6. Kết cấu của luận văn
3.4.2. Đánh giá của cán bộ công chức thuế về các nhóm điều tra
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
3.4.2.1. Công tác tập huấn - hổ trợ doanh nghiệp
Khi có chính sách và thông tƣ mới lãnh đạo cơ quan tổ chức thảo luận, nghiên cứu những điểm mới của chính sách, sau đó lên kế hoạch tổ chức tập huấn cho doanh nghiệp trên địa bàn, chuyển bị trang thiết bị cho việc tập huấn, in ấn tài liệu pháp luật để phát cho các DN. Việc tổ chức tập huấn đƣợc thông báo cụ thể về nội dung tập huấn cho tất cả các doanh nghiệp trên địa bằng cách gửi thông báo, điện thoại trực tiếp cho các doanh nghiệp
Tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, hỗ trợ các doanh nghiệp kề việc kê khai thuế trên phần mềm, điều chỉnh bổ sung thế trên tờ khai, báo cáo thuế, in những thông tƣ, nghi định mới cho các doanh nghiệp để nghiên cứu...
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.13. Ý kiến đánh giá của CBCC thuế về sự phù hợp của công tác tập huấn hổ trợ doanh nghiệp (n = 22)
Câu hỏi Ý kiến đánh giá Không phù hợp Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % SL % SL %
1.Tập huấn, đối thoại với
doanh nghiệp 22 100
2.Cung cấp tài liệu, văn bản pháp luật về thuế cho doanh nghiệp
22 100
3. Thông tin hổ trợ từ
Website ngành thuế 20 90.9 2 0.90
4. Cung cấp phần mềm hổ
trợ về kê khai thuế 22 100
6. Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử của cán bộ, công chức thuế đối với DN
10 45.4 12 54.5
7. Kỷ năng giải quyết công việc của cán bộ, công chức thuế
4 18.1 18 81.8
8. Trang thiết bị phục vụ,
hổ trợ doanh nghiệp 22 100
(Nguồn: Số liệu điều tra)
Ý kiến đánh giá của cán bộ chi cục thuế Tam Đảo về việc tập huấn đối thoại doanh nghiệp, cung cấp tài liệu, cung cấp phần mề hỗ trợ ngƣời nộp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thuế, trang thiết bị phục vụ hỗ trợ doanh nghiệp đều đƣợc đánh giá rất tốt với số phiếu 22/22 đạt tỷ lệ 100%. Về thông tin hỗ trợ từ website ngành thuế sự phù hợp đƣợc đánh giá 20/22 số phiếu bằng 90.9%, số cán bộ đánh giá về việc hỗ trợ từ website nhành thuế rất phù hợp đạt 2/22 phiếu bằng 0.90%, về tinh thần , thái độ phục vụ của công chức thuế đối với ngƣời nộp thuế và kỹ năng giải quyết công việc của cán bộ thuế trong chi cục đƣợc đánh giá khá cao đạt 18/22 phiếu và tỷ lệ đạt 81.8% đây cũng thể hiện đƣợc sự chuyên nghiệp cũng nhƣ cách ứng sử của bán bộ công chức đối với ngƣời nộp thuế.
