CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ DỰ TÓAN NGÂN SÁCH
3.2. Vận dụng kinh nghiệm này vào quá trình lập DTNS cho các doanh nghiệp SX-KD ngành keo-giày vùng KTTĐPN
Vùng kinh tế trọng điểm phía nam (VKTTĐPN) được ra đời từ năm 1993, gồm Thành phố Hồ Chí Minh và các tỉnh Đồng Nai và Bình Dương (Khu tam giác) sau đó là Bà Rịa – Vũng Tàu (Khu tức giác). Hiện nay bao gồm bảy tình và thành phố. Trong đó Tp.HCM nắm vai trò là trung tâm
Đây là vùng kinh tế phát triển nhanh nhất, quan trọng nhất của cả nước với hàng lọat các khu công nghiệp trải dài từ TP.HCM, Bình Dương và Đồng Nai. Nơi tập trung các tập đòan giày thể thao lớn trên thế giới đều tập trung ở khu tam giác kinh tế này như : NIKE, ADIDAS, REEBOK, PUMA…vv. Do đó, việc phát triển nhanh các công ty ngành keo-giày cũng là xu hướng tất yếu khách quan, đây là một ngành sản xuất mang công nghệ tương đối mới tại Việt nam và phát triển hết sức nhanh chóng và mạnh mẽ trong thời gian gần đây. Phải nhấn mạnh lại rằng, sản xuất giày thể thao là 1 trong những ngành công nhiệp định hướng chủ lực của Việt nam. Chính vì vậy đã tạo nên một thị trường tiềm năng rất lớn cho các công ty mới muốn thành lập trong ngành SX- KD keo-giày để cung cấp các nguyên liệu đầu vào cho thị trường này. Sau đây là một số khảo sát về tình hình đầu tư của doanh nghiệp sản xuất keo-giày, tình hình lập dự toán và mô hình lập dự toán của các doanh nghiệp ngành keo-giày trong tỉnh Đồng Nai, Bình Dương và Thành Phố HCM nơi tập trung 100% các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh keo-giày phục vụ cho ngành sản xuất và gia công giày thể thao .
Hình DN 3.1- (Tổng dự án đầu tư ngành keo dán giày tại tỉnh Đồng Nai, Bình Dương và TP HCM đến 2005)
Mặc dù dự toán ngân sách hàng năm là 1 trong những công cụ tài chính để phân bổ các nguồn lực 1 cách hiệu quả. Nhưng việc xem trọng và thực hiện công cụ đó như thế nào đối các doanh nghiệp ngành keo-giày vùng kinh tế trọng điểm phía nam? Sau đây là 1 số khảo sát về tình hình thực hiện dự toán năm được tiến hành khảo sát bằng phiếu trả lời câu hỏi trên 14 doanh nghiệp, tuy nhiên kết quả phản hồi chỉ là 12/14 chi tiết chia theo lọai hình đầu tư như sau:
Phụ lục27 : (Bảng thu nhập thông tin)
Bảng DN-3.2 : (Phiếu điều tra tình hình thực hiện dự tóan)
Qua kết quả khảo sát chúng ta có thể thấy, việc lập dự tóan được chú trọng tương đối cao đối với nhóm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngòai, chỉ một số ít là công ty gia đình đầu tư nên không tiến hành lập dự tóan
Số DN gửi Số phiếu Có lập
phiếu điều tra hồi âm dự tóan
Doanh nghiệp nước ngòai 10 8 80% 6 75%
Doanh nghieọp lieõn doanh 2 2 100% 2 100%
Doanh nghieọp tử nhaõn 2 2 100% 0 0%
Tổng cộng 14 12 85.71% 8 67%
Lọai hình doanh nghiệp Đạt Đạt
TỔNG DỰ ÁN ĐẾN THỜI ĐIỂM 2005
12
2 2
75%
13% 13%
0 2 4 6 8 10 12 14
DN- ẹTNN DN-LD DNTN
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Các doanh nghiệp liên doanh thực hiện tuyệt đối với 100% có lập dự tóan. Do tính chất đặc trưng của liên doanh là 2 đối tác (Việt Nam và nước ngòai). Do đó việc lập dự tóan tài chính là bắt buộc và vô cùng quan trọng
Còn với các doanh nghiệp tư nhân thì hầu như chuyện lập dự tóan là vấn đề hết sức mới mẻ. Theo họ thì đây là vấn đề rất cần thiết, nhưng do hạn chế về khả năng và không chắc mô hình thích hợp, nên vẫn còn rất lúng túng và chưa thực hieọn .
