4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.4. GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN
4.4.2. Giải pháp tăng cường sự tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp nộp thuế ở huyện Kinh Môn
4.4.2.1. Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế
a. Xây dựng và thực thi các chính sách quản lý ĐKKKNT đặc thù cho các DN thuộc các nhóm ở cấp độ tuân thủ khác nhau.
Hành vi tuân thủ và lịch sự tuân thủ của DN cần phải được xem xét kỹ trong tất cả mọi hoạt động quản lý ĐKKKNT của cơ quan thuế.
- Đối với nhóm DN “cam kết” và “chấp nhận” tuân thủ, chính sách quản lý đăng ký kê khai và nộp thuế (ĐKKKNT) cần linh hoạt. Thứ nhất, các DN có hành vi và lịch sử tuân thủ tốt cần được ưu tiên áp dụng hồ sơ thuế đơn giản hơn, đây là điều kiện để giảm chi phí tuân thủ cho DN, đặc biệt là DN nhỏ. Thứ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 hai, kiểm tra các bản kê khai thuế nên tập trung vào xác định lỗi số học đồng thời động viên DN điều chỉnh các sai lỗi nếu sai lỗi ảnh hưởng đến số thuế nộp ngân sách. Những DN ở cấp độ tốt sẽ sẵn sàng điều chỉnh chính xác các bản khai thuế của họ. Việc ấn định thuế vội vàng cũng như xử lý vi phạm hành chính do không cung cấp thông tin trung thực là biện pháp tác động tiêu cực đến cấp độ tuân thủ của DN. Cũng như vậy đối với việc DN nộp chậm hay không nộp các bản kê khai thuế, cán bộ quản lý kê khai có trách nhiệm xác định lý do chính xác của sự vi phạm, hoàn cảnh dẫn đến vi phạm và hỗ trợ DN trước khi ấn định số thuế phải nộp, xử lý vi phạm nộp chậm bản khai thuế, xử lý số tiền phạt nộp chậm. Nhóm DN tuân thủ tốt cũng cần được áp dụng chính sách gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế, nới lỏng thời gian ấn định thuế khi cần thiết. Mọi nỗ lực của cơ quan thuế là nhằm duy trì và phát triển cấp độ tuân thủ ngày càng tốt hơn thông qua các chính sách mềm mỏng và linh hoạt.
- Với nhóm DN “miễn cưỡng”, cơ quan thuế cần quy định chính sách quản lý kê khai chặt chẽ hơn để đảm bảo hơn sự tuân thủ đầy đủ. Cán bộ thuế cần kiểm tra chính xác các sai lỗi số học (do dự tính hoặc không dự tính) của nhóm DN này để xác định các điều chỉnh cần thiết. Mặt khác, các biện pháp kiểm tra tính chính xác của các bản kê khai thuế so với hoạt động kinh doanh thực tế cần được tăng cường để xác đinh sai phạm của DN và ra quyết định điều chỉnh số thuế phải nộp. Những DN cố tình nộp chậm hoặc không nộp hồ sơ khai thuế hay không nộp hồ sơ khai thuế bổ sung sau khi được cơ quan thuế đôn đốc cần bị áp dụng các hình thức xử phạt nộp chậm hay không nộp. Tuy nhiên các hình thức xử phạt kê khai thuế sai, nộp hồ sơ khai thuế muộn, không nộp hồ sơ khai thuế, nộp chậm hay không nộp hồ sơ khai thuế bổ sung nên linh hoạt theo hoàn cảnh vi phạm theo hướng tích cực hơn. Các chính sách này là cần thiết để làm thay đổi sự tuân thủ của đa số DN thuộc nhóm này sang cấp độ “chấp nhận”
hoặc “cam kết” tuân thủ các DN “từ chối” tuân thủ cần bị cơ quan thuế sử dụng các chính sách quản lý kê khai nghiêm khắc, các chính sách này nhằm buộc DN phải tuân thủ thuế trong hiện tại và thay đổi quan điểm tuân thủ của họ trong tương lai. Cơ quan thuế cần sử dụng các hình thức xử phạt bất kỳ khi nào DN có
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 sự tuân thủ tiêu cực này vi phạm. Các chính sách “cứng rắn” đối với nhóm DN này cần phân biệt rõ ràng với các chính sách “mềm mỏng” đối với nhóm DN
“miễn cưỡng” và có tác dụng răn đe tích cực đối với các DN chống đối lại nghĩa vụ thuế.
b. Áp dụng các chính sách quản lý kê khai thuế đặc thù cho các DN nhỏ và các DN mới thành lập để DN dễ dàng hoàn thành quá trình kê khai và nộp thuế.
Đơn giản hoá là điều kiện cần thiết với nhóm DN này
- Hồ sơ khai thuế của các DN nhỏ cần được thiết kế đơn giản so với các DN lớn bởi các DN này có các giao dịch đơn giản, có hệ thống sổ sách kế toán (SSKT) không đầy đủ và có kiến thức thuế hạn chế. Thiết kế hồ sơ khai thuế riêng cho các DN nhỏ là điều kiện cần thiết để giảm chi phí tuân thủ thuế của nhóm DN này.