3.4.2.2. Những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN quy định về ngƣời nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập đƣợc miễn thuế, căn cứ tính thuế, phƣơng pháp tính thuế và ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bảng 3.14. Ý kiến đánh giá của CBCC thuế về sự phù hợp đối với những quy định về Thuế TNDN (n = 22) Câu hỏi Ý kiến đánh giá Không phù hợp Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % SL % SL % Chính sách thuế TNDN 4 18.1 16 72.2 2 0.90 Quy định về chi phí hợp lý, hợp lệ 2 0.90 20 90.9
Chế độ ƣu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
10 45.4 12 54.5
Tờ khai thuế TNDN
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Tờ khai quyết toán
thuế TNDN 22 100
Thuế suất thuế
TNDN 15 68.1 7 31.8
(Nguồn: Số liệu điều tra)
Ý kiến đánh giá của cán bộ công chức thuế Tam Đảo trên bảng 3.14 về chính sách thuế TNDN, quy định về chi phí hợp lý hợp lệ, tờ khai thuế TNDN tạm tính đƣợc đánh giá là phù hợp với thời điểm hiện tại số phiếu đạt từ 16 đến 18 và tỷ lệ % đạt đƣợc của chính sách trên là từ 72.2% đến 90.9%. chế độ ƣu đãi, miễn thuế giảm thuế của chính phủ đƣợc đánh giá là rất phù hợp với thời điểm nền kinh tế đang gặp nhiều khóa khăn, tuy nhiên bên cạnh những chính sách nhằm tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp về chính sách miễn thuế giảm thuế, gia hạn thuế nhƣng thuế suất thuế TNDN vẫn còn cao so với tình hình phát triển của nền kinh tế hiện nay.
3.4.2.3. Công tác kiểm tra thuế
Công tác kiểm tra của chi cục thuế Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc đang đƣợc thực hiện theo Quy trình kiểm tra Số 528/QĐ-TCT do Tổng cục thuế ban hành ngày 29/5/2008.
Đánh giá chung về thực trạng công tác quản lý thuế TNDN.
Công tác quản lý thuế TNDN luôn bám sát sự chỉ đạo của cấp trên, thực hiện kế hoạch Kinh tế - Xã hội và dự toán NSNN, đƣa ra các giải pháp về thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho Doanh nghiệp, tăng cƣờng chỉ đạo chống thất thu NSNN. Tuy nhiên công tác quản lý thuế TNDN vẫn còn một số mặt hạn chế nhất định:
Luật thuế TNDN (sửa đổi) cơ bản phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế xã hội của đất nƣớc nên đã phát huy đƣợc những tác động tích cực nêu trên.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Tuy nhiên, trong quá trình phát triển kinh tế xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế Luật thuế TNDN (sửa đổi) đã bộc lộ một số tồn tại, hạn chế sau đây:
- Về căn cứ tính thuế:
Nhƣ đã nêu ở phần trên, về cơ bản các quy định về căn cứ tính thuế tại Luật thuế TNDN đã đƣợc quy định rõ ràng, minh bạch hơn. Tuy nhiên, trong thời gian tới, một số quy định về căn cứ tính thuế TNDN hiện hành cần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế và phù hợp với thông lệ quốc tế, đáp ứng yêu cầu hội nhập:
- Quy định về chi phí:
+ Luật thuế TNDN hiện hành qui định các khoản chi phí hợp lý và các khoản chi phí không hợp lý:
Thực tế trong quá trình thực hiện cho thấy việc quy định của các loại chi phí hợp lý đƣợc trừ và các chi phí không đƣợc trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là cần thiết, phù hợp với thực tiễn của nền kinh tế trong thời gian đầu đƣợc chuyển đổi từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung, từng bƣớc chuyển sang cơ chế thị trƣờng. Tuy nhiên, nền kinh tế nƣớc ta đang trong quá trình vận động và phát triển theo hƣớng kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa (đa ngành nghề, đa lĩnh vực) việc quy định nhƣ trên không bao quát hết những khoản chi phí thực tế phát sinh dẫn đến việc hiểu và vận dụng khác nhau của doanh nghiệp và cơ quan quản lý Nhà nƣớc, tạo ra cơ chế “xin, cho” trong quá trình thực hiện.
