4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.3. PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ CÁC
4.3.1. Đánh giá sự tuân thủ của người nộp thuế tại Chi cục Thuế huyện
4.3.1.1. Đánh giá chung các doanh nghiệp nộp thuế
-Hàng năm số thu về thuế đóng góp vào NSNN ngày càng tăng, góp phần ổn định thu chi, hạn chế phần nào thâm hụt ngân sách đảm bảo cho nhà nước thực hiện được chức năng quản lý của mình.
-Ý thức tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp nộp thuế đã chuyển biến rõ rệt, thể hiện ở những điểm sau:
+ Về kê khai nộp thuế: theo đánh giá của Chi cục Thuế huyện Kinh Môn số doanh nghiệp kê khai và nộp tờ khai đúng thời hạn quy định lên tới 90% đến 97% đối với DNTN so với trước đây chỉ đạt từ 60% đến 65%. Nội dung kê khai về cơ bản đạt yêu cầu, số doanh nghiệp nộp thuế phải kê khai lại hoặc kê khai bổ sung rất ít.
Hàng năm số doanh nghiệp lập và nộp báo cáo quyết toán thuế đúng kỳ hạn đạt 75% đến 80% so với trước đây chỉ đạt 55% đến 60%.
- Ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp được nâng lên.
theo số liệu tổng hợp từ Chi cục Thuế huyện Kinh Môn từ 90% đến 95% số thuế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 73 phát sinh hàng tháng được nộp đúng thời hạn vào ngân sách so với trước đây số này chỉ là 75% đến 80%. Đạt được kết quả trên một phần là do cơ quan thuế đã tích cực tuyên truyền để các doanh nghiệp hiểu và tự giác mặt khác đối với những doanh nghiệp chậm nộp cũng thúc đẩy doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc hơn.
Tình hình tuân thủ thuế của các doanh ngiệp nộp thuế còn thể hiện ở thực trạng chấp hành thuế của các DN, công ty. Các công ty TNHH luôn chấp hành thuế một các tốt nhất với tỷ lệ 36,00%, sau đó là đến công ty cổ phần với tỷ lệ 20,69%, trong khi đó không có một doanh nghiệp tư nhân nào chấp hành thuế tốt mà chủ yếu chỉ dừng lại ở mức độ khá với tỷ lệ 60%.
Tỷ lệ chấp hành thuế của công ty cổ phần ở mức trung bình chiếm tỷ lệ cao nhất với 34,48% và công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân đều ở tỷ lệ 20%.
Bảng 4.12: Thực trạng chấp hành thuế của các doanh nghiệp
Đơn vị tính: %
Loại DN Tỷ lệ chấp
hành tốt
Tỷ lệ chấp hành khá
Tỷ lệ chấp hành trung
bình
Công ty cổ phần 20,69 44,83 34,48
Công ty TNHH 36,00 44,00 20,00
Doanh nghiệp tư nhân 0,00 60,00 20,00
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Kinh Môn 4.3.1.2. Ưu điểm
- Sự tuân thủ thuế đã từng bước nắm bát được nhu cầu của các DNNT trên địa bàn huyện thể hiện ở sự nộp thuế của các doanh nghiệp, các DNNT đã khá hài lòng về hình thức, nội dung truyên truyền về thuế, sự dễ dàng trong các dịch vụ hỗ trợ về thuế, thủ tục quản lý và đăng ký thuế, kê khai thuế, hình thức kê khai, cách thức nộp tờ khai thuế, tần suất và hình thức tranh tra thuế hay sự đa dạng các hình thức cưỡng chế và thu nợ thuế.
- Sự tuân thủ thuế của các DN, công ty trên địa bàn huyện tập trung và xu hướng tích cực của các chỉ số không tuân thủ thuế như tỷ lệ doanh nghiệp kê khai thuế ổn định, tỷ lệ doanh nghiệp bị thanh tra thuế, tỷ lệ doanh nghiệp nợ đọng thuế, tỷ lệ doanh nghiệp nợ khi thu thay tỷ lệ DN không kê khai thuế qua các năm.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 74 - Sự phát triển nhanh cả về số lượng và quy mô của các doanh nghiệp, công ty cùng với việc tập trung quản lý của ngành thuế đối với khu vực doanh nghiệp, công ty có số thu từ khu vực này đang chiếm tỷ trọng ngày lớn, có tính quyết định đến việc hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch thu của Chi cục Thuế huyện Kinh Môn.
-Ngành thuế đã xây dựng và ban hành các quy trình quản lý thuế như: quy trình Đăng ký thuế và cấp mã số thuế; xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế; xử lý hoàn thuế; xử lý miễn thuế; giảm thuế, tạm giảm thuế; xử lý quyết toán thuế; hồ sơ đối tượng nộp thuế. Theo quy trình đã ban hành: doanh nghiệp tự tính thuế, tự khai thuế cũng như hoàn thuế, tự chịu trách nhiệm về số liệu đã kê khai. Cơ quan thuế căn cứ vào tờ khai thuế kiểm tra và ra thông báo thuế hàng tháng để doanh nghiệp nộp thuế, hoặc giải quyết hoàn thuế cho doanh nghiệp theo chế độ; trường hợp cần thanh tra, kiểm tra thì xem xét quyết định cụ thể. Cách làm này vừa công khai, rõ ràng thuận lợi cho doanh nghiệp nhưng cũng đòi hỏi doanh nghiệp nâng cao trách nhiệm trong việc kê khai nộp thuế. Qua thực tế cho thấy hầu hết các doanh nghiệp đã thực hiện chế độ kê khai và nộp thuế tương đối đầy đủ. Thực hiện quy trình quản lý thu mới không những đề cao tính tự giác thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp, bảo đảm công khai dân chủ mà còn có tác dụng đối với cơ quan thuế chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang kiểm tra, thanh tra thu nộp thuế, quyết toán thuế, ngăn chặn được tiêu cực có thể xảy ra.
