4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.2. THỰC TRẠNG SỰ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NỘP THUẾ TẠI HUYỆN KINH MÔN
4.2.3. Tình hình việc tuân thủ trong việc nộp thuế
- Các DNNT không nộp hoặc nộp chậm tiền thuế so với hồ sơ đã kê khai hoặc so với tiền thuế ấn định của cơ quan thuế hoặc theo thông báo của cơ quan thuế. Sau đây, luận văn xin đi vào phân tích tình hình nộp thuế của các DNTN, công ty cổ phần, công ty TNHH trên địa bàn huyện Kinh Môn.
4.2.3.1. Đối với doanh nghiệp tư nhân
Tình hình tuân thủ nộp thuế đối với các DNTN diễn ra khá phức tạp. Tình hình nộp thuế đúng hạn và thuế nợ đọng của các DNTN trên địa bàn huyện Kinh Môn được phản ánh qua bảng 4.9.
+ Số thuế GTGT thu được về lớn hơn nhiều lần so với số thuế TNCN mà các hộ nộp. Xét với số thuế nộp đúng hạn, năm 2011, số thuế GTGT đúng hạn là 8.711 triệu đồng, trong khi đó, đối với thuế TNCN thì số thuế nộp đúng hạn chỉ là 602 triệu đồng (nhỏ hơn 14 lần so với số thuế GTGT).
+ Tỷ lệ nợ đọng của thuế TNCN khá cao, nhất là năm 2011 với tỷ lệ nợ đọng thuế TNCN tăng từ 25,31% lên đến 27,62% và giảm mạnh xuống chỉ còn 5,73% vào năm 2013. Tuy nhiên, đối với thuế GTGT, tỷ lệ này năm 2011 chỉ có 6,97% nhưng tăng đột biến lên đến 33,59% (gấp gần 5 lần) vào năm 2012 và lại giảm mạnh xuống chỉ còn 7 năm ở năm 2013. Qua đây có thể đưa ra được giả
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 67 thiết: do Chi cục buông lỏng quản lý năm 2012 để tỷ lệ nợ đọng tăng cao. Tuy nhiên, nguyên nhân nhiều người nghĩ đến là tình hình kinh tế khó khăn những năm gần đây dẫn đến việc nợ thuế của các DNTN.
Bảng 4.9: Tình hình tuân thủ nộp thuế của doanh nghiệp tư nhân
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Tăng, giảm (%)
2012/2011 2013/2012 I. Tình hình nộp thuế GTGT
1. Tổng số lượt NNT 30.229 30.251 30.936 +0,07 +2,26
- Số hồ sơ nộp thuế đúng hạn (hồ sơ) 26.832 27.069 27.777 +0,88 +2,62
- Tỷ lệ nộp đúng hạn (%) 88,76 89,48 89,79 +0,81 +0,35
- Tỷ lệ nợ đọng thuế (%) 11,24 10,52 10,21 -6,41 -2,95
2. Tổng tiền thuế phải nộp 9.364 12.233 14.576 +30,64 +19,15 - Số tiền nộp đúng hạn (Tr.đ) 8.711 8.124 13.624 -6,74 +67,70 - Tỷ lệ tiền nộp đúng hạn (%) 93,03 66,41 93,47 -28,62 +40,74 - Tỷ lệ tiền thuế nợ đọng (%) 6,97 33,59 6,53 +381,92 -80,56 II. Thuế TNCN
1. Tổng số lượt NNT 149 504 551 +238,26 +9,33
- Số hồ sơ nộp thuế đúng hạn (hồ sơ) 91 190 289 +108,79 +52,11 - Tỷ lệ nộp đúng hạn (%) 61,07 37,70 52,45 -38,27 +39,12 - Tỷ lệ nợ đọng thuế (%) 38,93 62,30 47,55 +60,03 -23,68 2. Tổng tiền thuế phải nộp 806 3.823 4.378 +374,32 +14,52 - Số tiền nộp đúng hạn (Tr.đ) 602 2.767 4.127 +349,63 +49,15 - Tỷ lệ tiền nộp đúng hạn (%) 74,69 72,38 94,27 -3,10 +30,24 - Tỷ lệ tiền thuế nợ đọng (%) 25,31 27,62 5,73 +9,12 -79,26
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Kinh Môn 4.2.3.2. Đối với các công ty cổ phần
Theo số liệu đã được thu thập từ Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tiến hành tổng hợp, phân tích tình hình tuân thủ thuế của các các công ty cổ phần và công ty TNHH trên địa bàn (bảng 4.10), chúng tôi có một số nhận xét, đánh giá như sau:
- Tình hình nộp thuế GTGT:
+ Tổng số các các công ty cổ phần nộp thuế tăng dần từ 2011 đến 2013.
