Luận văn kinh tế quốc dân ngành kế toán Công ty Dược vật tư y tế thanh hóaLuận văn kinh tế quốc dân ngành kế toán Công ty Dược vật tư y tế thanh hóaLuận văn kinh tế quốc dân ngành kế toán Công ty Dược vật tư y tế thanh hóaLuận văn kinh tế quốc dân ngành kế toán Công ty Dược vật tư y tế thanh hóa
Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần với đổi đất nước, kinh tế Việt Nam bước lên hoà nhập với phát triển vũ bão kinh tế giới Xu phát triển cạnh tranh đòi hỏi doanh nghiệp thuộc ngành kinh tế quốc dân phải có sách cụ thể kinh tế tài để trì hoạt động phát triển đơn vị Đứng trước yêu cầu doanh nghiệp lựa chọn phương án kinh doanh nào, phải đặt vấn đề hiệu lên hàng đầu Để đạt yêu cầu địi hỏi doanh nghiệp phải có biện pháp tiết kiệm quản lý chặt chẽ việc sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn Điều cho thấy tầm quan trọng kế tốn, kế tốn khơng cơng cụ quản lý kinh tế tài doanh nghiệp, đơn vị kinh tế xã hội mà việc điều hành kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, chi tiêu tài quan quản lý vĩ mô kinh tế Trong thời gian thực tập Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hoá em tìm hiểu có hiểu biết khái quát tình hình tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty hoạt động phịng kế tốn Nội dung đề tài nghiên cứu bao gồm phần: - Phần I: Giới thiệu tổng quan Công ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa - Phần II: Đặc điểm tổ chức chứng từ kế toán Công ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa - Phần III: Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa Mặc dù thân cố gắng để hoàn thành báo cáo cách khoa học, hợp lý khả thời gian có hạn nên viết em khơng tránh khỏi khiếm khuyết định Kính mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, bạn sinh viên quan tâm đến vấn đề để viết em hoàn thiện Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán Cuối em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến Cơ giáo PGS.TS Phạm Thị Bích Chi - Giảng viên khoa kế toán trường đại học Kinh tế quốc dân cán phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hoá tận tình dày cơng hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành tốt báo cáo Thanh Hoá, tháng năm 2012 Sinh viên Trần Thị Hương Ly Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán Phần thứ nhất: GIỚI THIỆU ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KẾ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC- VẬT TƯ Y TẾ THANH HĨA 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 1.1.1 Giới thiệu Cơng ty cổ phần Dược – vật tư y tế Thanh Hóa Tên công ty: Công ty cổ phần Dược- vật tư y tế Thanh Hoá Tên đăng ký hợp pháp công ty tiếng Anh: Thanh hoa medical materials pharmaceutical joinl - stock company Tên giao dịch đối ngoại viết tắt: THEPHACO Cơng ty có tư cách Pháp nhân phù hợp với pháp luật Việt Nam Trụ sở chính:232Trần Phú – P.Lam Sơn –TP.Thanh Hoá-Thanh Hoá Điện thoại: 0373.853.050 Fax: (037) 855209 Mã số thuế: 2800231948 Số đăng ký kinh doanh: 0 Website: www.thephaco.com.vn E-mail: thephaco@hn.vnn.vn Vốn điều lệ: 67 930 410 000 đồng 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế tốn Cơng ty cổ phần Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá doanh nghiệp nhà nước có q trình hình thành phát triển lâu dài sau nhiều lần nhập vào tách đơn vị khác Năm 1961, Công ty đời với tên gọi Quốc doanh dược phẩm Thanh Hoá Qua biến đổi kinh tế xã hội công ty sáp nhập với nhiều đơn vị khác để đáp ứng biến đổi theo thời kỳ Tháng 1/1981 Công ty sáp nhập Cơng ty Dược liệu thành Cơng ty Dược Thanh Hố Lúc qui mơ Cơng ty có đơn vị trực thuộc gồm đơn vị miền núi Quan Hoá, Thường Xuân, Như Xuân, Cẩm Thuỷ, Bá Thước đơn vị thị xã Thanh Hoá, Bỉm Sơn, Sầm Sơn Do cấu kinh tế xã hội thay đổi, mơ hình cũ khơng cịn phù hợp với việc kinh doanh, để thích ứng với chế mới, UBND tỉnh Thanh Hoá định số 789/TC - UBTH ngày 25/6/1992 thống đầu nối cơng tác liệu tồn tỉnh, giao cho Cơng ty nhập đơn vị hạch tốn độc lập huyện để thống mảng phân phối, lưu thông với chức chủ yếu kinh doanh liệu, dược phẩm, nuôi trồng dược liệu Đến tháng 5/1997 Công ty thiết bị vật tư y tế Thanh Hố thành Cơng ty Dược thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá với chức chủ yếu phục vụ kinh doanh, cung ứng thuốc- thiết bị vật tư y tế, hoá