-Bước đầu thực hiện hiện đại hoá công tác quản lý thu có hiệu quả. Nổi bật là việc triển khai thành công ứng dụng công nghệ tin học vào công tác đăng ký cấp mã số thuế và hệ thống quản lý thu thuế. Các mạng máy tính tại chi cục thuế đã có tác dụng tốt trong việc phối hợp xử lý thông tin giữa các bộ phận quản lý thu để kịp thời tính thuế, tính nợ, tính phạt và cung cấp thông tin về các đối tượn nộp thuế cần kiểm tra, thanh tra về thuế.
-Công tác tuyên truyền đã được đẩy mạnh. Chi cục đã phối hợp với nhiều đơn vị ở các xã, thị trấn, sử dụng nhiều phương tiện và hình thức để phổ biến, tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 75 -Về công tác tổ chức bộ máy quản lý thuế ở Chi cục đã được sắp xếp lại phù hợp với yêu cầu và nghiệp vụ quản lý các loại thuế mới. Việc thay đổi tổ chức bộ máy thu thuế đã giúp cho ngành thuế nắm chắc trên 90% số thu, quản lý tốt hơn các doanh nghiệp, công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, giúp các đối tượng này thực hiện tốt hơn việc mở sổ sách và ghi chép kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ, kê khai nộp thuế, hoàn thuế… đồng thời tạo điều kiện từng bước để đưa công tác tin học vào quản lý thuế.
4.3.1.3. Những tồn tại, hạn chế
- Trong nhữngg năm qua, bên cạnh những kết quả đã đạt được. Sự tuân thủ thuế đối với các doanh nghiệp vẫn còn những điều bất cập, bức xúc cần phải được giải quyết.
- Mặc dù ngành thuế đã đáp ứng được nhu cầu của doanh nghiệp ở một số hoạt động quản lý thu thuế nhưng nhìn chung sự không hài lòng của đa số các DN vẫn là thực tế rõ ràng nhất. Đó là những hạn chế về tính kịp thời và đầy đủ của các nội dung liên quan đến việc tuân thủ thuế, trong đó có các nội dung như sự phức tạp của quy trình tuân thủ thuế đặc biệt là thủ tục hoàn thuế...
- Từ những nhận định trên cho thấy sự tuân thủ của các DN, công ty trên địa bàn huyện Kinh Môn còn yếu, theo như phân tích ở trên, tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT của công ty cổ phần có chiều hướng giảm qua các năm nhưng năm 2013 vẫn còn cao với tỷ lệ 38,83% đối với thuế GTGT, đặc biệt là nợ đọng hồ sơ thuế TNDN lên đến 75,14% và tỷ lệ tiền thuế TNDN nợ đọng là 51,25%. Đối với công ty TNHH, năm 2013 tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT là 46,15%, tỷ lệ nợ đọng hồ sơ là 75,14% và tiền nợ đọng thuế TNDN khá cao với tỷ lệ 69,27%. Đây là những con số đang báo động thể hiện những khó khăn đối với ngành thuế trong những năm qua và thể hiện sự tuân thủ của người nộp thuế còn nhiều hạn chế.
-Chưa xoá bỏ được triệt để chế độ chuyên quản về thuế. Mặc dù quy trình quản lý thuế mới quy định cá nhân cán bộ thuế không được quan hệ trực tiếp với NNT, nhưng các quy định khác (như chế độ báo cáo thông tin về doanh nghiệp) vẫn chưa xoá bỏ việc cán bộ thuế phải trực tiếp tới doanh nghiệp để lấy thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 76 -Thủ tục kê khai và nộp thuế còn phức tạp, việc này vừa gây khó khăn cho NNT trong việc kê khai, nộp thuế, vừa làm cho hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế phức tạp hơn, tốn nhiều nhân lực hơn.
-Việc tuyên truyền chính sách thuế và các dịch vụ cho NNT còn hạn chế làm cho NNT phải dành chi phí cho việc tuân thủ các quy định về thuế. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động liên tỉnh phải kê khai đăng ký và nộp thuế riêng biệt tại từng tỉnh, nhưng quy trình thu thuế chưa quy định rõ ràng về việc phối hợp giữa các cơ quan thuế các tỉnh đã gây khó khăn cho NNT, tạo sơ hở cho việc trốn thuế, đôi khi còn gây sự cạnh tranh giữa các cơ quan thuế để thu thuế các đối tượng này.
-Rất nhiều công sức đã được tập trung cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế, tuy nhiên vẫn chưa có quy trình phân loại kiểm tra một cách có hệ thống, khoa học để nhằm phát hiện đối tượng có khả nămg trốn thuế, lậu thuế để tiến hành thanh tra.