4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.1. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG
4.1.1. Tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế
Theo số liệu tổng hợp qua 3 năm của Chi cục Thuế huyện Kinh Môn cho thấy kết quả thực hiện thu thuế hàng năm so với kế hoạch đối với các loại hình doanh nghiệp bao gồm: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), doanh nghiệp tư nhân (DNTN) và hộ gia đình, đối tượng khác cùng với đó là các sắc thuế chính trên địa bàn huyện. Thực trạng thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn được thể hiện qua bảng 4.1.
Trong năm 2011 việc thực hiện thu thế theo các loại hình doanh nghiệp và các sắc thuế chính nhìn chung đều vượt kế hoạch, tuy nhiên có một số loại hình doanh nghiệp, sắc thuế chính không đạt kế hoạch. Đối với công ty cổ phần kết quả thực hiện chỉ đạt 93,68% so với kế hoạch trong khi đó công ty TNHH đạt 151,89% so với kế hoạch và cao nhất là hộ gia đình và các đối tượng khác đạt 308,18% so với kế hoạch.
Đối với các sắc thuế chính, thuế sử dụng đất đạt 170,87% kế hoạch đề ra với số tiền thuế thu được là 76.889.729 ngàn đồng. Đối với thuế VAT và thuế TNCN đều không đạt kết hoạch đề ra, thuế GTGT chỉ đạt 97,94% so với kế hoạch và thuế TNCN chỉ đạt 94,57%.
Năm 2012 việc thu thuế trên địa bàn huyện Kinh Môn đều vượt kế hoạch đề ra, trong đó hộ gia đình và các đối tượng khác có mức vượt cao nhất, đạt 138,68% kế hoạch đề ra những vẫn thấp hơn năm 2011, sau đó là đến các doanh nghiệp tư nhân vượt kế hoạch 37,49%. Đối với các sắc thuế chính, thuế sử dụng đất đạt 140,06% vượt 40,06 % với số tiền tương ứng là 24.038.501 ngàn đồng.
Tuy nhiên cũng giống như năm 2011, thuế GTGT chỉ đạt 83,80% so với kế hoạch, thấp hơn 4,14% so với năm 2011. Các sắc thuế khác đều vượt đạt và vượt kế hoạch nhưng tỷ lệ vượt không đáng kế như thuế môn bài vượt 110,36%
kế hoạch, các loại thuế khác đạt 99,29% so với kế hoạch.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 49 Bảng 4.1: Kết quả thực hiện so với kế hoạch thu thuế tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 So sánh TH/KH (%)
Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện 2011 2012 2013 1. Theo loại hình doanh
nghiệp 92.790.000 133.333.588 121.750.000 141.395.014 133.400.000 105.938.401 143,69 116,14 79,41 - Công ty cổ phần 32.254.500 30.215.256 31.256.000 32.145.258 30.245.000 25.368.956 93,68 102,85 83,88 - Công ty TNHH 46.256.300 70.256.845 62.358.000 70.356.258 70.258.000 55.235.698 151,89 112,83 78,62 - Doanh nghiệp tư nhân 8.235.600 14.236.586 10.356.000 14.235.856 17.352.600 15.236.564 172,87 137,46 87,81 - Hộ gia đình, đối tượng khác 6.043.600 18.624.901 17.780.000 24.657.642 15.544.400 10.097.183 308,18 138,68 64,96 2. Theo các sắc thuế chính 92.790.000 133.333.588 121.750.000 141.395.014 133.400.000 105.938.401 143,69 116,14 79,41 - Thuế VAT 18.598.000 18.214.528 27.240.000 22.827.278 24.480.000 27.357.796 97,94 83,80 111,76 - Thuế TNDN 1.750.000 2.456.545 3.500.000 3.566.048 2.000.000 3.652.819 140,37 101,89 182,64 - Thuế môn bài 1.142.000 1.308.315 1.300.000 1.434.624 1.320.000 1.517.600 114,56 110,36 114,97 - Thuế TNCN 3.700.000 3.499.071 4.400.000 4.405.270 4.100.000 4.260.875 94,57 100,12 103,92
