6. Kết cấu của luận văn
3.4.1.Đánh giá của doanh nghiệp
3.4.1.1. Công tác tập huấn - hổ trợ doanh nghiệp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ TNCN, TNDN, hƣớng dẫn thực hiện Thông tƣ chính sách mới, tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn huyện.
Tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, hỗ trợ các doanh nghiệp kề việc kê khai thuế trên phần mềm, điều chỉnh bổ sung thế trên tờ khai, báo cáo thuế, in những thông tƣ, nghi định mới cho các doanh nghiệp để nghiên cứu...
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.10. Ý kiến đánh giá của DN về sự phù hợp của công tác tập huấn hổ trợ DN - (n = 90) Câu hỏi Ý kiến đánh giá Không phù hợp Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % SL % SL %
Tập huấn, đối thoại với doanh
nghiệp 63 70 27 30
Cung cấp tài liệu, văn bản pháp
luật về thuế cho doanh nghiệp 19 21.1 71 78.8
Thông tin hổ trợ từ Website
ngành thuế 20 22.2 70 77.7
Cung cấp phần mềm hổ trợ về
kê khai thuế 25 27.7 65 72.2
Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử của cán bộ, công chức thuế đối với DN
90 100
Kỷ năng giải quyết công việc
của cán bộ, công chức thuế 9 10 20 22.2 61 67.7
Trang thiết bị phục vụ, hổ trợ
doanh nghiệp 90 100
(Nguồn: Số liệu điều tra)
3.4.1.2. Những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
- Quy định về ngƣời nộp thuế:
Ngƣời nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ + Doanh nghiệp đƣợc thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tƣ, Luật Tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thƣơng mại và các văn bản quy phạm pháp luật khác dƣới các hình thức: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệ
; Văn phòng Luật sƣ, Văn phòng công chứng tƣ; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung.
+ Đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh
hàng hoá, dịch vụ có thu nhậ ực.
+ Tổ chức đƣợc thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã.
+ Doanh nghiệp đƣợc thành lập theo quy định của pháp luật nƣớc ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nƣớc ngoài) có cơ sở thƣờng trú tại Việt Nam.
+ Cơ sở thƣờng trú của doanh nghiệp nƣớc ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nƣớc ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập, chủ yếubao gồm:
- Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xƣởng, phƣơng tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;
- Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tƣ vấn thông qua ngƣời làm công hay một tổ chức, cá nhân khác;
- Đại lý cho doanh nghiệp nƣớc ngoài;
- Đại diện tại Việt Nam trong trƣờng hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nƣớc ngoài hoặc đại diện không có thẩm
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nƣớc ngoài nhƣng thƣờng xuyên thực hiện việc giao hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
Trƣờng hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác về cơ sở thƣờng trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.
- Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu tại các điểm a, b, c và d Khoản 1 Điều này có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá hoặc dịch vụ và có thu nhập chịu thuế.
- Quy định về doanh thu:
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp đƣợc hƣởng không phân biệt đã thu đƣợc tiền hay chƣa thu đƣợc tiền.
- Quy định thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam từ 32% đến 50%. Căn cứ vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác và trữ lƣợng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tƣ tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí gửi hồ sơ dự án đầu tƣ đến Bộ Tài chính để trình Thủ tƣớng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể cho từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (trừ dầu khí) áp dụng thuế suất 50%; Trƣờng hợp các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích đƣợc giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40%. (TT 123/2012 - Bộ tài chính).
- Sửa đổi, bổ sung thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trƣờng hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này và đối tƣợng đƣợc ƣu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.
Những trƣờng hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định tại khoản này chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016.
Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mƣơi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tƣợng đƣợc áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trƣớc liền kề.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh (Nguồn luật thuế sửa đổi bổ sung số 32/2013/QH13).
