2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ SỰ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
2.3. CƠ SỞ THỰC TIỄN
2.3.1. Kinh nghiệm của các quốc gia trong hiệp hội nghiên cứu và quản lý thuế châu Á (SGATAR)
Trong quá trình tiến hành cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thuế, các quốc gia trong hiệp hội SGATAR (gồm Australia, Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, Đài Loan, Singapore, Malaysia, ThaiLand, Philippin, Việt Nam, Hồng Công, Indonesia...) đều đặt trọng tâm vào việc hiện đại hóa công tác thanh tra thuế. Mục tiêu là hiện đại hóa dựa trên kỹ thuật phân tích quản lý các khả năng thất thu về thuế (còn gọi là quản lý rủi ro) để đổi mới nội dung, phương pháp và tổ chức hoạt động thanh tra, đảm bảo sự tuân thủ pháp luật ở mức độ cao, nâng cao hiệu lực, hiểu quả công tác thanh tra thuế.
Cùng với việc tin học hóa ngành thuế, hệ thống thanh tra thuế được trang bị đồng bộ hệ thống máy tính, khai thác mạng nội bộ, kết nối internet, kết nối với hệ thống mạng của các cơ quan chính phủ (liên quan đến thanh tra thuế).
Xây dựng hệ thống tích hợp thông tin, dữ liệu từ doanh nghiệp (kê khai thuế, hóa đơn hàng hóa bán ra, báo cáo tài chính, báo cáo thu nhập) và thông tin bên ngoài (ngân hàng và tổ chức tín dụng, cơ quan quản lý vốn, cơ quan Hải
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 26 quan, hiệp hội ngành nghề, cơ quan thống kê, cơ quan cảnh sát…).
Xây dựng hệ thống tiêu chí phục vụ kỹ thuật phân tích, đánh giá, quản lý rủi ro. Đồng thời xây dựng các mô hình đánh giá rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh và sắc thuế.
Đổi mới tổ chức và đào tạo cán bộ thanh tra cùng với đổi mới phương pháp, quy trình và chuẩn hóa nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế. Thiết kế phần mềm ứng dụng hỗ trợ nghiệp vụ thanh tra thuế qua các khâu thu nhập dữ liệu, chuyển đổi dữ liệu, phân tích xác định rủi ro, đối chiếu kiểm tra trên máy tính, lựa chọn đối tượng thanh tra và thanh tra kiểm tra tại đơn vị.
Bổ sung, sửa đổi hệ thống luật cho phù hợp với quá trình xây dựng chính phủ điện tử nói chung và hiện đại hóa ngành thuế nói riêng.
2.3.2. Bài học kinh nghiệm của một số địa phương trong nước
1. Nâng cao sự tuân thủ của NNT thông qua hoạt động tuyên truyền hỗ trợ tại Cục Thuế thành phố Hải Phòng
Theo như thông tin của Cục Thuế thành phố Hải Phòng (2013), cơ quan thuế các đã tập trung tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn kịp thời đối với các chính sách mới, góp phần triển khai thực hiện, đảm bảo các quy định mới về thuế như đẩy mạnh việc kê khai thuế qua mạng, kê khai, hoàn thuế GTGT với thủ tục đơn giản, thực hiện các chính sách miễn, giảm, giãn thuế theo nghị quyết của chính phủ. Ngành thuế cũng tổ chức hàng trăm cuộc đối thoại và tổ chức nhiều “tuần lễ lắng nghe ý kiến của NNT”, tiếp thu và giải quyết kịp thời vướng mắc phát sinh của cộng đồng nói riêng và NNT nói chung.
Ngành thuế thành phố cũng đặt ra nhiệm vụ đẩy mạnh tiến trình cải cách hiện đạ hóa hệ thống thuế, cải cách cả về chích sách thuế và quản lý thuế. Tiếp tục rà soát, đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế nhằm giảm thời gian, chi phí cho NNT, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho DN SXKD phát triển hơn.
Bên cạnh đó là hoạt động bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên, cán bộ thuế nhằm tạo nguồn lực có chất lượng cao, góp phần hiện đại hóa ngành thuế.
2. Nâng cao hiệu quả hiểu biết thông tin về chính sách thuế thông qua việc tập huấn cho các DN mới thành lập tại Chi cục Thuế huyện Đông Triều,
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 27 tỉnh Quảng Ninh.