- Thuế TTĐB 5.500 10.000 6.000 10.000 4.000 60,00 40,00
- Thuế sử dụng đất 45.000.000 76.889.729 60.000.000 84.038.501 75.000.000 38.232.769 170,87 140,06 50,98 - Các loại thuế khác 22.600.000 30.959.900 25.300.000 25.117.293 26.490.000 30.912.542 136,99 99,28 116,70
Nguồn: Niên giám thống kê huyện Kinh Môn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 50 Đến năm 2013, kế hoạch thu thuế theo các loại hình doanh nghiệp đều đạt nhưng đối với các sắc thuế chính đều đạt và vượt kế hoạch đề ra, duy chỉ có thuế sử dụng đất chỉ đạt có 50,98% kế hoạch đề ra. Cụ thể đối với các loại hình doanh nghiệp, công ty cổ phần chỉ đạt 83,88%, công ty TNHH đạt 78,62%, DNTN đạt 87,81% và hộ gia đình, các đối tượng khác chỉ đạt có 64,96%, đây là loại hình nộp thuế thấp nhất so với kế hoạch trong 3 năm và chỉ đạt 10.097.183 ngàn đồng.
Đối với các sắc thuế chính năm 2013 thì thuế TNDN đạt kế hoạch cao nhất với 82,64% sau đó là đến các loại thuế khác với mức vượt kế hoạch là 16,70%. Năm 2013 thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế sử dụng đất chỉ đạt có 40,00%
và 50,98%.
Như vậy qua kết quả thực hiện thuế so với kế hoạch đề ra tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn cho thấy, năm 2011 đạt và vượt kế hoạch cao nhất với 40.543.588 nghìn đồng (tỷ lệ vượt 43,69% trong đó hộ gia đình và thuế sử dụng đất vượt kế hoạch cao nhất). Đến năm 2013 là một năm đây khó khăn và thử thách, các doanh nghiệp hoạt động kém hiệu quả ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu thuế. Năm 2013 nguồn thuế thu chỉ đạt 79,41% so với kế hoạch đề ra với số tiền là 105.938.401 ngàn đồng (giảm 27.395.187 đồng so với năm 2011 và 35.456.613 đồng so với năm 2012).
4.1.2. Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp
Tình hình nợ thuế là một trong các chỉ tiêu phản ánh sự tuân thủ thuế của các đối tượng nộp thuế. Thực tế 3 năm qua cho thấy (từ năm 2011- 2013) tình hình nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn luôn luôn biến động và có chiều hướng tăng lên năm sau cao hơn năm trước.
Bảng 4.2 cho thấy, năm 2011 nợ thuế của toàn huyện là 18.698.253 ngàn đồng nhưng đến năm 2012 tăng lên 19.258.356 ngàn đồng (năm 2012 tăng 3,00% so với năm 2011). Đến năm 2012 nợ thuế tăng lên 39.903.981 ngàn đồng (năm 2013 tăng 107,20% so với năm 2012). Bình quân nợ thuế tăng 46,09%/năm trong giai đoạn 2011-2013.
Trong các loại hình doanh nghiệp, công ty TNHH luôn có số nợ thuế cao
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 51 nhất, sau đó là đến công ty cổ phần. Cụ thể, năm 2011 công ty TNHH nợ thuế là 10.325.689 ngàn đồng, đến năm 2012 tăng lên 11.589.625 ngàn đồng (tăng 12,24% so với năm 2011) và đến năm 2013 tăng nợ thuế tăng lên 19.862.358 ngàn đồng (năm 2013 tăng 71,38% so với năm 2012). Đối với công ty cổ phần, năm 2013 nợ 10.235.684 ngàn đồng tiền thuế (tăng 27,89% so với năm 2012).
