4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.3. PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ CÁC
4.3.3. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng tới sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp nộp thuế
4.3.3.1. Nhóm nhân tố về tình hình kinh tế - xã hội a. Tình hình kinh tế
Nguyên nhân đầu tiên đuợc nắc đến là sự bất ổn về tình hình kinh tế trong thời gian qua đã ảnh hưởng rất lớn tới tình hình hoạt động, sản xuất kinh doanh của các DN, công ty. Cũng đã đuợc nêu ở các phần trước của chuyên đề, cuộc khủng hoảng nợ Châu Âu xuất phát từ Hy Lạp tình từ tháng 11/2009. Theo như bài viết của Danh Ngọc trên trang web của Tổng cục thuế cũng đã nêu rõ về tình hình kinh tế năm 2012: “năm 2012 là năm tiếp tục chịu sự ảnh huởng suy thoái nền kinh tế đất nước, biến động về giá cả, lạm phát còn lớn, sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn...” nền kinh tế không ổn định dẫn tới việc các DNNT chậm trễ trong việc nộp thuế hoặc tìm cách trốn thuế, tránh thuế.
Đây là vấn đề nan giả và xảy ra phần lớn đối với các doanh nghiệp mới thành lập, quy mô còn nhỏ và chưa có nhiều tiềm lực cũng như chưa có nhiều kinh nghiệm trong việc đối phó với khủng hoảng.
Để nghiên cứu ý kiến của các DNNT về vấn đề này, trong mẫu hỏi đã đưa ra yếu tố ảnh hưởng: “Tình hình kinh tế trong những năm gần đây quá khó khăn, dẫn đến tình hình SXKD của công ty, DN gặp nhiều bất lợi”. Những lý do trên đã giải thích tại sao phần lớn số công ty, DN (22,3% số công ty cổ phần và 21,9% công ty TNHH được hỏi) và phần lớn số DNTN được hỏi (25,4% số được hỏi) cho rằng tình hình kinh tế là nguyên nhân chính làm họ không thể tuân thủ thuế. Và qua đây cũng có thể thấy được mong muốn được hỗ trợ phần nào từ nhà nước, cơ quan thuế trong trường hợp nền kinh tế bất ổn như vậy.
b. Tình hình xã hội
Tình hình xã hội tác động đến tuân thủ thuế được kể đến như: chuẩn mực xã hội, sự hỗ trợ xã hội và trách nhiệm của các DNNT trong cộng đồng. Những yếu tố xã hội này sẽ tác động trực tiếp đến uy tín của các DNNT đối với xã hội.
Điều này đặc biệt quan trọng với những công ty, DN quy mô vừa và lớn, có thời gian và vị trí nhất định trên xã hội. Vấn đề này cũng được thể hiện rõ.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 79 Qua tỷ lệ số thuế được nộp đúng hạn của các công ty, DN trong bảng 4.9 và bảng 4.10. cho thấy số các công ty, doanh nghiệp luôn tăng lên nhưng tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT cững tăng lên. Đối với thuế TNDN cũng tương tự. Có thể có rất nhiều lý do để dẫn tới sự tăng về số tiền thuế nộp đúng hạn này. Và trong đó có nguyên nhân, những công ty cổ phần và công ty TNHH nộp thuế đúng hạn có số tiền thuế phải nộp chiến tỷ trọng khá đáng kể trong tổng số thuế phải thu trên địa bàn toàn huyện.
Cũng theo như ý kiến trả lời của Chi cục Thuế huyện Kinh Môn thì những công ty cổ phần, công ty TNHH và DNTN nộp thuế đúng hạn hầu hết là những công ty cổ phần, công ty TNHH và DNTN có uy tín trên thị trường, kinh nghiệm tuân thủ lâu năm và có tỷ lệ đóng góp vào NSNN cao. Chính bởi mong muốn giữ hình ảnh tốt trong lòng người tiêu dùng và cơ quan thuế mà các công ty cổ phần, công ty TNHH và DNTN đã chọn cho mình hướng đi tuân thủ pháp luật. Vì thế nếu như một công ty cổ phần, công ty TNHH và DNTN không tuân thủ pháp luật về thuế, có thể có được món lợi trước mắt nhưng nếu bị phát hiện ra thì lòng tin của cơ quan thuế dành cho công ty cổ phần, công ty TNHH và DNTN không còn và đặc biệt cũng không khách hàng nào muốn sử dụng sản phẩm của một công ty cổ phần, công ty TNHH và DNTN trốn thuế, vi phạm pháp luật. Chính bởi vậy, chuẩn mực xã hội có ảnh hưởng tới sự tuân thủ thuế của các công ty cổ phần, công ty TNHH và DNTN đặc biệt là các công ty cổ phần, công ty TNHH và DNTN với quy mô lớn.
