6. Kết cấu của luận văn
3.3.2.Tình hình quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế
3.3.2.1. Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế
Bảng 3.3. Tình hình doanh nghiệp đƣợc phân cấp mới giai đoạn 2011 - 2013 TT Loại hình DN Năm 2011/2012 2012/2013 Tăng B/Q 2011 2012 2013 +- % +- % % 1 Cty TNHH 13 17 09 +04 130 -8 52 13 2 Cty Cổ phần 07 04 06 -03 57 +2 150 56 3 DN Tƣ nhân 03 03 0 0 10 -3 0 20 4 Hợp tác xã 0 01 07 +01 0 +6 70 26
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Cộng 23 25 22
(Nguồn: Chi cục thuế Tam Đảo)
3.3.2.2. Tình hình doanh nghiệp kê khai thuế
Bảng 3.4. Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế giai đoạn 2011 - 2013 TT Loại hình DN 2011 2012 2013 Cấp MST Khai thuế Khai thuế /cấp MST (%) Cấp MST Khai thuế Khai thuế /cấp MST (%) Cấp MST Khai thuế Khai thuế /cấp MST (%) 1 Cty TNHH 64 60 93,75 76 62 81,57 23 18 78,26 2 Cty Cổ phần 10 08 80 23 18 78,26 70 56 80 3 DN Tƣ nhân 27 24 88,88 30 24 80 26 20 76,92 4 Hợp tác xã 18 12 66,66 19 15 78,94 18 14 77,77 Cộng 119 104 149 119 137 108
(Nguồn: Đội Kê khai chi cục thuế Tam Đảo)
3.3.2.3. Doanh thu thực hiện của các doanh nghiệp giai đoạn2011 - 2013
Bảng 3.5. Doanh thu thực hiện của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh năm 2011 - 2013 ĐVT: Triệu đồng TT Loại hình doanh nghiệp 2011 Doanh thu So sánh 12/11 So sánh 13/12 2012 2013 +/- % +/- % 1 Cty TNHH 5.220 7.383 8.005 2.163 141.4 1.084 108 2 Cty Cổ phần 1.305 1.845 3.335 540 141.3 1.490 180 3 DN Tƣ nhân 1.740 2.461 1.067 721 141.4 -1.394 43.35 5 Hợp tác xã 435 615 934 180 141.3 319 151 Cộng 8.700 12.304 13.341
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
(Nguồn: Chi cục thuế Tam Đảo)
3.3.2.4. Quản lý thuế thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp
Tam Đảo là huyện miền núi không có doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài, các doanh nghiệp trên địa bàn chủ yếu là các doanh nghiệp nhỏ, doanh thu của các doanh nghiệp còn thất, nhƣng Chi cục thuế Tam Đảo đã phát huy những thuận lợi, nỗ lực vƣợt qua mọi khó khăn, tích cực triển khai các giải pháp có hiệu quả vào công tác quản lý thu thuế, đã góp phần tích cực vào việc hoàn thành xuất sắc dự toán thu NSNN đƣợc giao qua các năm. Số thu NSNN về thuế trên địa bàn huyện không chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách của toàn tỉnh nhƣng những năm ngần đây Chi cục thuế Tam Đảo luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách mà nhà nƣớc nói chung và tỉnh vĩnh phúc nói riêng giao, Số thu ngân sách của huyện Tam Đảo trong các năm nhƣ sau:
Bảng 3.6. Tình hình thực hiện dự toán thuế TNDN của DN giai đoạn 2011 - 2013
ĐVT: Triệu đồng
TT Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
KH TH Tỷ lệ % KH TH Tỷ lệ % KH TH Tỷ lệ % 1 Tổng thu thuế 22.870 24.818 108.51 27.000 31.118 115.25 33.679 42.195 125.28 Trong đó thuế TNDN 1.500 1.400 93.3 1.600 1.550 96.8 1.650 1.450 87.8 2 Tỷ lệ thuế TNDN/ tổng thu thuế 6.55 6.4 5.9 4.9 4.8 3.4