Bảng DN-3.3 : (Danh sách các doanh nghiệp được điều tra như sau)
Bảng DN-3.4 : (Tổng hợp mô hình lập dự tóan ngân sách tại 8 DN phản hồi)
STT Tên công ty Lọai hình đầu tư Trụ trở
01 Nanpao Resins ẹTNN Bỡnh Dửụng
02 Great Eastern Industrial ẹTNN Bỡnh Dửụng
03 HWA Pao ẹTNN Bỡnh Dửụng
04 Best South resin ẹTNN Bỡnh Dửụng
05 Max Bond ẹTNN Bỡnh Dửụng
06 CT Polymer ĐTNN Đồng Nai
07 HP Fuller ẹTNN Bỡnh Dửụng
08 PS polymer ĐTNN Đồng Nai
09 BTW Polymer ẹTNN HCMC
10 HSV ĐTNN Đồng Nai
11 Cty TNHH Van Thinh Tư nhân Đồng Nai
12 Cty TNHH Trung Lap Tử nhaõn HCMC
13 No Tape Lieân doanh HCMC
14 Golden Top Lieân doanh HCMC
Mô hình 1 Mô hình 2 Mô hình 3 Khác
Doanh nghiệp nước ngòai 6 4 1 1
Doanh nghiep lieân doanh 2 2
Doanh nghieọp tử nhaõn 0
Tổng cộng 8 4 3 0 1
Lọai hình doanh nghiệp Có lập dự tóan
Các môâ hình lập dự tóan
Hầu hết các doanh nghiệp đầu tư nước ngòai và doanh nghiệp liên doanh chọn 2 phương pháp phổ biến là áp đặt từ trên xuống và từ dưới lên.
Cùng với cuộc cách mạng về công nghệ thông tin, các công cụ tài chính và phương thức họach định đã ngày càng trở nên vi tính hóa, giúp nhà quản trị nắm bắt được những thông tin kịp thời, hữu ích củng cố cho các quyết định tài chính của mình. Thông qua đó kịp thời tiến hành các bước điều chỉnh cần thiết nhằm đạt được kết quả tốt nhất cho họat động của mình, hòa nhịp và thích nghi với môi trường kinh doanh luôn thay đổi. Việc liên kết giữa các chính sách, mục tiêu với dự tóan ngân sách, thực hiện công tác kế tóan và kiểm soát được khái quát thông qua hình tượng sau:
Hình DN-3.5 Sự liên kết giữa chính sách, mục tiêu vơi DTNS, công tác kế toán và kểm soát nội bộ
Như đã nêu ở phần 3. Việc vận dụng những kinh nghiệm về hoàn thiện dự toán ngân sách này tập trung chủ yếu cung cấp đến người đọc những điểm cơ bản mang nét chung nhất, nổi bật nhất mà ban lập dự toán ngân sách nên quan tâm, đây là tài liệu tham khảo hữu ích cho các doanh nghiệp đã, đang và sẽ tiến hành hoạt động, với những kết luận rút ra từ thực tiễn và được phân tích, tổng hợp lại một các khoa học, toàn bộ các nhân tố vĩ mô, vi mô, bên ngòai và bên trong có thể tác động và ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của công ty đã được người viết đề cập và khái quát lại như sau:
1) Phải nắm rõ mục tiêu, chiến lược kinh doanh của mình
Đây là bước khởi đầu vô cùng quan trọng nhằm xác định phương hướng và sử dụng các giải pháp nhằm đạt được mục tiêu mà mình đề ra, các bước họach định chiến lược phải khả thi và phải thực hiện được, vì chiến lược chỉ được đề ra mà không thực hiện được thì nó không phải là chiến lược
Mục tiêu và chiến lược phải được họach định một cách cụ thể, có biện chứng nhằm củng cố cho việc họach định của mình là có cơ sở. Chúng phải được chia ra thành các mục tiêu, chiến lược dài hạn và các quyết định ngắn hạn. Đồng thời, các mục tiêu và chiến lược đó phải được phổ biến cho các cá nhân, phòng ban có liên quan, để họ có các hiểu biết cơ bản về tình hình của công ty.