chất y dụng cụ Ngày 20/01/1998, thực định số 143/ĐMDN - UBTH xí nghiệp Dược phẩm sáp nhập vào Cơng ty Dược thiết bị vật tư y tế Thanh Hoá thành Công ty cổ phần Dược -Vật tư y tế Thanh Hoá Chủ trương thực nhằm phát huy sức mạnh tổng hợp, thống đầu mối tạo điều kiện cho hệ thống sản xuất kinh doanh thuốc tiếp tục vươn lên đóng góp xứng đáng vào q trình CNHHĐH tỉnh nhà Ngày 8/12/2000 QĐ số UB/ĐMDN chủ tịch UBND tỉnh chuyển cửa hàng vật tư y tế Thanh Hố thành cơng ty cổ phần vật tư y tế Thanh Hoá với chức kinh doanh vật tư y tế kính thuốc Chức Cơng ty Dược sản xuất thuốc, kinh doanh thuốc thiết bị vật tư y tế Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán Qua 50 năm liên tục phấn đấu, Công ty giữ vững truyền thống, bước trưởng thành, tăng trưởng phát triển năm sau cao năm trước Năm 2007 doanh thu đạt 582 tỷ VNĐ, năm 2008 doanh đạt 642 tỷ VNĐ, năm 2009 doanh thu đạt 836,5 tỷ, năm 2010 doanh thu đạt 866,5 tỷ, năm 2011 doanh thu đạt 880 tỷ Mười năm (2002 - 2012), tập thể cán công nhân viên Công ty nhà nước tặng thưởng danh hiệu Anh hùng lao động, Huân chương độc lập hạng 3, Huân chương lao động, danh hiệu chiến sỹ thi đua toàn quốc, danh hiệu chiến sỹ thi đua cấp tỉnh, khen Chính phủ, cờ thi đua Chính phủ cờ thi đua Bộ y tế, tỉnh ban ngành đoàn thể xã hội Năm 2008, Công ty vinh dự sáu đơn vị nhận giải Vàng Chất lượng Việt Nam 2008 1.1.3 Chức nhiệm vụ công ty: - Là đơn vị hạch toán độc lập, chịu quản lý Sở y tế Thanh Hoá với chức sản xuất, kinh doanh xuất nhập thuốc chữa bệnh phục vụ nhân dân tỉnh theo ngành nghề mục đích mà cơng ty đăng ký - Thực đầy nghĩa vụ Nhà nước chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật - Phải quan tâm đến đời sống tồn cán cơng nhân viên Công ty, không ngừng cải thiện điều kiện làm việc, đời sống vật chất tinh thần, bồi dưỡng nâng cao trình độ, bổ sung kiến thức khoa học kỹ thuật, chuyên môn, nghiệp vụ cho cán công nhân viên - Công ty phải quan tâm đến vấn đề bảo vệ môi trường, xử lý rác thải, đồng thời giữ gìn trật tự an ninh, an tồn xã hội làm trịn nghĩa vụ với quốc phòng 1.1.4 Đặc điểm ngành nghề: - Sản xuất mặt hàng thuốc Tân dược, Đông dược (Xem phụ lục 1.1) Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán - Kinh doanh thuốc Tân dược, Cao đơn hồn tán, thuốc Nam, Bắc, - Hóa chất dược dụng, Hóa chất xét nghiệm Mỹ phẩm; - Kinh doanh sản xuất sửa chữa thiết bị vật tư y tế; - Kinh doanh xuất nhập thuốc, nguyên liệu làm thuốc thiết bị vật tư y tế; - Kinh doanh thiết bị vật tư khoa học kỹ thuật, vật tư dân dụng, văn phịng phẩm, cơng nghệ phẩm; - Đầu tư hoạt động bệnh viện, phòng khám đa khoa – phòng mạch; - Sản xuất kinh doanh thuốc thực phẩm, sản phẩm dinh dưỡng 1.1.5 Quan hệ đơn vị trực thuộc tỉnh thành: Trải qua nhiều bước thăng trầm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đảm bảo đời sống cho CBCNV, nộp ngân sách nhà nước đầy đủ, đảm bảo nhiệm vụ cung cấp thuốc phục vụ nhân dân tỉnh từ vùng đồng đến vùng miền núi xa xôi liên doanh liên kết với tỉnh bạn Mạng lưới hoạt động kinh doanh Cơng ty Dược vật tư y tế Thanh Hóa trải rộng từ tỉnh xuống huyện, thị xã, vùng sâu, vùng xa, với 100 cán có trình độ đại học đại học, 200 cán trung cấp, số lại cán sơ cấp công nhân kỹ thuật lành nghề Công ty có 31 hiệu thuốc trực thuộc bao gồm 11 huyện miền núi, huyện miền biển, 14 huyện đồng Mạng lưới phân phối thuốc mở rộng đến vùng sâu, vùng xa Cơng ty có 11 quầy biệt dược có 500 quầy bán lẻ 1000 điểm đại lý Ngồi Cơng ty cịn tổ chức nhiều văn phòng đại diện tỉnh bạn để thực việc liên doanh, liên kết nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ thuốc, thiết bị máy móc dụng cụ vật tư y tế thông thường nhanh chóng, thuận lợi cho nhân dân tỉnh Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` - Khoa kế toán Các nhà cung cấp ngun liệu, hàng hóa: Cơng ty cổ phần Dược Hậu Giang, công ty dược phẩm TW1, công ty cổ phần Dược DANAPHA, cơng ty Dược TTBYT Bình Định, công ty dược phẩm TW2 –CN Hà Nội, Công ty cổ phần Traphaco - Các khách hàng lớn: Chi cục dân số KHHGD, BVĐK tỉnh Thanh Hóa, BVĐK Triệu Sơn, BV Tâm thần thuốc, Bệnh viện Nhi Thanh Hóa, Bệnh viện Nội tiết Thanh Hóa * Các đơn vị trực thuộc • CHI NHÁNH DƯỢC PHẨM QUANG TRUNG - Địa chỉ: Số 93 - đường Quang Trung – phường Ngọc Trạo – thành phố Thanh Hoá, tỉnh Thanh Hóa - Email: Thephacoth@hn vnn.vn - Webstie: www.thephaco.com.vn - Giám đốc Chi nhánh: Ông Nguyễn Như Lưu CHI NHÁNH DƯỢC PHẨM HÀ NỘI - Website: www.thephaco.com.vn - Giám đốc Chi nhánh: Bà Lê Thị Thoa • CHI NHÁNH DƯỢC PHẨM HÀ NỘI - Website:: www.thephaco.com.vn - Giám đốc Chi nhánh: Ơng Vũ Văn Tồn • CHI NHÁNH DƯỢC PHẨM HẢI PHÒNG - Website:: www.thephaco.com.vn - Giám đốc Chi nhánh: Ơng Đồn Việt Hưng • CHI NHÁNH DƯỢC PHẨM TP.HỒ CHÍ MINH - Website:: www.thephaco.com.vn - Giám đốc chi nhánh: Ông Phạm Văn Chiến * Các khu đất sử dụng (Xem phụ lục 1.2) * Danh sách số nhà cung cấp nguyên vật liệu (Xem phụ lục 1.3) * Danh sách nhà xưởng (Xem phụ lục 1.4) Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế tốn * Hệ thống phân phối sản phẩm Công ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa: 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kinh doanh Công ty cổ phần Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty.(Sơ đồ 1.1) Cơ cấu máy quản lý : Công ty cổ phần Dược Vật tư Y tế Thanh Hóa hoạt động theo hình thức công ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 19 tháng 11 năm 2005 Điều lệ Công ty Cơ cấu tổ chức Công ty bao gồm: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc Ban kiểm sốt Cơ cấu lao động cơng ty: - Lao động bình quân năm: 978 lao động - Số lao động cuối năm (31/12/2011) : 994 lao động - Trong đó: Nhân viên quản lý: 130 người Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu máy quản lý Công ty HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC P.Giám đốc TC-XDCB Ban bảo vệ P Tổ chức hành P.Giám đốc sản xuất P.Giám đốc kinh doanh P Thanh tra P Tài vụ P.Kế hoạch kinh doanh Phòng OTK Tổng kho P.Kỹ thuật nghiên PX thuốc tiêm PX thuốc viên PX đông dược cứu Hệ thống 31 hiệu thuốc tuyến huyện, thành phố, chi nhánh Hà Nội,Hải Phòng, TPHCM Bộ máy tổ chức quản lý Công ty thực theo phương pháp quản lý trực tiếp, tập trung để giám đốc Cơng ty nắm tình hình sản xuất kinh doanh cách kịp thời - Trong Trình độ nhân viên: + Đại học đại học 180 người chiếm 18,11% có 32 tiến sĩ 42 thạc sĩ + Dưới đại học 814 người chiếm 81,89% Cao đẳng: 303 người Trung cấp 102 người Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Lớp: LTKTK11B Ban điện Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế tốn Cịn lại Cơng nhân lành nghề tốt nghiệp phổ thơng - Lương bình qn nhân viên: 3.424.000đồng/ tháng/ nhân viên Theo số liệu cho thấy trình độ đại học đại học cơng ty chiếm 18,11% tỷ lệ cao Đó lợi Cơng ty q trình hội nhập quốc tế Với nguồn lực nhân lực cao Cơng ty khơng ngừng nghiên cứu tìm sản phẩm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Hiện Công ty tiếp tục tuyển dụng người có trình độ cao vào số vị trí cịn thiếu chi nhánh mở Công ty Mặt khác, công ty tạo điều kiện cho công nhân viên tiếp tục học để nâng cao trình độ chun mơn Cơng ty trọng quan tâm đến đời sống cơng nhân viên, mức lương trung bình tồn Cơng ty ngày tăng lên, mức thu nhập cao so với doanh nghiệp khác ngành địa bàn thành phố Thanh Hóa Có thể thấy rõ tình hình lao động Cơng ty qua bảng số liệu sau: (Bảng 1.1) Bảng 1.1: Tình hình lao động thường xun Cơng ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa Diễn giải ĐVT 2010 2011 Số lao động Người 964 994 Nghìn đồng 3.380.000 3.424.000 Thu nhập BQ/T (Nguồn Phịng hành tổng hợp) Công ty phân loại lao động thành loại: Lao động trực tiếp lao động gián tiếp Lao động trực tiếp người lao động tham gia trực tiếp vào trình sản xuất Lao động gián tiếp phận tham gia cách gián tiếp vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh (nhân viên phịng hành chính, nhân viên kế tốn, nhân viên phịng kế hoạch ) Chính sách người lao động thực theo qui định Nhà nước, theo điều lệ hoạt động công ty thỏa ước lao động Tổng giám đốc công ty Chủ tịch cơng đồn cơng ty Tổ chức máy Cơng ty chia thành phịng ban chức phù hợp với yêu cầu quản lí Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 10 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Do sản xuất nhiều loại sản phẩm khác phân xưởng sản xuất (phân xưởng thuốc tiêm, thuốc viên phân xưởng Đông dược) nên nguyên vật liệu sản xuất Cơng ty đa dạng Chi phí ngun vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, cơng cụ dụng cụ dùng trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm Sự phong phú