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Tam Đảo - Báo cáo thu các năm từ 2011-2013)
3.3.2.5. Quản lý thu nộp thuế và quản lý nợ thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Từ kế hoạch thu của Cục thuế tỉnh giao lãnh đạo cơ quan tập trung tổ chức, chỉ đạo thu với phƣơng châm tích cực, từ đó lập dự toán thu theo tháng, quý giao cho các đội có số thu. Các đội có số thu tại chi cục thuế Tam Đảo là: Đội kiểm tra; Đội quản lý nợ; Đội trƣớc bạ và thu khác; Đội liên xã. Chi cục thƣờng xuyên đánh giá phân tích tình hình thu trên tất cả các lĩnh vực, từ đó có các giải pháp cụ thể để quản lý, chỉ đạo thu thuế có hiệu quả. Chỉ đạo các đội có số thu phải thu đạt từ 80 - 85% dự toán giao theo tháng, quý tất cả các sắc thuế, Chủ động khai thác tìm nguồn tăng thu để hoàn thành các chỉ tiêu theo kế hoạch đƣợc giao. Hàng tháng các đội có số thu báo cáo cụ thể số thu của từng đội để đánh giá và dự báo sát, đúng tình hình thu ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn. Từ đó để điều hành thu và chỉ đạo đối với những khoản thu. phấn đấu hoàn thành vƣợt mức những khoản thu có khả năng hoàn thành cao. Tăng cƣờng rà soát các nguồn thu khác để bổ xung cho nguồn thu đang có xu hƣớng giảm và nguồn thu từ tiền sử dụng đất và tiền thuê đất, xây dựng vãng lai không có tính bền vững.
Phát động các phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành toàn diện và vƣợt mức thu đƣợc giao theo tháng, quý, số thu hoàn thành cũng là tiêu chí để đánh giá các đội, cán bộ có hoàn thành nhiệm vu trong năm hay không. Có chính sách khen thƣởng đối với các đội hoàn thành vƣợt mức thu đƣợc giao.
Luôn quan tâm và thƣờng xuyên phối hợp với các ngành, các cấp trong công tác thu thuế. Tham mƣu cho cấp ủy chính quyền địa phƣơng trong công tác thu cũng nhƣ các biện pháp chỉ đạo nhằm tháo gỡ kịp thời những khó khăn, vƣớng mắc để công tác thu có hiệu quả.
b. Công tác quản lý nợ thuế
Bộ phận quản lý nợ trong chi cục thuế huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh phúc đã thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế. Công tác
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ phân loại nợ, phân tích nợ đƣợc thực hiện thƣờng xuyên, từ đó áp dụng các biện pháp đôn đốc thu phù hợp. Từ việc đôn đốc bằng điện thoại, phát hành thông báo nợ, yêu cầu cam kết trả nợ, thông báo sẽ áp dụng cƣỡng chế, xác minh tài khoản ngân hàng và tài sản, chuẩn bị hồ sơ áp dụng các biện pháp cƣỡng chế. Kết quả thu đƣợc qua các năm nhƣ sau:
Năm 2011 chi cục thuế huyện Tam Đảo đã hoàn thành tốt chỉ tiêu thu nợ, cụ thế thu 530/700 triệu tiền nợ thuế có khả năng thu đến 31/12/2011, đạt 75,7%, thấp hơn so với chỉ tiêu nợ có khả năng thu là 82.8%. Năm 2012 thu đƣợc 80% trong tổng số nợ có khả năng thu tính đến 31/12/2012 là 482 triệu đồng thấp hơn chỉ tiêu thu nợ có khả năng thu là 89.8%. Năm 2013 do ảnh hƣởng của khủng khoảng kinh tế trong và ngoài nƣớc chính vì vậy việc thu nợ thuế rất khó khăn và tỷ lệ thu nợ đạt 69.8 so với số thuế có khẳng năng thu là 87.8%.