- Về chính sách ƣu đãi thuế TNDN:
Thực tế 4 năm qua cho thấy những cải cách về chính sách thuế nói chung, chính sách thuế TNDN nói riêng đã đi vào thực tế hơn, tạo động lực tốt trong việc thu hút vốn đầu tƣ trong nƣớc và ngoài nƣớc. Đầu tƣ tăng dẫn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ đến tổng sản phẩm xã hội tăng, thu nhập xã hội tăng, nhu cầu tiêu dùng của xã hội cho đời sống cũng tăng. Vì vậy, đầu tƣ là động lực cơ bản để phát triển kinh tế của Việt Nam trong giai đoạn hiện nay và sắp tới nên cần có chính sách ƣu đãi để thu hút nguồn lực trong và ngoài nƣớc. Tuy nhiên, các quy định về ƣu đãi thuế TNDN còn phức tạp, dàn trải, cần tiếp tục đƣợc hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội của đất nƣớc trong tình hình mới.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.15. Ý kiến đánh giá của CBCC thuế về sự phù hợp đối với công tác kiểm tra thuế (n = 22)
Câu hỏi Ý kiến đánh giá Không phù hợp Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % SL % SL % Thủ tục thông báo quyết định kiểm tra tại DN
22 100
Kiểm tra theo đúng
nội dung quyết định 22 100
Xử lý vi phạm các
quy định về thuế 22 100
Đánh giá thái độ cán bộ thuế khi đến kiểm tra tại DN
2 0.90 20 90.9
(Nguồn: Số liệu điều tra)
Về công tác kiểm tra thuế trong chi cục thuế Tam Đảo. Theo quy trình kiểm tra từ thủ tục thông báo quyết định kiểm tra tại doanh nghiệp, kiểm tra theo đúng nội dung quyết định, xử lý vi phạm về thuế, thái độ cán bộ thuế khi đến kiểm tra tại doanh nghiệp đều đƣợc thực hiện theo đúng quy trình từ bản đánh giá ý kiến trên cho thấy về chuyên môn và thực hiện chỉ thị của cấp trên cũng nhƣng theo các luật, nghị định, thông tƣ... của ngành đều đƣợc cán bộ thuế thực hiện đầy đủ , đúng quy trình theo luật và luật thuế TNDN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 4
GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC 4.1. Quan điểm, định hƣớng của Đảng và nhà nƣớc về quản lý thuế TNDN
Trong giai đoạn 2011-2014 kinh tế trong nƣớc diễn ra vô cùng phức tạp, khó lƣờng. Nền kinh tế luôn đặt trong tình trạng cực kỳ cấp bách. Nếu không có sự kiểm soát kịp thời thì sẽ bị đổ vỡ theo dây truyền mà hậu quả không thể lƣờng trƣớc đƣợc. Vì vậy, giai đoạn này Nhà nƣớc đã phải triển khai rất nhiều biện pháp tích cực để điều tiết nền kinh tế.
Luật Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1997 có thuế suất là 32%; Luật Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003 điều chỉnh giảm từ 32% xuống 28%; Luật Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 tiếp tục đƣợc điều chỉnh giảm từ 28% xuống 25% áp dụng thống nhất cho các loại hình doanh nghiệp và Luật thuế thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013, tiếp tục đƣợc giảm sâu theo lộ trình áp dụng từ 1/1/2014 từ 25% xuống 22%, từ 1/1/2016 giảm tiếp từ 22% xuống 20%. Còn thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa từ 1/1/2014 giảm từ 25% xuống 20%, từ 1/1/2016 giảm tiếp từ 20% xuống 17%.
Việc giảm thuế suất thuế thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ làm giảm nguồn thu của Ngân sách Nhà nƣớc khoảng 20.000 tỷ đồng. Tuy nhiên, phần giảm thu này sẽ tăng tƣơng ứng phần vốn của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính để mở rộng sản xuất kinh doanh, đồng thời giảm chi phí trả lãi tiền vay, giảm giá thành, chi phí sản xuất kinh doanh, góp phần khắc
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ phục có khăn và nâng cao năng lực cạnh tranh, thu hút đầu tƣ so với các nƣớc trong khu vực.