đa dạng nguyên vật liệu đòi hỏi cơng ty phải có quản lý chặt chẽ để tránh gây hao hụt trình nhập, xuất ngun vật liệu Cụ thể Cơng ty có kho nguyên vật liệu: - Kho nguyên vật liệu - Kho bao bì, nhãn, túi nilon, lọ nhựa, cơng cụ dụng cụ - Kho bao bì gồm thùng giấy, lọ thuỷ tinh, xăng dầu, than củi, Nguyên vật liệu xuất dùng theo dõi chặt chẽ theo loại Về mặt kinh tế, tồn chi phí ngun vật liệu công ty chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu, sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm Công ty, bao gồm nhóm: + Các loại hố chất: loại axit như: Axit benzoic, Axid clohydric , loại vitamin, Paracetamon, + Các loại bột min: Bột mịn đậu đen, đậu xanh, mẫu lê, đường tinh chế + Các dược liệu: Cây hy thiêm, cao ngũ gia bì, cao ích mẫu, cúc tần + Các loại cao mềm : Cao hổ cốt, cao ích mẫu, - Vật liệu phụ: vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm có tác dụng định cần thiết cho trình sản xuất, nâng cao chất lượng nguyên vật liệu hay chất lượng sản phẩm Vật liệu phụ chia làm nhóm: + Các loại tá dược: bột sắn lọc, bột mịn, nếp rang, bột tan loại + Các loại phẩm mầu: hồng, đỏ, da cam, xanh, - Nhiên liệu gồm: xăng, dầu, than củi Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 42 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán - Bao bì: Bìa cacton, giấy gói, nhãn tem, lọ nhựa, lọ thuỷ tinh - Công cụ: (Cầm tay) chổi rể, (phương tiện truyền dẫn) dây điện ổ cắm * Tổ chức chứng từ tài khoản sử dụng Hàng tháng, kế hoạch sản xuất giao cho phân xưởng sản xuất, phòng kế hoạch viết “ Phiếu lĩnh vật liệu định mức” để cán phân xưởng xuống kho nhận vật liệu sản xuất Nếu sản xuất thừa nguyên vật liêu, cuối tháng nhập lại kho, cịn thiếu, kế tốn viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội để xuất thêm Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế tốn cơng ty sử dụng tài khoản 621Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên vật liệu xuất theo định mức theo kế hoạch sản xuất loại sản phẩm, chi phí ngun vật liệu tập hợp trực tiếp cho đối tượng sử dụng - loại sản phẩm Tại phòng kế toán, kế toán NVL sử dụng chứng từ: Phiếu lĩnh vật liệu định mức, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội để theo dõi, hạch tốn chi phí NVLTT Cuối tháng, kế toán vật liệu vào số lượng thực tế xuất dùng sản xuất phiếu lĩnh vật liệu định mức để tính giá trị thực tế NVL trực tiếp xuất dùng Giá thực tế vật liệu trực tiếp xuất dùng tính theo giá nhập bình qn gia quyền: Cơng thức xác định: Giá trị vật liệu xuất kho = Số lượng xuất kho * Đơn giá bình quân gia quyền giá trị VL tồn đầu kỳ + giá trị VL nhập kỳ * Đơngiá bqgq = SLượng tồn đầu kỳ + SLượng nhập kỳ Giá trị thực tế vật liệu xuất kho theo dõi chi tiết sổ chi tiết hàng tồn kho vật liệu Cuối tháng giá trị tổng cộng từ sổ chi tiết sở để kế toán Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 43 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán lập bảng kê số (Chú ý:Do đơn vị khơng sử dụng giá hạch tốn nên bảng kê số kế toán ghi cột giá trị thực tế ) Trong đó: - Số dư đầu tháng: phần tổng cộng sổ chi tiết hàng tồn kho có xác định đối tượng chịu chi phí liên quan để ghi vào dịng tương ứng theo giá trị NVL thực nhập kho - Xuất dùng tháng: Ghi tổng giá trị vật liệu xuất kho - Tồn kho cuối tháng=Số dư đầu tháng+nhập tháng+xuất tháng Cũng vào cuối tháng, kế toán vật liệu lên bảng tổng hợp xuất NVL cho sản xuất phân xưởng (Biểu số 01) Kế toán vào phiếu lĩnh NVL định mức để ghi tên NVL, dơn vị số liệu thực xuất Mỗi loại NVL xuất dùng (có thể dùng cho nhiều loại sản phẩm khác nhau) tổng hợp dòng Đồng thời vào sổ chi tiết hàng tồn kho, kế toán ghi vào cột đơn giá theo giá thực tế bình quân nhập tính Sau tính giá trị thực xuất NVL phục vụ cho sản xuất bảng tổng hợp xuất NVL cho sản xuất chính, kế tốn tiến hành lập bảng phân bổ NVL – CCDC (Bảng phân bổ số 2) sở số liệu tổng giá thực tế xuất dùng cho đối tượng chịu chi phí tương ứng (Biểu số 2) Cuối tháng, số liệu bảng phân bổ NVL-CCDC chuyển sang kế tốn tổng hợp CPSX tồn doanh nghiệp ghi vào bảng kê số 2.3.3 Kế toán tài sản cố định TSCĐ công ty cổ phần Dược- Vật tư y tế bao gồm: + Tài sản cố định hữu hình: Văn phịng làm việc tổng kho, thiết bị máy móc chuyên dùng, cửa hàng, cửa hiệu, quầy bán, phân xưởng sản xuất; phương tiện vận tải hàng