Bảng 3.7. Bảng phân loại nợ thuế TNDN qua ba năm 2011 - 2013
ĐVT: Triệu đồng Năm Tổng Số thu nợ thuế TNDN Tổng Số nợ Nợ có khả năng thu Tổng số thu/ Tổng số nợ (%) Nợ có khả năng thu/ Tổng nợ (%) 2011 530 700 580 75.7 82.8 2012 482 602 541 80 89.8 2013 390 558 490 69.8 87.8
(Nguồn: Chi cục thuế Tam Đảo) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.3.2.6. Công tác kiểm tra, thanh tra thuế
Công tác kiểm tra thuế do đội Kiểm tra thực hiện đối với tất cả các sắc thuế trong đó có thuế TNDN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Căn cứ vào các ứng dụng quản lý thuế của cơ quan thuế, hồ sơ khai thuế NTNN, chứng từ nộp thuế, báo cáo tài chính, quyết toán thuế, các quyết định về thuế; Cán bộ đội kiểm tra thuế thực hiện kiểm tra tờ khai, quyết toán, phân tích các yếu tố rủi ro tại cơ quan thuế; cung cấp báo cáo phân tích dữ liệu trên cơ sở số liệu kê khai, quyết toán thuế của NNT xác định đối tƣợng có dấu hiệu vi phạm để tiến hành thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
Theo quy trình và phƣơng pháp quản lý rủi ro thì việc lựa chọn hồ sơ doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận thuế, trốn thuế dựa vào việc phân tích các chỉ tiêu trên Tờ khai thuế tháng, Quý, năm và phân tích các chỉ tiêu trên BCTC nhƣ:
- Giá vốn trên doanh thu qua các năm.
- Các khoản chi phí quản lý, chi phí bán hàng, chi phí chung trên tổng chi phí qua các năm.
- Lợi nhuận trƣớc thuế trên doanh thu.
- Sự biến động của doanh thu so với sự biến động của thu nhập chịu thuế qua các năm...
- Quy mô, loại hình doanh nghiệp. - Kê khai lỗ nhiều năm liên tục.
- Nộp hồ sơ khai thuế thƣờng không đầy đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế.
- Khai thuế hay sai sót không đúng với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều lần; cơ quan Thuế đã nhiều lần nhắc nhở và lập biên bản xử lý vi phạm hành chính nhƣng chậm khắc phục.
- Không nộp đầy đủ số thuế đã kê khai và nộp chậm kéo dài, thƣờng xuyên có tình trạng nợ thuế.
- Có số thuế giá trị gia tăng âm (-) liên tục nhƣng không xin hoàn hoặc có xin hoàn nhƣng hồ sơ khai thuế không đầy đủ và cơ quan Thuế đã có yêu
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ cầu bổ sung hoàn thiện nhƣng không thực hiện đƣợc.
- Có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nộp tăng (+), giảm (-) trên 20%...
Công tác kiểm tra đƣợc thực hiện theo Quy trình kiểm tra Số 528/QĐ- TCT do Tổng cục thuế ban hành ngày 29/5/2008.
Các sai phạm thƣờng gặp khi thực hiện thanh tra, kiểm tra về thuế TNDN tại doanh nghiệp:
- Bỏ ngoài sổ sách kế toán các khoản thu nhập, bán hàng hóa, phế liệu không xuất hóa đơn, hoạch toán doanh thu sai kỳ tính thuế để chiếm dụng tiền thuế ghi giá bán trên hóa đơn, sổ sách kế toán thấp hơn giá bán thực, hoạch toán sai chế độ kế toán để dấu doanh thu…
- Hoạch toán mua TSCĐ vào chi phí quản lý doanh nghiệp, trích khấu hao TSCĐ không dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh, hoạch toán trƣớc những khoản chi phí mà thực tế kiểm tra lại không có hóa đơn, công cụ dụng cụ loại phân bổ nhiều lần. Nhƣng đơn vị lại hoạch toán 1 lần vào vào chi phí sản xuất chung, Xây dựng định mức tiêu hao NVL cao hơn thực tế để làm tăng chi phí, xây dựng bảng lƣơng và hợp đồng ký với ngƣời lao động cao hơn số tiền thực chi cho ngƣời lao động, chi bảo hộ lao động vƣợt định mức quy định, chi phí lãi vay quá 150% so với lãi vay bình quân mà ngân hàng Nhà nƣớc quy định...