Năm 2012 tăng thêm so với năm 2011 là 14,29%; năm 2013 tăng thêm so với năm 2012 là 3,41%. Trong đó, tỷ lệ số các các công ty cổ phần nộp thuế đúng hạn thấp dần và nhỏ hơn tỷ lệ số công ty cổ hạn nợ đọng thuế. Điển hình như
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 68 năm 2013, số các công ty cổ phần nợ đọng thuế GTGT giảm dần từ năm 2011 đến 2013: năm 2011, tỷ lệ này là 46,75% thì đến năm 2013 chỉ còn 38,83%.
Điều này cho thấy việc các các công ty cổ phần nợ đọng thuế GTGT có chiều hướng giảm dần sự tuân thủ.
+ Tuy số các công ty cổ phần nộp thuế GTGT đúng hạn tăng dần và số thuế GTGT lại tăng dần. Năm 2012, số tiền thuế GTGT phải nộp tăng 50,24%
so với năm 2011 nhưng số tiền thuế đúng hạn giảm 8,21% so với năm 2011.
Năm 2013, số thuế tăng còn cao hơn nữa so với 2012: Năm 2013, số tiền thuế phải nộp là 49.568 triệu đồng, tăng 40,56% so với số thuế phải nộp năm 2012.
Số tiền tiền thuế đúng hạn năm 2013 tăng 64,82% so với năm 2012. Tỷ lệ số tiền thuế thu đúng hạn cũng chiếm trên 71,72% năm 2013. Những điều này cho thấy ảnh hưởng của các các công ty cổ phần lớn tới việc nộp thuế trên địa bàn toàn huyện, hoặc số thuế thu được là do tiền nợ thuế thu thêm được từ những năm trước.
- Tình hình nộp thuế TNDN:
Bảng 4.10: Tình hình tuân thủ nộp thuế của các công ty cổ phần
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Tăng, giảm (%)
2012/2011 2013/2012 I. Tình hình nộp thuế GTGT
1. Tổng số công ty 231 264 273 114,29 103,41
- Số hồ sơ nộp thuế đúng hạn (hồ sơ) 123 152 167 123,58 109,87 - Tỷ lệ nộp đúng hạn (%) 53,25 57,58 61,17 108,13 106,25
- Tỷ lệ nợ đọng thuế (%) 46,75 42,42 38,83 90,74 91,52
2. Tổng tiền thuế phải nộp 21.546 35.264 49.568 163,67 140,56 - Số tiền nộp đúng hạn (Tr.đ) 14.356 21.568 35.548 150,24 164,82 - Tỷ lệ tiền nộp đúng hạn (%) 66,63 61,16 71,72 91,79 117,26 - Tỷ lệ tiền thuế nợ đọng (%) 33,37 38,84 28,28 116,39 72,83 II. Thuế TNDN
1. Tổng số công ty 231 254 239 109,96 94,09
- Số hồ sơ nộp thuế đúng hạn (hồ sơ) 56 68 61 121,43 89,71
- Tỷ lệ nộp đúng hạn (%) 32,64 30,04 24,86 92,03 82,76
- Tỷ lệ nợ đọng thuế (%) 67,36 69,96 75,14 103,86 107,40 2. Tổng tiền thuế phải nộp 5.897 7.698 8.102 130,54 105,25 - Số tiền nộp đúng hạn (Tr.đ) 2.356 3.568 3.950 151,44 110,71 - Tỷ lệ tiền nộp đúng hạn (%) 39,95 46,35 48,75 116,01 105,19 - Tỷ lệ tiền thuế nợ đọng (%) 60,05 53,65 51,25 89,35 95,52
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Kinh Môn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 69 + Tổng số công ty cổ phần nộp thuế TNDN năm 2012 tăng 9,96% so với năm 2011, nhưng năm 2013 lại giảm 5,91% so với năm 2012. Trong đó thì tỷ lệ số thuế nộp đúng hạn giảm mạnh năm 2013: năm 2013, số công ty cổ phần nộp thuế đúng hạn giảm còn 61 công ty, tức giảm 10,29% so với năm 2012. Tỷ lệ số các công ty cổ phần nộp thuế đúng hạn thấp. Và tỷ lệ này giảm dần trong giai đoạn 3 năm này. Ngược với tỷ lệ nộp thuế đúng hạn là tỷ lệ nợ đọng thuế. Tỷ lệ này luôn cao trên 65% và tăng từ 2011 đến 2013. (năm 2013, tỷ lệ các các công ty cổ phần nợ đọng đã lên tới con số 75,14%, một con số đáng báo động).
+ Số tiền thuế TNDN phải nộp tăng dần từ năm 2011 đến năm 2013.