hố, thiết bị dụng cụ quản lý (máy điều hồ National, tổng đài điện thoại, máy tính, máy in,….) + Tài sản cố định vơ hình: Giấy phép kinh doanh; Phần mềm máy vi tính; Quyền sử dụng đất; Tài sản cố định vơ hình khác Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 44 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` - Khoa kế toán Tài sản cố định công ty quản lý chặt chẽ vật giá trị phòng kỹ thuật phịng tài kế tốn thực - Hạch tốn khấu hao TSCĐ HH: TSCĐHH cơng ty trích khấu hao dựa bảng đăng ký tính mức khấu hao TSCĐ trung bình năm với cục quản lý vốn tài sản doanh nghiệp Mức khấu hao bình quân năm đăng ký tính cho tháng là: Mức khấu hao bình quân năm/ 12 tháng Tuỳ theo đối tượng sử dụng mà mức khấu hao phân bổ cho đối tượng liên quan Trong năm, có tăng giảm TSCĐ cần đăng ký, báo với cục quản lý vốn để Cục quản lý vốn điều chỉnh mức khấu hao năm tới Số TSCĐ tăng, giảm năm mức khấu hao TSCĐ tính theo tỉ lệ sau (được Cục quản lý vốn duyệt): Với TSCĐ tăng, giảm tháng trước vào chứng từ TSCĐ như: dự toán xây dựng, hồ sơ tốn hồn thành cơng trình, hoá đơn giá trị gia tăng để xác định mức khấu hao tăng, giảm tháng là: Nguyên giá TSCĐ * tỉ lệ khấu hao Mức khấu hao tháng = 12 tháng 2.3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chi tiền lương phụ cấp lương cho quản đốc phân xưởng, đội trưởng, nhân viên khác phục vụ sản xuất, lương cho ban điện, phòng kỹ thuật, ban kiểm nghiệm, phòng kế hoạch (Từ nhân viên văn phịng), khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất nhân viên phân xưởng Việc tính lương cho nhân viên phân xưởng vào mức lương bản, hệ số lương ngày làm việc thực tế Cách tính cho người sau: Tiền lương mức lương = hưởng Số ngày làm việc thực tế * Hệ số lương * Sinh viên: Trần Thị Hương Ly số ngày lv chế độ tháng 45 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán Với cách tính vậy, kế tốn tính lương tổng hợp cho toàn nhân viên phân xưởng Đối với khoản trích BHXH, BHYT, KTCĐ, cơng ty trích theo tháng tỉ lệ nhà nước quy định: Cơng ty đóng Người LĐ đóng Tổng đóng BHXH 17% 7% 24% BHYT 3% 1,5% 4,5% BHTN 1% 0% 1% KPCĐ 2% 1% 3% Căn vào mức lương bản, hệ số lương công nhân viên trực tiếp, nhân viên phân xưởng, kế tốn tính khoản trích đưa vào TK 627 theo cách sau: Các khoản tính theo Định mức lương = lương đưa vào chi phí - Tổng hệ * Tỉ Lệ * số lương trích Chứng từ gốc để tốn lương Bảng chấm cơng, Hợp đồng làm khốn 2.3.5 Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm A/.Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: SPDD SP cịn nằm quy trình sản xuất, gia cơng chế biến, chưa trải qua hết cơng đoạn quy trình công nghệ sản xuất công ty cổ phần dược VTYT Thanh Hoá, SPDD thuốc pha chế chưa dập viên, đóng gói đóng chai Vì để tính giá thành cho SPHT nhập kho tháng xác, kế tốn phải tiến hành đánh giá SPDD để xác định chi phí sản xuất mà sản phẩm làm dở cuối kỳ phải chịu Để xác định giá thành xác hợp lý sản phẩm hồn thành kỳ, cuối tháng kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm phải tiến hành thống kê kiểm kê sản lượng làm dở dang quy trình kỳ, kế tốn tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp loại sản phẩm Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 46 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán Theo phương pháp này, sản phẩm dở dang cuối kỳ bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, cịn chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung tính cho giá thành phẩm chịu: Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch tốn xác định kết tiêu thụ Cơng thức tính sau: Trong đó: Dđk+Cps Dck= Cps: Chi phí phát sinh trực tiếp kỳ * Sd Stp+ Sd Stp:Khối lượng thành phẩm hoàn thành kỳ Sd:Khối Sinh viên: Trần Thị Hương Ly Dck, Ddk: CP SX DDcuối kỳ, đầu kỳ 47 lượng sản phẩm DD cuối kỳ Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế tốn Sau tính chi phí sản xuất sản phẩm dở dang cuối kỳ tất sản phẩm phân xưởng thuốc viên, kế toán lập bảng tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm dở dang cuối kỳ B/ Tập hợp chi phí sản xuất Do đặc điểm tổ chức sản xuất: phân xưởng sản xuất loại sản phẩm khác nên cơng ty chọn đối tượng tính giá thành loại sản phẩm phân xưởng (Ví dụ: thuốc kháng sinh Penicilin, viên thuốc bạc hà, loại vitamin ) Hàng tháng cơng ty xác định kỳ tính giá thành