Thông qua đó doanh nghiệp nắm rõ mình đang ở đâu, thị phần mình đang chiếm giữ là bao nhiêu? Khả năng tăng doanh thu, mở rộng thị trường, đa dạng hóa sản phẩm, mở rộng đầu tư…vv Từ đó họat động của công ty sẽ được xét đến trên bình diện tổng quát cho việc tiến hành dự tóan
2) Thông hiểu về sơ đồ tổ chức của công ty
Việc nắm rõ sự vận hành về sơ đồ tổ chức của công ty đối với mọi thành viên trong ban quản lý là vô cùng ý nghĩa, vì các quyết định hoặc sự trao đổi thông tin giữa các bộ phận sẽ được phân định rõ ràng thông qua sơ đồ này,
Có nhiều mẫu sơ đồ tổ chức như : Sơ đồ tổ chức theo chức năng “U-Form”, Sơ đồ tổ chức theo phòng ban “M-Form”, “H-Form” và sơ đồ tổ chức theo ma trận
“Matrix Form”. Như vậy, mỗi sơ đồ tổ chức biểu hiện tương ứng với một phương pháp quản lý. Do đó, công ty phải hiểu và kết hợp sao cho phù hợp với quy trình dự tóan của mình
3) Tình hình họat động của công ty
Ngày nay, việc số liệu được ghi nhận, lưu giữ và xử lý bởi vi tính hóa, và thông tin đã được phổ biến rộng rãi trên Internet đã giúp cho các công ty có được những nguồn số liệu rất qúi gía và phong phú. Tuy nhiên, đối với các công ty mới thành lập, thì việc tìm các dữ liệu và thông tin có độ tin tưởng và chính xác cao cho việc họach định tài chính của mình tương đối bị giới hạn. Do đó, hầu hết các giả định được tiến hành theo các cảm nhận chủ quan. Vì vậy, việc lập dự tóan phải hết sức cẩn thận trước khi bắt tay vào bất cứ lựa chọn nào
Tuy nhiên, đối với các công ty đã họat động lâu năm, thì việc lập dự tóan sẽ vì thế mà đơn giản hơn, tốn ít thời gian vì các số liệu của các năm thực hiện đã là một cơ sở đáng tin cậy, do kết quả của nó đã chịu sự tác động và ảnh hưởng bởi mọi yếu tố bên trong, hay bên ngòai. Các số liệu cung cấp phải đảm bảo chính xác và được kiểm đối chiếu
Như vậy, nắm rõ tình hình họat động của công ty ngay từ bước đầu sẽ làm cho công ty chủ động hơn trong việc thiết kế các quy trình và lựa chọn các phương pháp thích hợp nhằm làm cho dự tóan trở nên trung thực, khách quan và đi sát với tình hình họat động thực tế hơn,
4) Nắm rõ các chu trình, vận hành của các bộ phận
Ban lập dự tóan và các thành viên phải nắm rõ các quy trình vận hành của từng phòng ban. Trước tiên là để ra các quyết định, chỉ đạo việc thực hiện dự tóan một cách khoa học và thuyết phục nhằm tránh những công việc trùng lắp. Thiết
lập các quy trình và áp dụng các mô hình dự tóan một cách hiệu quả nhằm giảm thiểu tối đa các bước không cần thiết, từ đó tiết kiệm được thời gian và tiền bạc.
Quy trình vận hành của công ty thường được nghiên cứu dựa trên một số tài liệu sau : ISO, bảng mô tả công việc, chu trình luân chuyển chứng từ, các hướng dẫn nội bộ, bảng phân công trách nhiệm,… vv
Kế đến, nó phục vụ cho việc kiểm tra, giám sát, liên kết các mắt xích dự tóan của các phòng ban với nhau nhằm phát hiện các sai sót, lỗ hổng cần phải tiến hành điều chỉnh kịp thời. Tuy nhiên, việc nhận xét và suy diễn phải đứng trên thực tiễn, khách quan hạn chế tối đa các ý nghĩ chủ quan khi tiến hành dự tóan
5) Các nhân tố tác động bên trong và bên ngòai, môi trường họat động Khi tiến hành các bước lập dự tóan, công ty nên tiến hành tham khảo các phòng ban về các yếu tố tác động bên ngòai như: pháp luật thay đổi, đối thủ cạnh tranh, môi trường kinh doanh, nhà cung cấp, lạm phát… từ đó có các bước điều chỉnh tỷ lệ tăng, giảm về doanh số, sản lượng tiêu thụ, chi phí các lọai.