Năm 2012 tăng 51,44% so với năm 2011 và năm 2013 tăng 10,25% so với năm 2012. Năm 2012, số tiền nộp đúng hạn tăng 16,01% so với năm 2011, nhưng đến năm 2013 thì chỉ tăng 5,19% so với năm 2012.
4.2.3.3. Đối với các công ty trách nhiệm hữu hạn
Theo số liệu đã được thu thập từ Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tiến hành tổng hợp, phân tích tình hình tuân thủ thuế của các công ty TNHH trên địa bàn (bảng 4.11), chúng tôi có một số nhận xét, đánh giá như sau:
- Tình hình nộp thuế GTGT:
+ Tổng số các công ty TNHH nộp thuế tăng dần từ 2011 đến 2013. Năm 2012 tăng thêm so với năm 2011 là 14,74%; năm 2013 tăng thêm so với năm 2012 là 8,33%. Trong đó, tỷ lệ số các công ty TNHH nộp thuế đúng hạn thấp dần và lớn hơn tỷ lệ số công ty trách nhiệm hữu hạn nợ đọng thuế. Điển hình như năm 2013, số các công ty TNHH nộp thuế GTGT giảm dần từ năm 2011 đến 2013: năm 2011, tỷ lệ này là 57,77% thì đến năm 2013 chỉ còn 53,85%.
Điều này cho thấy việc các công ty TNHH nộp thuế GTGT có chiều hướng giảm dần sự tuân thủ.
+ Tuy số các công ty TNHH nộp thuế GTGT đúng hạn giảm dần nhưng số thuế GTGT lại tăng dần. Năm 2012, số tiền thuế GTGT phải nộp giảm 9,32%
so với năm 2011 thì số tiền thuế đúng hạn tăng 7,06% so với năm 2011. Năm 2013, số thuế tăng còn cao hơn nữa so với 2012: Năm 2013, số tiền thuế phải nộp là 59.894 triệu đồng, tăng 99,40% so với số thuế phải nộp năm 2012. Số
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 70 tiền tiền thuế đúng hạn năm 2013 tăng 65,67% so với năm 2012. Tỷ lệ số tiền thuế thu đúng hạn cũng đều chiếm trên 60% ở cả 3 năm tính trên tổng số thuế phải nộp. Những điều này cho thấy ảnh hưởng của các công ty TNHH lớn tới việc nộp thuế của các công ty trên địa bàn toàn huyện, hoặc số thuế thu được là do tiền nợ thuế thu thêm được từ những năm trước.
Bảng 4.11: Tình hình tuân thủ nộp thuế của công ty trách nhiệm hữu hạn
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Tăng, giảm (%)
2012/2011 2013/2012 I. Tình hình nộp thuế GTGT
1. Tổng số công ty 251 288 312 114,74 108,33
- Số hồ sơ nộp thuế đúng hạn
(hồ sơ) 145 157 168 108,28 107,01
- Tỷ lệ nộp đúng hạn (%) 57,77 54,51 53,85 94,37 98,78
- Tỷ lệ nợ đọng thuế (%) 42,23 45,49 46,15 107,71 101,47 2. Tổng tiền thuế phải nộp 33.124 30.037 59.894 90,68 199,40 - Số tiền nộp đúng hạn (Tr.đ) 20.126 21.547 35.697 107,06 165,67 - Tỷ lệ tiền nộp đúng hạn (%) 60,76 71,73 59,60 118,06 83,08 - Tỷ lệ tiền thuế nợ đọng (%) 39,24 28,27 40,40 72,03 142,93 II. Thuế TNDN
1. Tổng số công ty 191 200 206 104,71 103,00
- Số hồ sơ nộp thuế đúng hạn
(hồ sơ) 54 42 38 77,78 90,48
- Tỷ lệ nộp đúng hạn (%) 32,64 30,04 24,86 92,03 82,76
- Tỷ lệ nợ đọng thuế (%) 67,36 69,96 75,14 103,86 107,40 2. Tổng tiền thuế phải nộp 4.478 5.743 7.885 128,25 137,30 - Số tiền nộp đúng hạn (Tr.đ) 3.014 2.699 2.423 89,55 89,77 - Tỷ lệ tiền nộp đúng hạn (%) 67,31 47,00 30,73 69,82 65,39 - Tỷ lệ tiền thuế nợ đọng (%) 32,69 53,00 69,27 162,12 130,69
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Kinh Môn - Tình hình nộp thuế TNDN:
+ Tổng số công ty TNHH nộp thuế TNDN năm 2012 tăng 4,71% so với năm 2011, năm 2013 tăng 3,00% so với năm 2012. Trong đó thì tỷ lệ số thuế nộp đúng hạn giảm mạnh năm 2013: năm 2013, số công ty TNHH nộp thuế đúng hạn giảm đi 4 công, tức giảm 9,52% so với năm 2012. Tỷ lệ số các công ty TNHH nộp thuế đúng hạn thấp. Và tỷ lệ này giảm dần trong giai đoạn 3 năm. Ngược với tỷ lệ nộp thuế đúng hạn là tỷ lệ các nợ đọng thuế. Tỷ lệ này luôn biến động qua các năm tăng từ 2011 đến 2013. (năm 2013, tỷ lệ các công ty TNHH nợ đọng đã lên tới con số 69,27%).