Việc làm phù hợp với kỳ báo cáo, có tính nhanh nhaỵ việc cung cấp thơng tin cho kế hoạch sản xuất hay tiêu thụ Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành vào mục đích cơng dụng chi phí cơng ty tiến hành phân loại chi phí sản xuất thành khoản mục: 2.3.5.1 Kế toán tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp (NVLTT) (xem kế tốn NVL) 2.3.5.2 Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp (CPNCTT) Tại công ty dược Vật Tư Y Tế Thanh Hoá, CPNCTT khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất phân xưởng gồm lương khoản mang tính chất lương như: Tiền thưởng sản xuất sản phẩm dôi Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cơng nhân trực tiếp sản xuất khơng tính vào CPNCTT mà đưa vào TK 627 - CPSXC Cuối tháng phân bổ CPSXC vào giá thành loại sản phẩm Tiền Lương sp Khối lượng sp hoàn thành = Đơn giá tiền * Công nhân đủ tiêu chuẩn chất lượng lương sp Đối với luơng sản phẩm vượt định mức tính thêm tiền thưởng cho số vượt kế hoạch gói gọn lương sản phẩm Tiền thưởng sp Khối lượng sp vượt định mức = Vượt định mức Đơn giá tiền * đủ tiêu chuẩn chất lượng Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 48 thưởng sp Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán Để tập hợp CPNCTT, kế toán sử dụng TK 154 –CPSX kinh doanh dở dang Hàng tháng, phòng kế hoạch kinh doanh vào phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng, phiếu kiểm nghiệm Để lập bảng nghiệm thu sản phẩm gửi cho kế tốn để làm tính lương Lương tính theo số sản phẩm hồn thành giao, cộng khoản thưởng (đối với sản phẩm vượt định mức) Căn vào bảng nghiệm thu sản phẩm, kế toán lập bảng phân bổ số – Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 2.3.5.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung (SXC) Chi phí SXC chi phí dùng cho hoạt động sản xuất phân xưởng sản xuất công ty bao gồm: - Chi phí nhân viên PX khoản trích theo lương - Chi phí vật liệu chung - Chi phí dụng cụ sản xuất - Chi phí KHTSCĐ - Chi phí khác tiền a., Chi phí nhân viên phân xưởng khoản tính theo lương Khoản chi phí bao gồm Chi tiền lương phụ cấp lương cho quản đốc phân xưởng, đội trưởng, nhân viên khác phục vụ sản xuất, lương cho ban điện, phòng kỹ thuật, ban kiểm nghiệm, phòng kế hoạch(Từ nhân viên văn phịng), khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất nhân viên phân xưởng Việc tính lương cho nhân viên phân xưởng vào mức lương bản, hệ số lương ngày làm việc thực tế Cách tính cho người sau: Tiền lương Mức lương = hưởng Số ngày làm việc thực tế * Hệ số lương * số ngày lv chế độ tháng Căn vào mức lương bản, hệ số lương công nhân viên trực tiếp, nhân viên phân xưởng, kế tốn tính khoản trích đưa vào TK 627 theo cách sau: Các khoản tính theo Định mức lương = lương đưa vào chi phí Tổng hệ * Sinh viên: Trần Thị Hương Ly * số lương 49 Tỉ Lệ trích Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán b, Kế tốn chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ Chi phí vật liệu dùng cho sản xuất chung cơng ty kế toán phân bổ lần cho chi phí sản xuất chung Căn vào phiếu lĩnh tiền vật liệu, hoá đơn mua hàng, kế toán tổng hợp, lập tờ kế tập hợp chứng từ xuất vật liệu cho TK 627 Tờ kế tập hợp chứng từ làm sở để ghi vào bảng số – bảng phân bổ NVL – CCDC c Kế toán chi phí KHTSCĐ (xem phần khấu hao tài sản cố định) d Kế tốn tập hợp chi phí khác tiền Chi phí khác tiền tính vào khoản mục chi phí SXC cơng ty bao gồm: chi phí lãi tiền vay dài hạn ngân hàng đầu tư mà công ty vay để đầu tư chiều sâu mua dây chuyền sản xuất thuốc, chi phí tập huấn bảo hộ lao động, chi phí bồi dưỡng kiến thức nâng cao tay nghề cho công nhân Căn vào Phiếu chi tiền mặt kế toán ghi vào Báo cáo Chi Mỗi tờ báo cáo chi có 25 nghiệp vụ phát sinh vào cuối tháng, kế toán lấy tổng cộng báo cáo để lên Nhật ký chứng từ số e Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Cuối tháng, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất vào số liệu ghi Bảng phân bổ số 1, Bảng phân bổ số 2, Bảng phân bổ số 3, Nhật kí chứng từ số 1, Nhật kí chứng từ số 2, để tập hợp chi phí sản xuất chung vào Bảng kê số 4, phần ghi nợ TK 627 sổ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Sau tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành phân bổ vào giá thành cho mặt hàng PX Tiêu thức phân bổ tiền lương thực