. Thông tƣ số 177/2009/TT-BTC ngày 19/02/2009 của Bộ tài chính Hướng dẫn thực hiện quy định về thuế đối với các tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí theo quy định của Luật Dầu khí.
37. Thông tƣ số 177/2009/TT-BTC ngày 10/09/2009 của Bộ tài chính Hướng dẫn thực hiện quy định về thuế đối với chênh lệch tỷ giá của các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Thống tư số 134/2008/TT- BTC ngày 31/12/2008 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
39. Thông tƣ số 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 của Bộ tài chính hướng dẫn xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá trong doanh nghiệp.