Các yếu tố ảnh hưởng bên trong như : nhân sự, môi trường làm việc, vốn đầu tư, văn hóa công ty…vv từ đó tiến hành phân bổ các nguồn lực lại sao cho phù hợp nhằm phát huy tối đa các thế mạnh và giảm thiểu được những mặt yếu. Vì các nhân tố bên trong dễ kiểm sóat hơn các nhân tố bên ngòai.
Như vậy, công ty phải biết kết hợp và cân bằng giữa các nhân tố tác động bên trong và bên ngòai nhằm đảm bảo rằng các chỉ tiêu dự tóan của công ty đã được đề cập các ảnh hưởng thực tiễn đã được xét đến đầy đủ. Đồng thời doanh nghiệp cũng vì thế mà ý thức được các công việc của mình nhằm hòan thành nhiệm vụ mà dự tóan đã đặt ra
Ngoài ra, công ty nên chú ý đến môi trường vi mô và vĩ mô vào trong quá trình dự toán của mình. Cụ thể như sau:
a) Môi trường chung
Sơ đồ mạng 3.6: (Môi trường chung – vi mô)
ơ Luật phỏp
Luật pháp được hiểu ở đây là hệ thống pháp luật, các chế tài và trọng tài thông qua luật, nghị định, văn bản pháp quy…vv. Một hệ thống pháp luật minh bạch, dễ hiểu, và thông thóang sẽ giúp cho doanh nghiệp dễ dàng nằm bắt và chủ động định hướng cho phát triển cho doanh nghiệp của mình. Đồng thời, chấp hành theo các hướng dẫn qui định. Ngược lại, sẽ là rào cản đối với doanh nghiệp
Ví dụ : việc thay đổi về chính sách pháp luật của nhà nước như “luật doanh nghiệp chung bắt đầu có hiệu lực từ ngày mùng 1 tháng 7 năm 2006 cho phép các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngòai được phép họat động thương mại,
“mua đi bán lại hàng hóa”.Như vậy, doanh nghiệp sẽ tận dụng được những ưu thế riêng của mình nếu biết khai phá nó một cách hiệu quả. Tuy nhiên đã qua 3 tháng mà doanh nghiệp vẫn chưa áp dụng được vì còn nhiều điểm bất cập dẫn đến việc chận trễ ban hành các văn bản hướng dẫn
ơChớnh trũ
Coâng ty Heọ thoỏng
Môi trường chung
Văn hóa Chính trò
Xã hội Kỹ thuật
Neàn kinh teá
Vật chất Luật pháp
Một xã hội ổn định không có nội chiến và xung đột với một thể chế chính trị vững vàng là một đảm bảo vô cùng cần thiết để doanh nghiệp họat động và tiến hành các họat động đầu tư lâu dài của mình.
ơNeàn kinh teỏ
Việt nam với nền kinh tế thị trường đa sở hữu và nhiều thành phần kinh tế cùng tham gia, GDP hàng năm tăng bình quân là 7% và được giữ vững suốt 10 năm qua từ 1995 – 2005 với mức bình quân 7.5% là một thành tựu vượt bực. Một nền kinh tế đang phát triển có độ mở rất lớn với 87 triệu dân là một thị trường tiêu thụ đầy tiềm năng, Việt nam đã và đang hội nhập với rất nhiều tổ chức thế giới như AFTA, ASEAN, WTO là điều đảm bảo cho các doanh nghiệp được đối xử công bằng hơn trong họat động kinh doanh, thương mại trao đổi mua bán của mình, các thị trường về vốn, thị trường tài chính, thị trường lao động đã và đang được hình thành
ơXó hội
Các họat động về xã hội ngày càng được mở rộng và nâng cao như : Quyền bình đẳng nam nữ, quyền tự do đi lại cư trú. Trình độ học vấn và hệ thống giáo dục ngày càng được cải tiến và mở rộng, sức khỏe ngày càng được chú trọng và nâng cao… vv.