4.3.3.2. Nhóm nhân tố về chính trị, pháp luật a. Hiệu quả của chi tiêu công
Tham nhũng, thất thoát ngân sách, đầu tư công phi hiệu quả sẽ là những yếu tố cản trở hàng vi tuân thủ thuế tích cực.
Thật vậy, những năm vừa qua, bên cạnh những thành tựư quan trọng đạt được trong công cuộc đổi mới, đất nước ta vẫn đang đứng trước những nguy cơ và thách thức lớn, trong đó có tệ tham nhũng. Tình hình diễn ra rất phức tạp, ở nhiều lĩnh vực và có xu hướng tăng về quy mô, tính chất ngày càng nghiêm trọng, thể hiện ở số lượng tài sản nhà nước bị chiếm đoạt, thất thoát; số đối
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 80 tượng vi phạm, trong đó có cả một số cán bộ chủ chốt tham gia.
Phải nhắc đến những bất cập trong lĩnh vực y tế hiện nay. Có quá nhiều những vụ việc xảy ra liên quan đến ngành y tế, đến y đức của các bác sĩ: chẩn đoán nhầm cho hàng nghìn bệnh nhân ở Mỹ Đức gây nhiều bất bình trong công chúng, thông báo nhầm kết quả xét nghiệm HIV cho một sản phụ ở Thanh Hoá suýt cướp mất tính mạng của sản phụ và đứa bé, gây hậy quả nghiệm trọng về thanh danh cho người trong cuộc hay vụ sữa nhiễm khuẩn… còn nhiều, nhiều những vấn đề bất cập trong ngành y tế nữa mà gần đây các cơ quan báo chí, cơ quan điều tra mới công bố. Câu hỏi được đặt ra là số tiền đầu tư của nhà nước, chính sách của nhà nước thời gian qua đã thực hiện như thế nào để xả ra những vấn đề đó.
Nói về vấn đề chi tiêu công thật sự có nhiều vấn đề cần phải bàn. Trong số các DNNT được phỏng vấn thì chỉ có 10,1% các công ty cổ phần, 8,9% công ty TNHH và 7,9% DNTN cho rằng chính sách chi tiêu công của nhà nước chưa hợp lý, một con số ít nhất trong số các nguyên nhân mà các DNNT chọn. Tuy nhiên, điều đáng bàn ở đây là thái độ gay gắt của một số DNNT khi nói về vấn đề chi tiêu công này. Để có được những ý kiến này, trong quá trình điều tra có hỏi trực tiếp một vài công ty cổ phần và công ty TNHH. Và những công ty cổ phần và công ty TNHH nào chọn nguyên nhân này đều cho rằng, họ cảm thấy số thuế mà họ bỏ ra không được nhà nước sử dụng hợp lý: tham nhũng vẫn xảy ra thường xuyên với con số thật khủng khiếp, những công trình công cộng được xây dựng với tốc độ quá chậm, chưa kể đến việc xây nên rồi lại phá bỏ,… Có thể họ chỉ nhìn thấy những mảng tối trong vấn đề quản lý chi tiêu công của nhà nước nhưng vẫn cần phải báo động về tình hình này vì những vướng mắc trong suy nghĩ tạo nếp xấu trong ý thức của các DNNT thì việc họ tự nguyện tuân thủ là điều vô cùng khó khăn.
b. Nhân tố hệ thống chính sách pháp luật thuế của Việt Nam
Theo đánh giá của Tổng cục Thuế, công cuộc cải cách chính sách thuế ở nước ta trong những năm qua đã đạt được những thành tựu rất quan trọng. Tuy nhiên, hệ thống chính sách pháp luật thuế hiện nay vẫn còn những vấn đề hạn
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 81 chế, tác động không nhỏ đến sự tuân thủ của các DNNT: Hệ thống chính sách thuế chưa thật sự đảm bảo bình đẳng, công bằng xã hội về nghĩa vụ thuế mà biểu hiện là: Hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội như miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số, lao động nữ (thay vì chi từ NSNN cho các đối tượng được hưởng chính sách). Việc này không những không đưa lại kết quả như mong muốn mà trong nhiều trường hợp dẫn đến sự phưc tạp trong chính sách, không đảm bảo công bằng làm ảnh hưởng đến sản xuất và đời sống. Thực tế việc miễn giảm chỉ có ý nghĩa khi các DNNT phát sinh số thuế phải nộp, khi không phát sinh số thuế phải nộp thì việc miễn giảm không có ý nghĩa, hoặc khi có số thuế phải nộp khác nhau thì sự ưu đãi khác nhau; hệ thống chính sách thuế chưa bao quát hết toàn bộ đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế (luật thuế GTGT hiện hành còn quy định trên 20 nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế dẫn đến hạn chế sự liên hoàn trong việc tính thuế, khấu trừ giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh).