Bảng 3.8. Tình hình kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm
Số lƣợng doanh nghiệp kiểm tra (DN)
Kết quả xử lý (Triệu đồng) Thuế xử lý bình quân 1 DN (triệu đồng) KH TH Tỷ lệ % Truy thu và phạt GTGT TNDN Cộng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
2011 15 20 113.3 156 280 436 21.8
2012 28 28 100 180 350 530 18.9
2013 25 26 104 160 322 482 18.5
(Nguồn: Chi cục thuế Tam Đảo) 3.3.2.7. Các công tác khác
a. Công tác tuyên truyền và hổ trợ đối tƣợng nộp thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đƣợc xác định là khâu quan trọng của ngành thuế nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo cơ chế tự tính, tự khai và tự nộp thuế nhằm giúp cho doanh nghiệp chủ động và tự chịu trách nhiệm về việc tính toán chính xác số thuế phải nộp và thực hiện nghĩa vụ với NSNN; hạn chế những sai sót không cố ý của NNT đồng thời hƣớng dẫn NNT thực hiện đúng chính sách, pháp luật thuế.
Tổ chức các buổi tập huấn nội dung về hƣớng dẫn quyết toán thuế TNCN, TNDN, hƣớng dẫn thực hiện Thông tƣ chính sách mới thuế và tập huấn cho 100% doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn huyện. Tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, qua đó nắm đƣợc các khó khăn, thuận lợi của DN trong SXKD và trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà Nƣớc, đồng thời giải đáp kịp thời các vƣớng mắc của NNT trong việc thực thi các Luật thuế, Pháp lệnh thuế, chú trọng giải đáp các vƣớng mắc về quyết toán thuế TNCN và cũng thông qua các hội nghị đối thoại để nắm bắt kịp thời những vấn đề còn bất cập của chính sách thuế để kiến nghị lên cục thuế.
Bảng 3.9. Tình hình tuyên truyền, hổ trợ ngƣời nộp thuế giai đoạn 2011 - 2013
TT Chỉ tiêu ĐVT Năm So sánh%
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/
I Công tác tuyên truyền
1 Phát sóng truyền thanh, truyền hình Buổi 4 3 5 75.0 166
2 Thi tìm hiểu pháp luật thuế Buổi 5 8 4 160 50
3 Bài đăng báo, tạp chí Bài 0 1 2 0 200
4 Biển quảng cáo, pa nô, áp phích Biển 6 9 9 150 100
II Công tác hổ trợ doanh nghiệp
1 Trả lời bằng văn bản, trực tiếp Lƣợt 16 18 14 112 77.7
2 Tập huấn cho doanh nghiệp Buổi 6 5 8 83.3 160
3 Cung cấp tài liệu, ấn phẩm thuế Bộ 200 250 250 125 100
(Nguồn: Chi cục thuế Tam Đảo)
b. Công tác tổ chức bộ máy quản lý thu thuế.
Trong công tác quản lý thu thuế tại chi cục thuế Tam Đảo tỉnh Vĩnh phúc. Tam Đảo là huyện miền núi nên việc quản lý thu chủ yếu tập chung vào bốn đội (bốn đội có số thu):
Đội quản lý nợ & cƣỡng chế nợ thuế. Đội kiểm tra.
Đội quản lý thu lệ phí trƣớc bạ - Thu khác - thu nhập các nhân.
Đội thuế liên xã, chức năng và nhiệm vụ thu của từng đội cụ thể nhƣ sau: - Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế:
Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Nhiệm vụ cụ thể:
+ Xây dựng chƣơng trình, kế hoạch quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trên địa bàn;
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ + Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nƣớc; thực hiện xác nhận tình trạng nợ ngân sách nhà nƣớc;
+ Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế của ngƣời nộp thuế, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng ngƣời nộp thuế trên địa bàn;
+ Thu thập thông tin về ngƣời nộp thuế còn nợ tiền thuế; đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cƣỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục Thuế; cung cấp danh sách các tổ chức và cá nhân chây ỳ nợ thuế để thông báo công khai trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng;
+ Tham mƣu, đề xuất xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế, tiền phạt và giải quyết các hồ sơ xử lý khác về nợ thuế; thẩm định trình cấp có thẩm quyền giải quyết hoặc quyết định theo thẩm quyền việc khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt;
+ Theo dõi kết quả xử lý nợ của cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyết định xử lý nợ đối với ngƣời nộp thuế;
+ Thẩm định và trình cấp có thẩm quyền xử lý các khoản nợ không có khả năng thu hồi theo quy định; hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế lập hồ sơ xử lý nợ thuế;
+ Lập hồ sơ đề nghị cƣỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cƣỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ra quyết định và thực hiện cƣỡng chế theo thẩm quyền hoặc tham mƣu, phối hợp với các cơ quan có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});