- Kiểm tra các bản kê khai thuế của DN nhỏ mới thành lập cần tập trung vào các lỗi số học và những sai lỗi do hạch toán sai, do thiếu hiểu biết về thuế và hỗ trợ DN điều chỉnh những sai lỗi này. Việc bắt các DN nhỏ và mới thành lập tường trình chi tiết các giao dịch để xác định tính đúng đắn và hợp lý của hồ sơ khai thuế là không cần thiết dẫn đến sự lãng phí thời gian và chi phí cho cả nhóm DN này và cả cơ quan thuế, tác động tiêu cực đến sự tuân thủ đặc biệt là đối với các DN ở cấp độ tuân thủ tốt.
- Các DN nhỏ và mới thành lập cần nhận được những chính sách linh hoạt từ phía cơ quan thuế khi họ nộp chậm khai thuế hay hồ sơ khai bổ sung thuế, khi họ bị ấn định thuế và bị phạt vi phạm hành chính do khai sai, khai thiếu. Các chính sách này là cần thiết để duy trì sự hoạt động của các DN nhỏ và các DN mới thành lập trên thị trường chính thức, hạn chế sự tham gia của các DN này vào thị trường ngầm dẫn đến sự thất thu thuế trên địa bàn.
c. Xây dựng hồ sơ khai thuế đặc thù cho các DN của các ngành nghề khác nhau Ngành thuế huyện Kinh Môn cần sử dụng các hồ sơ khai thuế khác nhau cho các DN thuộc các ngành nghề khác nhau như các ngành sản xuất vật chất, các ngành sản xuất phi vật chất, các ngành nghề có nhiều giao dịch qua mạng, các ngành có những sản phẩm đặc thù như tài chính, ngân hàng, kinh doanh bất
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 động sản. Điều này làm cho hồ sơ khai thuế đơn giản hơn, chỉ liên quan đến những đặc điểm của ngành, tránh cho DN mất nhiều thời gian về những thông tin không liên quan đến hoạt động của họ giảm thiểu chi phí và thời gian kê khai thuế và tạo hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế của cơ quan thuế.
d. Phát triển các chính sách khuyến khích kê khai thuế điện tử và kê khai thuế qua các tổ chức kinh doanh làm dịch vụ về thuế hay các đại lý thuế - Kê khai thuế điện tử làm một hình thức của chính phủ điện tử để giảm thiểu chi phí kê khai và nộp thuế cho DN đồng thời tăng tính minh bạch trong quản lý thu thuế. Đây là hình thức nên phát triển rộng rãi trong cộng đồng DN quy mô vừa và lớn khi các DN này có kiến thức thuế khá tốt, ít gặp sai lỗi trong khai thuế.
- Cơ quan thuế trên địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương cần khuyến khích DN kê khai thuế qua các đại lý thuế đặc biệt là các DN mới thành lập hiểu biết về thuế hạn chế. Kê khai thuế qua đại lý thuế giúp DN kê khai chính xác, hạn chế những sai sót do không hiểu biết về thuế và kế toán thuế.
e. Hoàn thiện quá trình thực thi quản lý kê khai thuế là điều kiện để thành công các chính sách quản lý ĐKKKNT
- Thực hiện các chính sách quản lý kê khai thuế nói trên đòi hỏi cần có sự chuyên môn hoá cho khách hàng trong bộ phận quản lý kê khai thuế ở Cục Thuế Hải Dương và các chi cục thuế huyện. Sự chuyên môn hoá theo cấp độ tuân thủ, theo quy mô theo ngành thuế và theo thời gian hoạt động của DN giúp cơ quan thuế có các hoạt động quản lý kê khai sát thực hơn với đặc điểm của khách hàng.
- Xây dựng một cơ chế phối hợp giữa các bộ phận nghiên cứu và dự báo về DN, bộ phận quản lý kê khai, bộ phận tuyên truyền hỗ trợ (TTHT), bộ phận thanh kiểm tra và bộ phận cưỡng chế thu nợ thuế tại Cục Thuế Hải Dương và các Chi cục Thuế trong thực thi chính sách quản lý kê khai thuế, trong đó bộ phận quản lý ĐKKKNT là bộ phận tiến hành phối hợp để thực hiện các chính sách quản lý kê khai.
- Tăng cường sự uỷ quyền nhằm đảm bảo quyền hạn và các điều kiện cần thiết cho cán bộ quản lý kê khai thuế chủ động áp dụng những biện pháp phù
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 hợp cho các nhóm DN khác nhau. Đồng thời, cơ quan thuế cần xây dựng một cơ chế khuyến khích cán bộ quản lý kê khai thuế làm việc vì quyền lợi của DN, đây là điều kiện rất cần thiết để hướng tới một cơ quan thuế có vai trò phục vụ.