trả cho công nhân sản xuất sản phẩm Cách thức phân bổ: Tổng CPSXC Hệ Số phân bổ = Tổng tiền lương thực trả cho CNSXSP Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 50 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Mức CPSXC phân bổ Khoa kế tốn Chi phí tiền lương phải trả = Cho mặt hàng * Hệ số phân bổ Cho sản phẩm f Tổng hợp chi phí sản xuất Định kỳ, cuối tháng sau có đầy đủ chứng từ, bảng phân bổ, nhật ký chứng từ, bảng kê kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh nhật ký chứng từ số Cơ sở để lập bảng phân bổ số 1, 2, 3, bảng kê số 1, 4, 5, 8, nhật ký chứng từ có liên quan C/ Phương pháp tính giá thành Căn vào số liệu tập hợp trên, kế tốn tổng hợp tiến hành tính giá thành Giá thành sản xuất Chi phí = SXKD Chi phí SXKD + phát sinh DDĐK kỳ - Chi phí SXKD DDCK 2.3.6.Kế tốn tiêu thụ thành phẩm Căn vào quy định chế độ tài hành, tuỳ theo phương thức bán hàng để kế toán xác định doanh thu bán hàng thời điểm hạch tốn Thời điểm hạch tốn doanh thu cơng ty chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm hàng hố, hồn thành việc cung cấp hàng hố cho người mua người mua chấp nhận tốn, khơng phụ thuộc vào tiền thu hay chưa công ty Hạch tốn doanh thu bán hàng phải tơn trọng nguyên tắc doanh thu phù hợp với chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ kế toán 2.3.7 Kết hoạt động kinh doanh Cuối quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu từ sổ kế tốn theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 51 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế tốn thành tài sản cơng ty, tình hình có hiệu sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình quản lý sử dụng vốn….vào hệ thống mẫu biểu theo qui định pháp luật để xác định kết kinh doanh Lợi nhuận gộp = Doanh thu Lợi nhuận từ DT từ Lợi = HĐ SXKD nhuận = - động Thu nhập khác Chi phí - tài bán hàng thuế = = - Chi Chi phí tài Tổng lợi nhuận kế toán trước Lợi nhuận sau thuế hoạt + gộp Lợi nhuận khác - Giá vốn hàng bán - phí quản lý DN Chi phí khác Lợi nhuận từ hoạt động sxkd Tổng lợi nhuận trước - + Lợi nhuận khác Chi phí thuế thu thuế Sinh viên: Trần Thị Hương Ly nhập hoãn lại 52 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế tốn Chương III: ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC- VẬT TƯ Y TẾ THANH HĨA Qua q trình học tập ghế nhà trường thời gian thực tập công ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hoá, em nhận thức cách rõ ràng là: Thời gian thực tập tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng thiếu trình học tập Đây thời gian để sinh viên bước làm quen với công tác thực tế Mặt khác tạo điều kiện để sinh viên hiểu sâu sắc kiến thức có, bổ sung kiến thức mà qua cơng tác thực tế có Vì vậy, trình thực tập, em cố gắng tìm hiểu nghiên cứu, học hỏi thêm lý luận thực tế, vấn đề chế độ kế toán hành 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THANH HĨA 3.1.1 Ưu điểm Vị trí công ty Dược vật tư y tế thuận lợi cho việc lại giao dịch với khách hàng, tình hình sản xuất liên tục Lực lượng sản xuất có kinh nghiệm nghề, nhiệt tình với cơng việc, ln hồn thành tiêu, định mức lao động Công ty xây dựng thương hiệu riêng, có khách hàng thường xuyên đặt hàng nên giữ vững ổn định sản xuất kinh doanh thu nhập người lao động Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên trẻ khỏe trí lực phát huy khả ngày hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ sản xuất mình, tiền đề để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 53 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế tốn Từng bước hồn thiện tổ chức quản lý từ phòng ban đến phân xưởng làm việc Bố trí nhân lực phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh công ty Do thúc đẩy nâng cao lực lao động nhiệt tình cơng việc Bộ máy kế tốn công ty tổ chức tương đối khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn người Việc bố trí cán kế tốn đảm bảo cho cơng tác kế tốn nói chung tiến hành thuận lợi Ngồi cán kế tốn có điều kiện làm việc tốt cơng cụ đắc lực cho cơng tác kế tốn nhanh, đảm bảo xác tuyệt đối Những năm qua Cơng ty tích cực đổi cách thức quản lý, máy móc thiết bị sản xuất quản lý để ngày phù hợp phát triển với biến động chế thị trường mô hình phát triển cơng ty, mặt khác đáp ứng nhu cầu bù đắp cho lượng lao động ngày khan hiếm, giảm