ơVăn húa
Việt nam mang đậm nét văn hóa phương đông với nhiều thành phần tín ngưỡng khác nhau như : Đạo thiên chúa, phật giáo, khổng …vv. Một đất nước rất mến khách, chịu khó và siêng năng học hỏi , luôn quan tâm đến những truyền thống văn hóa cổ truyền nhưng luôn trên tinh thần rộng mở tiếp thu những tinh hoa của thế giới.
ơVật chất
Với nguồn khóang sản dồi dào như :Mỏ quặng, kim lọai, than đá , dầu khí.. vv Việt nam là điểm thu hút các nhà đầu tư trong và ngòai nước trong việc đầu tư và khai phá. Tuy nhiên, phải chú ý rằng Việt nam đã thông qua luật môi trường trong naêm 2006.
ơKỹ thuật
Công nghệ thông tin ngày càng được mở rộng với việc phủ sóng điện thọai trên tòan quốc cùng hàng lọat các nhà cung cấp điện thọai, chuyển phát nhanh, các khu công nghệ cao về phần cứng, phần mềm. Internet hiện nay đã được sử dụng rộng rãi, các trang web của chính phủ cũng đã và đang được hình thành, thông tin được cập nhật rộng rãi…vv đã tạo nên một Việt nam hiện đại mới
Ngòai ra, do nhu cầu về hội nhập. Do đó đòi hỏi doanh nghiệp phải nghiên cứu đến môi trường tòan cầu hóa như : Di dân, phân bố lại địa lý, những nhu cầu và quan điểm mới trong cuộc sống ..vv để phục vụ cho nhu cầu mở rộng xuất khẩu hàng hóa của mình
b) Môi trường nghiệp vụ
Sơ đồ mạng 3.7: (Môi trường nghiệp vụ)
ơTổ chức cụng đũan
COÂNG TY
Môi trường nghiệp vụ
Khách hàng Nhà cung
caáp
Tổ chức xã hội Tổ chức công đòan
Đối thủ cạnh tranh
Nhà liên keát Tử vaỏn, luật, dịch vu
Hiện nay hầu hết các doanh nghiệp Việt Nam đều đã có tổ chức công đoàn cơ sở.
Tổ chức công đòan được thành lập dựa trên luật công đòan ngày 30/06/1990 và các nghị định số 133-HĐBT ngày 20/04/1991, NĐ số 302-HĐBT ngày 19/08/1992 của Hội Đồng bộ trưởng về hướng dẫn thi hành luật cùng rất nhiều văn bản, thông tư hướng dẫn khác,
Nhiệm vụ của công đòan cơ sở hiện nay tập trung chủ yếu cho việc giải quyết các tranh chấp lao động về quyền lợi, nghĩa vụ giữa người lao động với người sử dụng lao động, làm cầu nối trong doanh nghiệp đảm bảo quyền và nghĩa vụ bình đẳng của người lao động và người sử dụng lao động
ơ Nhà cung cấp
ẹoõi vụựi baõt kyứ doanh nghieụp naứo, thỡ thửụứng coự 2 lúai hỡnh cung caõp : Cung caẫp về nguyên vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa , máy móc thiết bị và cung cấp dịch vụ, tùy theo từng ngành nghề họat động cụ thể mà doanh nghiệp có thể chủ động để thỏa thuận tìm kiếm những nhà cung cấp dịch vụ tốt nhất với giá thành cạnh tranh. Ở đây doanh nghiệp phải biết khai thác tối đa quyền thương lượng của người mua
ơ Khỏch hàng
Khách hàng của từng doanh nghiệp tùy lọai hình có thể được chia thành một số nhóm cơ bản sau : Khách chủ lực, khách hàng nhỏ, khách hàng nội bộ và khách hàng tiềm năng
Ngòai ra người ta còn phân tích khách hàng theo từng mức độ khác nhau khác nhau như : Độ nhạy cảm, giới tính, độ tuổi, thu nhập … để dễ dàng triển khai các chương trình quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị và xây dựng sản phẩm và dịch vụ cho phù hợp
Như vậy tùy theo từng mô hình họat động cụ thể mà doanh nghiệp có thể phát triển thêm một bước trong chiến lược kinh doanh của mình đó là hội nhập phía