Đặc biệt đối với các hộ gia đình và đối tượng khác, năm 2012 có số tiên nợ đọng thuế thấp nhất nhưng đến năm 2013, số tiền nợ thuế tăng lên 7.219.587 ngàn đồng, nguyên nhân có tình trạng này là do một số địa phương tổ chức đấu thầu diện tích đất ở, các đơn vị, cá nhân hộ gia đình trúng thầu chưa nộp được các khoản thuế, lệ phí và tiền đất dẫn đến tình trạng nợ thuế lên đến trên 7,2 tỷ đồng.
Nợ thuế giá trị gia tăng luôn chiếm số lượng cao nhất và có chiều hướng năm sau cao hơn năm trước, nếu như năm 2011 chỉ có 14.568.325 ngàn đồng nợ thuế GTGT thì năm 2012 là 15.362.852 ngàn đồng (năm 2012 tăng 5,45% so với năm 2011) và đến năm 2013 nó thuế GTGT tăng là 27.593.240 ngàn đồng (năm 2013 tăng 179,61% so với năm 2012).
Như trên đã phân tích, do tiền, phí và lệ phí, thuế đấu giá diện tích đất các đơn vị, các nhân hộ gia đình trúng thầu chưa hoàn thành các khoản liên quan đế quyền sử dụng đất nên năm 2013 các loại thuế khác tăng lên 4.162.528 ngàn đồng, tăng gấp 4,7 lần so với năm 2012. Ngoài ra, nợ thuế của các sắc thuế khác đều tăng nhưng với số lượng nợ không nhiều, năm 2013 thuế sử dụng đất nợ 3.350.980 ngàn đồng, thuế TNDN nợ thuế là 1.601.883 ngàn đồng nhưng tình hình nợ thuế của các sắc thuế chính luôn có chiều hướng năm sau cao hơn so với năm trước.
Như vậy, qua phân tích tình hình nợ thuế cho thấy, nợ thuế tại huyện Kinh Môn luôn có chiều hướng tăng lên do các công ty vẫn còn chậm thuế dẫn đến sự tuân thủ thuế còn gặp nhiều khó khăn, công ty TNHH là loại hình doanh nghiệp luôn có số nợ thuế cao nhất sau đó là đến công ty cổ phần. Trong các sắc thuế chính, thuế VAT là loại thuế có số lượng và tỷ lệ nợ thuế cao nhất và luôn có chiều hướng tăng qua 3 năm từ 2011 -2013, bình quân qua 3 năm tăng 37,62%.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 52 Bảng 4.2: Tình hình nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 So sánh (%)
2012/2011 2013/2012 Bình quân
1. Theo loại hình DN 18.698.253 19.258.356 39.903.981 103,00 207,20 146,09
- Công ty cổ phần 6.258.325 6.089.352 10.235.684 97,30 168,09 127,89
- Công ty TNHH 10.325.689 11.589.652 19.862.358 112,24 171,38 138,69
- Doanh nghiệp tư nhân 856.235 956.823 2.586.352 111,75 270,31 173,80
- Hộ gia đình, đối tượng khác 1.258.004 622.529 7.219.587 49,49 1.159,72 239,56
2. Theo các sắc thuế chính 18.698.253 19.258.356 39.903.981 103,00 207,20 146,09
- Thuế VAT 14.568.325 15.362.852 27.593.240 105,45 179,61 137,62
- Thuế TNDN 856.258 986.235 1.601.883 115,18 162,42 136,78
- Thuế môn bài 145.256 150.325 194.850 103,49 129,62 115,82
- Thuế TTĐB - 500
- Thuế sử dụng đất 586.235 1.235.456 3.350.980 210,74 271,23 239,08
- Các loại thuế khác 2.542.179 1.523.488 7.162.528 59,93 470,14 167,85
Nguồn: Niên giám thống kê huyện Kinh Môn