cường độ lao động, Các nghiệp vụ kinh tế cập nhật thường xuyên, đảm bảo cho việc lập báo cáo cách kịp thời Hình thức tổ chức máy kế tốn tương đối phù hợp Việc tổ chức máy kế toán gọn nhẹ với đội ngũ kế toán nhanh nhẹn nhiệt tình, có trình độ giúp cơng việc hồn thành tốt 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cần phát huy cịn có hạn chế cần phải hồn thiện Đó là: Cơng ty có mạng lưới hệ thống hiệu thuốc tuyến huyện, thành phố rộng khiến việc kiểm tra, giám sát gặp khó khăn Khắc phục cần tăng cường kiểm tra đôn đốc, giám sát đến hiệu thuốc, chi nhánh 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THANH HÓA 3.2.1 Ưu điểm Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 54 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán Về hình thức sổ Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ Nhìn chung, hệ thống sổ sách công ty đầy đủ đáp ứng yêu cầu hạch toán chi tiết tổng hợp phần hành Các sổ kế toán thiết kế phù hợp với thực tế cơng tác kế tốn đơn vị Hình thức giúp cho cơng ty giảm nhẹ khối lượng công việc ghi sổ, nâng cao chất lượng kế toán việc ghi theo quan hệ đối ứng tờ sổ áp dụng ghi vế bảng kê nhật ký chứng từ Không phải ghi trùng lặp nghiệp vụ, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết trang sổ nên việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên kịp thời cung cấp thông tin cho việc tổng hợp số liệu lập báo cáo kế tốn Cơng ty có quy mơ hoạt động lớn phân chia nhiều phận nên việc sử dụng nhật ký chứng từ chia nhiều sổ, dễ phân công công tác kế tốn Cơng ty Dược vật tư y tế chấp hành nghiêm chỉnh chệ độ mà nhà nước ban hành Hệ thống chứng từ Công ty vận dụng hợp lý linh hoạt, phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.2.2 Nhược điểm Công ty sử dụng hình thức sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ tương đối hợp lý, tiện lợi cho việc chun mơn hóa sổ kế tốn, thực chun mơn hóa phân cơng chun mơn hóa lao động kế tốn Tuy nhiên, mẫu sổ phức tạp trình độ nghiệp vụ kế tốn hiệu thuốc cịn yếu, chưa đáp ứng nhu cầu cơng việc dẫn đến có nhầm lẫn sai sót khơng đáng có Cơng ty tích cực khắc phục nhược điểm sách đào tạo: - Ln trọng đào tạo nâng cao trình độ cán quản lý, đáp ứng yêu cầu phát triển Cơng ty hình thức đào tạo ngắn hạn, trung hạn tuyển dụng phù hợp cho công việc cụ thể - Công ty thường xuyên cử cán tham gia khóa tập huấn, đào tạo ngắn ngày, dài ngày nghiệp vụ quản lý kinh doanh Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 55 Lớp: LTKTK11B Trường Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta ngày phát triển, kéo theo lớn mạnh ngành Dược nước nhà Tuy nhiên, tính chất cạnh tranh Cơng ty ngành nghề kinh doanh khốc liệt Để đứng vững cần phải có chiến lược, kế hoạch đắn, phù hợp với xu thời đại, cần có người có lực, có hệ thống cơng cụ tài hữu hiệu giúp tối đa hóa lợi nhuận Cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tốt ngày trở nên quan trọng, giúp tiết kiệm chi phí, từ lợi nhuận gia tăng Do đó, Cơng ty coi trọng phần hành kế toán Trong thời gian khảo sát thực tế Công ty Cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa, hướng dẫn tận tình Cơ giáo PGS.TS Phạm Thị Bích Chi Giảng viên khoa kế tốn, anh chị phịng kế tốn cơng ty Dược vật tư y tế em hồn thành chuyên đề: “Báo cáo tổng hợp Công ty Dược vật tư y tế Thanh Hóa” Qua em xin bày tỏ lịng biết ơn tới Cơ giáo PGS.TS Phạm Thị Bích Chi - Giảng viên khoa kế toán trường đại học Kinh tế quốc dân nhân viên phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hoá Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, ngày 15/06/2012 Sinh viên Trần Thị Hương Ly Sinh viên: Trần Thị Hương Ly 56 Lớp: LTKTK11B ... phần Dược - Vật tư y tế Thanh Hóa 1.1.1 Giới thiệu Công ty cổ phần Dược – vật tư y tế Thanh Hóa Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần Dược- vật tư y tế Thanh Hoá Tên đăng ký hợp pháp công ty tiếng Anh: Thanh. .. Đại học Kinh tế quốc dân ` Khoa kế toán * Hệ thống phân phối sản phẩm Cơng ty cổ phần Dược vật tư y tế Thanh Hóa: 1.2 Đặc điểm tổ chức m? ?y kinh doanh Công ty cổ phần Dược- Vật tư y tế Thanh Hoá... đồng, Công ty Cổ phần Dược Vật tư Y tế Thanh Hóa doanh nghiệp chủ đạo thị trường dược khu vực Miền Trung Ngoài thành tích đạt sản xuất kinh doanh, phục vụ, Công ty Cổ phần Dược Vật tư Y tế Thanh Hóa