Theo kết quả điều tra, có 17,5% số công ty cổ phần, 16,3% công ty TNHH và 11,8% số DNTN được hỏi cho rằng hệ thống chính sách pháp luật về thuế của nước ta khá rườm rà, phức tạp.
Chính sách thuế thay đổi nhiều, gây khó khăn cho sự tuân thủ của các DNNT: Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam đang trong quá trình hoàn thiện, do vậy việc sửa đổi bổ sung là khó tránh khỏi. Tuy nhiên, việc thay đổi quá nhiều làm các DNNT khó nắm bắt được, dẫn đến sự không tuân thủ một cách vô tình của các DNNT.
Hệ thống chính sách thuế còn có chỗ quy định không rõ ràng, phức tạp làm tăng cơ hội cho các DNNT có những hành vi lợi dụng kẽ hở của luật hoặc gây khó khăn cho các DNNT thực hiện nghĩa vụ của mình; hoặc làm gia tăng chi phí tuân thủ của các DNNT (kể cả chi phí về thời gian, tài chính và những căng thẳng về thần kinh) khiến cho các DNNT có xu hướng trốn tránh nghĩa vụ của họ. Không phải các DNNT cũng hiểu hết các quy định của pháp luật thuế, từ đó thực hiện nghĩa vụ của mình do một số nội dung quy định chưa rõ ràng,
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 82 minh bạch. Đây chính là nguyên nhân dẫn đến hiện tượng không tuân thủ không dự tính.
Những hạn chế của hệ thống chính sách thuế đã phân tích ở trên đã tác động không nhỏ đến ý thức tự giác tuân thủ pháp luật của các DNNT, những vấn đề trên cần được nghiên cứu để đề xuất giải pháp hoàn thiện chính sách thuế hơn nữa.
4.3.3.3. Nhóm nhân tố xuất phát từ bản thân các doanh nghiệp nộp thuế - Sự hiểu biết thông tin về chính sách, pháp luật thuế của các DNNT:
Với những chính sách đầu tư thích đáng cho phát triển giáo dục trong thời gian vừa qua, trình độ văn hóa, giáo dục của người dân Việt Nam đã có những bước tiến bộ đáng kể. Điều này được thể hiện ở sự gia tăng liên tục ở chỉ số phát triển con người trong thập kỷ qua và những tiến bộ đạt được trong lĩnh vực giáo dục, y tế và mức sống ở Việt Nam. Điều này đã làm cho đa số các DNNT có sự quan tâm nhất định đến chính sách, pháp luật thuế, từ đó tác động đến hành vi tuân thủ pháp luật của họ trong đó có tuân thủ thuế.
Cũng phải nói đến hệ thống chính sách, pháp luật thuế của nhà nước vẫn đang có nhiều sửa đổi, bổ sung, chưa thực sự ổn định nên cần có nhanh nhẹn của các DNNT trong việc cập nhật thông tin về những thay đổi của chính sách thuế.
Khi được hỏi thì có 13,9% công ty cổ phần, 13,4% công ty TNHH và 17,2% số DNTN cho rằng chính việc thiếu hiểu biết về luật thuế, các chính sách thay đổi của nhà nước về thuế đã dẫn đến những sai phạm của họ trong việc tuân thủ thuế. Chính bởi vậy, cần phải có biện pháp nhằm nâng cao khả năng thông tin của các DNNT về thuế cũng như cơ quan thuế cần phải có biện pháp tăng cường hỗ trợ cho các DNNT.
- Trình độ năng lực về kế toán thuế và bộ máy kế toán:
Ta thấy được một điều rằng, không phải công ty, DN nào cũng có bộ phận kế toán thuế riêng. Lý do là bởi vì chi phí thuê kế toán thuế riêng cũng tốn kém. Hầu hết các công ty và DN sử dụng là thuê kế toán ngắn hạn hoặc sử dụng dịch vụ hỗ trợ kê khai của các công ty về dịch vụ kế toán.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 83 Một thực tế đặt ra là có nhiều DNNT muốn thực hiện tuân thủ thuế. Tuy nhiên, năng lực về kế toán của họ chưa cho phép họ cập nhật đầy đủ các thông tin về chính sách thuế, các cách lưu trữ SSKT đúng,… đặc biệt là đối với các DNNT với quy mô nhỏ. Họ chưa có nhiều kiến thức, kinh nghiệm làm việc với nhưng thủ tục tuân thủ vì vậy dù khong muốn nhưng họ vẫn vi phạm những sai xót trong các thủ tục tuân thủ ấy. Chính vì vậy, năng lực kế toán thuế ảnh hưởng trực tiếp đế chi phí tuân thủ thuế và gây ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của các DNNT. Thực tế cũng cho thấy, đây là một nguyên nhân khá quan trọng đối với công ty, DNTN và hộ khi mà có 15,2% công ty cổ phần, 22,5% công ty TNHH và 23,6% số DNTN cho rằng, trình độ kế toán là nguyên nhân dẫn đến những sai phạm trong tuân thủ thuế. Đây là nguyên nhân lớn nhất đối với các chủ DN.
