Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND).
+ Chuẩn mực và Chếđộ kế toán áp dụng:
Chếđộ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chếđộ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/ 2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chếđộ kế toán doanh nghiệp.
- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
- Tính giá vật tư xuất dùng trong kỳ theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ
Công ty đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đã ban hành. Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chếđộ kế toán hiện hành đang áp dụng:
+ Nguyên tắc kế toán tiền và các khoản tương đương tiền:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệđược quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệđược quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán. Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số
dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được hạch toán và áp dụng theo thông tư 177/2009/BTC ngày 10/9/2009 của Bộ Tài chính.
Các khoản đầu tư ngắn hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ
dàng thành tiền và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ
Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B 28
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ởđịa điểm và trạng thái hiện tại.
Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cốđịnh:
TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử
dụng, tài sản cốđịnh hữu hình, tài sản cốđịnh vô hình được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.
Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng.
+ Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính:
Khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết được kế toán theo phương pháp giá gốc. Lợi nhuận thuần được chia từ công ty con, công ty liên kết phát sinh sau ngày
đầu tưđược ghi nhận vào Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh. Các khoản được chia khác (ngoài lợi nhuận thuần) được coi là phần thu hồi của các khoản đầu tư và
được ghi nhận là khoản giảm trừ giá gốc đầu tư.
Khoản đầu tư vào công ty liên doanh được kế toán theo phương pháp giá gốc. Khoản vốn góp liên doanh không điều chỉnh theo thay đổi của phần sở hữu của Công ty trong tài sản thuần của công ty liên doanh. Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty phản ánh khoản thu nhập được chia từ lợi nhuận thuần lũy kế của Công ty liên doanh phát sinh sau khi góp vốn kinh doanh.
Hoạt động liên doanh theo hình thức Hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát và Tài sản đồng kiểm soát được Công ty áp dụng nguyên tắc kế toán chung như với các hoạt động kinh doanh thông thường khác. Trong đó:
Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B 29
- Công ty theo dõi riêng các khoản thu nhập, chi phí liên quan đến hoạt động liên doanh và thực hiện phân bổ cho các bên trong liên doanh theo hợp đồng liên doanh. - Công ty theo dõi riêng tài sản góp vốn liên doanh, phần vốn góp vào tài sản đồng kiểm soát và các khoản công nợ chung, công nợ riêng phát sinh từ hoạt động liên doanh.
Các khoản đầu tư chứng khoán tại thời điểm báo cáo, nếu:
Có thời hạn thu hồi vốn hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua khoản đầu tưđó được coi là “ tương đương tiền”;
Có thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc trong 1 chu kỳ kinh doanh được phân loại là tài sản ngắn hạn;
Có thời hạn thu hồi vốn trên 1 năm hoặc hơn 1 chu kỳ kinh doanh được phân loại là tài sản dài hạn;
Dự phòng giảm giá đầu tư được lập vào thời điểm cuối năm hoặc tại thời điểm lập báo cáo tài chính giữa niên độ là số chênh lệch giữa giá gốc của các khoản đầu tư được hạch toán trên sổ kế toán lớn hơn giá trị thị trường của chúng tại thời điểm lập dự phòng.
+ Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:
Vốn đầu tư của chủ sở hữu được ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu. Vốn khác của chủ sở hữu được ghi nhận từ quỹđầu tư phát triển đểđầu tư mua sắm tài sản cốđịnh và phục vụ sản xuất kinh doanh.
2.2.2. Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại công ty:
- Hệ thống chứng từ sử dụng:
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính
Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức, biên bản kiểm nghiệm, thẻ kho, phiếu nhập vật tư thuê ngoài gia công, phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa.
Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B 30
Chứng từ tài sản cốđịnh: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản TSCĐ di chuyển nội bộ xí nghiệp, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, biên bản kiểm kê TSCĐ.
Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, Bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán tiền thưởng, Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành.
Chứng từ bán hàng: Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu thanh toán hàng gửi đại lý.
Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ.
2.2.3. Đặc điểm chung trong việc vận dụng tài khoản kế toán tại Công ty.
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng cho các doanh nghiệp theo quyết định số 15/ 2006/ QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính, có sửa đổi và bổ sung kịp thời theo chếđộ kế toán mới. Bên cạnh đó, để phục vụ yêu cầu quản lý về thông tin và đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh, xí nghiệp còn đăng ký sử dụng hệ
thống tài khoản cấp 2 và cấp 3 phù hợp với việc theo dõi chi tiết và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. (Xem Phụ lục 2.1)
2.2.4. Hình thức sổ kế toán tại Công ty ( Xem Sơ đồ 2.2)
Là một doanh nghiệp nhà nước nên hệ thống tài khoản, hoá đơn, chứng từ, sổ
sách sử dụng trong công tác kế toán của công ty hoàn toàn dựa vào hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán của nhà nước ban hành. Những chứng từ hoá đơn có liên quan đến mua bán đều phải đăng ký với chi cục thuế Thành phố Thanh Hoá hoặc chi cục thuế sở tại đối với các cửa hàng trực thuộc.
Hệ thống tổ chức sổ kế toán tại công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ với phương pháp hạch toán kê khai thường xuyên
Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B 31
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi hàng tháng
Đối chiếu, kiểm tra
• Các sổ chi tiết sử dụng:
Sổ chi tiết hàng tồn kho Sổ chi tiết TSCĐ
-Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm -Bảng cân đối vật tư theo mã
- Bảng cân đối thành phẩm theo loại
- Thẻ tài sản cốđịnh
- Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng - Sổ nhập, xuất TSCĐ
- Bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ
Sổ chi tiết vốn bằng tiền Sổ chi tiết mua hàng
- Sổ quỹ tiền mặt - Sổ chi tiết tiền vay
- Sổ chi tiết tiền đang chuyển
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán
- Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán
Sổ chi tiết tiêu thụ Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