Việc áp dụng thuế suất riêng đối với doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa là một bƣớc đột phá của Luật Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, thể hiện sự quan tâm đặc biệt của Nhà nƣớc đối với đối tƣợng này, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng tích tụ nhiều hơn, tiếp tục mở rộng, phát triển sản xuất kinh doanh.
Để phù hợp với thực tiễn và thông lệ quốc tế luật quy định:
(i) Bổ sung quy định về điều kiện đƣợc tính vào chi phí đƣợc trừ phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
(ii) Nâng tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại từ 10% lên 15% tổng chi phí, đồng thời loại bỏ một số khoản chi không mang tính chất quảng cáo, khuyến mại nhƣ chiết khấu thanh toán, chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí ra khỏi diện chi phí khống chế;
(iii) Bổ sung vào diện khoản tài trợ đƣợc tính vào chi phí đƣợc trừ đối với khoản tài trợ theo chƣơng trình của Nhà nƣớc đối với các địa phƣơng thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
(iv) Bổ sung quy định về khoản chi đóng góp vào Quỹ hƣu trí tự nguyện hoặc quỹ mang tính an sinh xã hội là khoản chi đƣợc trừ;
(v) Bổ sung nguyên tắc xác định chi phí hợp lý của một số lĩnh vực đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số...);
(vi) Bỏ quy định về khoản chi không đƣợc trừ đối với phần chi vƣợt định mức tiêu hao nguyên vật liệu, năng lƣợng, hàng hóa do doanh nghiệp tự xây dựng và thông báo với cơ quan thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Bên cạnh đó, Luật cũng quy định thêm một số lĩnh vực, ngành nghề đƣợc áp dụng thuế suất ƣu đãi, nhƣ kinh doanh trong lĩnh vực xã hội hóa: dự án đầu tƣ xây dựng nhà ở xã hội hóa, hoạt động xuất bản, báo chí... và ƣu đãi thuế thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đầu tƣ mở rộng của doanh nghiệp. Những quy định này phần nào đáp ứng đƣợc kỳ vọng của doanh nghiệp có thêm nguồn vốn để đầu tƣ lắp đặt dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô sản xuất, đổi mới công nghệ sản xuất - kinh doanh...
- Những thay đổi căn bản:
Chính phủ quy định, áp dụng thuế suất 20% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng. Theo đó, doanh nghiệp đƣợc thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp có thu có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng đƣợc áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 1/7/2013. Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tƣợng đƣợc áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp của năm trƣớc liền kề.
Trƣờng hợp doanh nghiệp có tổng thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh kể từ khi thành lập đến hết kỳ tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 không đủ 12 tháng hoặc kỳ tính thuế nhiều hơn 12 tháng theo quy định hoặc mới thành lập trong 6 tháng đầu năm 2013 thì doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp đƣợc áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là doanh thu bình quân tháng của năm 2012 hoặc bình quân của các tháng trong năm 2013 tính đến hết ngày 30/6/2013 không vƣợt quá 1,67 tỷ đồng.
Bên cạnh đó, Nghị định cũng nêu rõ, thuế suất 20% nêu trên không áp dụng đối với các khoản thu nhập sau: thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn, chuyển nhƣợng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản, thu nhập từ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ chuyển nhƣợng dự án đầu tƣ, chuyển nhƣợng quyền tham gia dự án đầu tƣ, chuyển nhƣợng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận đƣợc từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam; thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản; thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt.
Đối với khoản thu nhập từ đầu tƣ, kinh doanh nhà ở xã hội, Nghị định quy định áp dụng thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 10%. Cụ thể, doanh nghiệp thực hiện đầu tƣ - kinh doanh nhà ở xã hội đƣợc áp dụng thuế suất 10% đối với phần thu nhập từ bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội phát sinh từ ngày 1/7/2013, không phụ thuộc vào thời điểm ký hợp đồng bán, cho thuê hoặc cho thuê mua nhà ở xã hội. doanh nghiệp đƣợc áp dụng ƣu đãi thuế tại khoản này là doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và