Chi cục Thuế huyện Đông Triều, tỉnh Quảng Ninh tiến hành mở hội nghị tập huấn nhằm giúp cho các giám đốc và phụ trách kế toán DN mới thành lập nắm được những kiến thức cơ bản của Luật quản lý thuế về đăng ký, kê khai, nộp thuế; việc in và phát hành hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ. Trong hội nghị, các cán bộ phụ trách cũng triển khai nội dung hướng dẫn thực hiện gia hạn, giảm một số khoản thu NSNN theo Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của CP về một số giải phấp tháo gỡ khó khăn cho SXKD, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu.
Qua hội nghị, các DN mới thành lập có cơ hội được trau dồi thêm thông tin, kiến thức về tuan thủ cho thuế cho DN và Hội nghị đã được sự đánh giá, ủng hộ nhiệt tình ừ phía các DN.
Trên đây là những bài học cả trong nước và ngoài nước về cách thức tổ chức quản lý thu thuế của các địa hương khác nhau. Từ đó trở thành những bài học kinh nghiệm quý báu cho luận văn tham khảo để đề xuất cho Chi cục Thuế Kinh Môn, nhằm mục đích nâng cao hơn nữa sự tuân thủ thuế của NNT.
2.3.3. Một số công trình nghiên cứu liên quan
1. Nghiên cứu “Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax compliance” của OECD (Organization for Economic Co- operation and Development - tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế)
Theo nghiên cứu “Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax compliance” của OECD vào năm 2014 đã chỉ ra được sơ đồ các mức độ tuân thủ đứng trên lập trường của NNT và các nhân tố tác động đến sự tuân thủ. Ta có các nội dung trích từ nghiên cứu như sau:
1- Cố tình không tuân thủ
2- Không muốn tuân thủ nhưng sẽ tuân thủ nếu cơ quan thuế quan tâm 3- Cố gắng tuân thủ nhưng không phải lúc nào cũng thành công
4- Sẵn sàng tuân thủ.
Từ những mức độ hành vi trên, nghiên cứu cũng chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng tới sự tuân thủ thuế của NNT:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 28 + Ngành nghề
+ Chiến lược kinh doanh + Yếu tố thuộc về kinh tế + Yếu tố thuộc về xã hội + Yếu tố thuộc về tâm lý
Và từ những điều trên, nghiên cứu đã đưa ra được những chiến lược giải quyết nhằm nâng cao sự tuân thủ đối với từng mức độ tuân thủ trong hành vi của NNT.
- Đối với mức 1: Áp dụng toàn bộ quyền lực theo luật pháp - Đối với mức 2: Ngăn chặn thông qua việc phát hiện vi phạm - Đối với mức 3: Hỗ trợ để tuân thủ
- Đối với mức 4: Tạo điều kiện thuận lợi cho việc tuân thủ
Từ nghiên cứu trên của OECD, ta cũng có thể thấy được sự thống nhất, logic từ việc phân tích hành vi đến nguyên nhân và đưa ra hướng giải quyết trong việc nâng cao sự tuân thủ thuế cho NNT.
2. Nguyễn Thị Thanh Hoài “Giám sát tính tuân thủ thuế ở Việt Nam”, Chuyên đề nghiên cứu. Hà Nội.
Nghiên cứu trên đề cập đến thực trạng tuân thủ thuế ở Việt Nam trong cả giai đoạn từ 2000-2010 ở trong 3 nội dung: tuân thủ trong đăng ký thuế; tuân thủ trong kê khai, tính thuế; và tuân thủ trong nộp thuế. Ba sắc thuế đề cập đến ở đây là GTGT, TTĐB và TNDN.
3. Vũ Việt Hưng “Quản lý thu thuế đối với DNNQD trên địa bàn huyện Kinh Môn, Hải Dương”, Luận văn thạc sỹ năm 2013. Học Viện Nông nghiệp Việt Nam. Hà Nội
Luận văn trình bày cơ sở lý luận, thực tiễn, bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thu thuế đối với DNNQD trên địa bàn Kinh Môn, tỉnh Hải Dương.
Những nghiên cứu trên đế đưa ra những kết quả rất hay về giám sát tuân thủ, quản lý thu thuế hay đưa ra những cơ sở lý luận cơ bản về tính tuân thủ thuế có thể kế thừa, phát huy. Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu nào đi sâu vào vấn đề đánh giá tính tuân thủ thuế, yếu tố ảnh hưởng tới tuân thủ thuế và các biện pháp
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 29 nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế cho NNT và cho cả cơ quan thuế. Trong những phần tiếp theo, luận văn xin được giải quyết những vấn đề còn tồn đọng trên.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 30