Một vấn đề cũng đi kèm với trình độ năng lực kế toán của các DNNT, đó là sự nắm bắt thông tin về các chính sách thuế. Ví dụ như việc chưa cập nhật kịp thời các thông tư, văn bản hứng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế như Thông tư 282011 - BTC, hay Luật số 21/2012/QH13 về sửa đổi; bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế năm 2006.
Chính do cập nhật thông tin chưa nhanh mà các DNNT chưa thể hoàn chỉnh được hồ sơ khai thuế của mình do đó dẫn tới tình trạng nộp sai, nộp chậm.
- Quan điểm cảm nhận về rủi ro và gánh nặng thuế khóa của các DNNT:
Có một số DNNT đặc biệt các DNNT có quy mô nhỏ cho rằng, số thuế mà họ phải nộp tương đối lớn so với tình hình sản xuất kinh doanh của họ trong nền kinh tế thị trường đầy khó khăn. Đôi lúc thuế đã trở thành gánh nặng về tài chính của họ. Họ luôn luôn thường trực suy nghĩ làm thế nào để giảm thuế, trốn thuế. Tuy là một con số nhỏ nhưng cũng có 1,1% số công ty cổ phần, 1,8% công ty TNHH được hỏi và 3,2% số DNTN được hỏi cho rằng họ chấp nhận rủi ro, mạo hiểm với việc bị cơ qua thuế phát hiện những hành vi vi phạm thuế.
Điều này có thể dẫn đến việc kê khai thấp một số loại thu nhập nào đó;
Một số người nhìn nhận việc tránh thuế là một trò chơi và có thắng thua, họ thích thử nghiệm kỹ năng của mình trong việc tránh các nghĩa vụ và tránh để không bị bắt.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 - Về tập quán sinh hoạt của các DNNT:
Ngoài những yếu tố ảnh hưởng trên, luận văn xin trình bày yếu tố về tập quán sinh hoạt của các DNNT để hiểu được rõ hơn về lý do chấp nhận rủi ro ở trên và thái độ vi phạm tuân thủ của các DNNT.
Mặc dù quá trình hội nhập cũng đã được nhiều năm nhưng dường như tư duy pháp lý, ý thức tôn trọng pháp luật của một bộ phận không nhỏ người dân và doanh nghiệp chưa có nhiều thay đổi. Đối với pháp luật, đó chính là vấn đề không tôn trọng và tuân thủ pháp luật trong việc giải quyết các mối quan hệ, công việc phát sinh trong đời sống, thậm chí là các mối quan hệ liên quan đến một vấn đề tối quan trọng là “sở hữu” như tiền, tài sản.
Nguyên nhân là nước ta vốn là một nước nông nghiệp. Cư dân sống và làm việc ở trong các làng, bản, buôn; ở thành thị thì các phường, hội của thương nhân được xây dựng chủ yêu dựa trên quan hệ dòng họ, quê hương, bản quán…
Do đó, dân cư sống chủ yếu tuân thủ các lệ làng, hương ước của các làng, xã của phường hội là chủ yếu.
Đối với người dân và doanh nghiệp, việc giải quyết các mối quan hệ dân sự, kinh tế không cần đến pháp luật vẫn còn tồn tại ở một bộ phận không nhỏ, đâu đó vẫn có chuyện giải quyết các mối quan hệ bằng luật “rừng”. Vẫn có người e dè khi nói đến việc áp dụng, tuân thủ luật pháp, kiện tụng, giải quyết tranh chấp… Rất ít doanh nghiệp có luật sư, chuyên viên pháp chế chuyên trách làm công tác pháp lý, dự báo các vấn đề pháp lý nảy sinh, ngoại trừ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài…
Về thói quen tiêu dùng của người Việt Nam nói chung và huyện Kinh Môn nói riêng, với nền kinh tế tiền mặt duy trì và tồn tại trong nhiều năm, phần lớn các giao dịch kinh doanh và tiêu dùng cá nhân đều được thực hiện bằng tiền mặt. Bên cạnh đó, thói quen mua hàng hóa, dịch vụ không sử dụng hóa đơn vẫn tồn tại phổ biến trong dân chúng. Điều này gây cho cơ quan quản lý nhà nước rất nhiều khó khăn trong việc quản lý dòng tiền chi phí thu nhập của doanh nghiệp và người dân.
Với những tập quán sản xuất và tiêu dùng như đã phân tích ở trên có thể