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 71 + Số tiền thuế TNDN phải nộp tăng dần từ năm 2011 đến năm 2013.
Năm 2012 tăng 28,25% so với năm 2012 và năm 2013 tăng 7,40% so với năm 2012. Năm 2012, số tiền nộp đúng hạn giảm 10,45% so với năm 2011, nhưng đến năm 2013 thì lại giảm 10,23 1,69% so với năm 2012. Tỷ lệ số tiền nộp đúng hạn so với tổng số thuế phải nộp cũng giảm từ 2011 đến 2013: năm 2011, tỷ lê này là 67,31% thì đến năm 2013, tỷ lệ này giảm xuống chỉ còn 30,73%. Tỷ lệ thuế nợ đọng cũng tăng dần và đạt 69,27% trong tổng số thế TNDN phải nộp vào năm 2013.
Kết quả trên do một số nguyên nhân sau:
- Số thuế GTGT phải thu và thu được lớn hơn nhiều lần số thuế TNCN phải thu và thu được là do thuế GTGT thu khá ổn định, còn thuế TNCN mới được thực hiện nên còn nhiều khó khăn. Giai đoạn 2011-2013 kinh tế khó khăn, sản xuất kinh doanh kém hiệu quả, thu nhập thấp nên thuế TNDN (đối với các công ty cổ phần và công ty TNHH) và thuế TNCN (đối với DNTN) thấp. Mặt khác những năm qua nhà nước có chính sách miễn giảm thuế. TNDN cho DN, thuế TNCN cho người có thu nhập chịu thuế nên số thuế TNCN và thuế TNDN phải nộp giảm.
- Tỷ lệ các DNNT và thuế nợ đọng giai đoạn 2011-2013 cao và biến động lớn cũng do kinh tế khó khăn, sản xuất kinh doanh của các DNNT kém hiệu quả; Ý thức chấp hành nộp thuế của một số các DNNT yếu kém; các biện pháp xử lý hành vi chậm nộp tiền thuế chưa đủ mạnh (ví dụ như tỷ lệ phạt chậm nộp tiền thuế đó lãi suất ngân hàng thời gian này từ 18%/tháng đến 26%/tháng nên các DNNT sẵn sang nợ thuế để chiếm dụng vốn kinh doanh và chấp nhận bị phạt chậm nộp; cơ quan thuế cũng chưa quyết liệt trong việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế như trích tài khoản của các công ty cổ phần và công ty TNHH ở ngân hàng, thu giữ tài sản của DNNT để đảm bảo tiền thuế; Cộng đồng xã hội chưa lên án mạnh mẽ hành vi nộp chậm tiền thuế…
- Tỷ lệ số công ty cổ phần và phần công ty TNHH nợ thuế TNDN/số công ty cổ phần và công ty TNHH phải nộp thuế TNDN và tỷ lệ số thuế TNDN nợ/Số thuế TNDN phải nộp có xu hướng tăng dần từ năm 2011-2013 và lớn hơn tỷ lệ số công
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 72 ty cổ phần và công ty TNHH nợ thuế GTGT/số công ty cổ phần và công ty TNHH phải nộp thuế GTGT và tỷ lệ thuế GTGT nợ/số thuế GTGT phải nộp do:
+ Thể hiện đúng tình hình kinh tế và sản xuất kinh doanh từ 2011-2013 ngày càng khó khăn, năm 2012 khó khăn hơn năm 2011, năm 2013 khó khăn hơn năm 2012;
+ Nhiều công ty cổ phần và phần công ty TNHH ý thức được thuế GTGT là thuế gián thu, là tiền thuế của người tiêu dùng nộp cho NSNN, không phải là tiền của công ty cổ phần và công ty TNHH bỏ ra nộp thuế nên đã chấp hành nộp ngay khi kê khai thuế. Ngược lại các công ty cổ phần và công ty TNHH xác định thuế TNDN là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập của DN, DN phải bỏ tiền từ thu nhập của mình ra để nộp nên chưa chấp hành nghiêm chỉnh.