Bảng 3.11. Ý kiến đánh giá của DN về sự phù hợp đối với những quy định về Thuế TNDN (n = 90)
Câu hỏi Ý kiến đánh giá Không phù hợp Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % SL % SL % Chính sách thuế TNDN 50 55.5 40 44.4 Quy định về chi phí hợp lý, hợp lệ 30 33.3 60 66.6
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Chế độ ƣu đãi, miễn
giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
58 64.4 32 35.5
Tờ khai thuế TNDN
tạm tính quý 18 20 72 80
Tờ khai quyết toán
thuế TNDN 18 20 72 80
Thuế suất thuế TNDN 35 38.8 45 50 10 11.1
(Nguồn: Số liệu điều tra) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua bảng đánh giá ý kiến của các doanh nghiệp nói trên cho ta thấy. Các doanh nghiệp trên địa bàn huyện có ý kiến về chính sách thuế TNDN chƣa thực sự phù hợp vì có tới 50 phiếu / 90 phiếu điều tra đánh giá chính sách thuế TNDN ở mức trung bình và chiếm tỷ lệ 55.5%. Có 40 phiếu và chiếm tỷ lệ 44.4% ý kiến đánh giá chính sách thuế TNDN phù hợp. Quy định về chi phí hợp lý hợp lệ có 60 phiếu /90 phiếu và chiếm tỷ lệ 66.6% đánh giá phù hợp, có 30 phiếu/ 90 phiếu chiếm 33.3% đánh giá về chi phí hợp lý hợp lệ trung bình. Chế độ ƣu đãi đƣợc các doanh nghiệp đánh giá ở mức trung bình là 64.4% chiếm 58/90 phiếu và có 35.5% đánh giá là phù hợp. Tờ khai thuế TNDN tạm tính và tờ khai quyết toán thuế TNDN đƣợc các doanh nghiệp đánh giá rất cao vì đây là chính sách thuế phù hợp cho các doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh có tới 80% doanh nghiệp rất hài lòng về chính sách này chỉ có 20% doanh nghiệp đánh giá ở mức phù hợp. ở đây sự không hài lòng và đƣợc đánh giá thấp nhấp là thuế suất thuế TNDN chỉ có 11% đƣợc đánh giá là phù hợp và 50% là trung bình, còn lại 38.8 đƣợc đánh giá là ít phù hợp.
3.4.1.3. Công tác kiểm tra thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
đối với công tác kiểm tra thuế (n = 90)
Câu hỏi Ý kiến đánh giá Không phù hợp Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % SL % SL %
Thủ tục thông báo quyết
định kiểm tra tại DN 90 100
Kiểm tra theo đúng nội
dung quyết định 90 100
Xử lý vi phạm các quy định
về thuế 5 0.55 85 94.4
Đánh giá thái độ cán bộ
thuế khi đến kiểm tra tại DN 8 0.88 82 91.1
(Nguồn: Số liệu điều tra)
Qua bảng 3.12 cho ta thấy thủ tục thông báo quyết định kiểm tra tại doanh nghiệp, kiểm tra theo đúng nội dung quyết định đƣợc doanh nghiệp đánh giá rất cao qua ý kiến của các doanh nghiệp cũng cho ta thấy đƣợc rằng việc thực hiện về quy trình kiểm tra thuế của chi cục thuế tam đảo rất tốt và đúng quy định của luật quản lý thuế hiện hành. Việc xử lý các vi phạm về thuế đƣợc doanh nghiệp đánh giá khá cao 94.4% cho là phù hợp và ở mức trung bình chiếm 0.55%. Về thái độ của cán bộ thuế khi đến kiểm tra thuế tại doanh nghiệp đƣợc đánh giá ở mức phù hợp chiếm 91.1% và ở mức trung bình chiếm 0.88% đây là ý kiến sác thực để ngành thuế nói chung và chi cục thuế tam đảo nói riêng cần phải chấn chỉnh thái độ làm việc của cán bộ công chức ngành thuế về văn hóa ứng sử với ngƣời nộp thuế.