Luận văn kinh tế quốc dân Kế toán chi phí nguyên vật liệu

Trong quá trình sản xuất thì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp. Chính vì vậy mà sự biến động về chi phí nguyên vật liệu sẽ làm ảnh hưởng trực tiếp tới giá thành sản phẩm và tác động tới chỉ tiêu lợi nhuận. Nếu giảm được chi phí này thì các doanh nghiệp mới thu được lợi nhuận cao; Để điều đó trở thành sự thật thì đòi hỏi các nhà quản lý phải có trình độ thực sự và thêm kinh nghiệm của bản thân để có thể dự toán chi phí nguyên vật liệu chính xác, sử dụng làm sao cho có hiệu quả mà lại tiết kiệm.

LỜI MỞ ĐẦU

Xã hội loài người muốn tồn tại và phát triển thì cần phải sản xuất ra củacải và vật chất Quá trình sản xuất đó chính là hoạt động có ý thức và tự giáccủa con người tác động vào vật thể ở dạng tự nhiên để biến chúng thành vậtphẩm, hàng hóa để đáp ứng các nhu cầu riêng của từng cá nhân cũng như nhucầu chung của toàn xã hội

Xã hội thì ngày càng phát triển, mức sống của con người được nângcao kéo theo nhu cầu của họ cũng được nâng lên, ai cũng muốn mình có đượcthứ hàng tốt, hàng đẹp nhưng giá cả thì phải chăng Nắm bắt được điều đó nêncác doanh nghiệp đã không ngừng thay đổi mẫu mã, nâng cao chất lượng sảnphẩm đồng thời cũng chú ý tới việc tối thiểu chi phí, hạ giá bán sản phẩm đểtạo sức cạnh tranh trên thị trường

Trong quá trình sản xuất thì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớntrong toàn bộ chi phí sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp Chính vì vậy mà

sự biến động về chi phí nguyên vật liệu sẽ làm ảnh hưởng trực tiếp tới giáthành sản phẩm và tác động tới chỉ tiêu lợi nhuận Nếu giảm được chi phí nàythì các doanh nghiệp mới thu được lợi nhuận cao; Để điều đó trở thành sự thậtthì đòi hỏi các nhà quản lý phải có trình độ thực sự và thêm kinh nghiệm của bản thân để có thể dự toán chi phí nguyên vật liệu chính xác, sử dụng làm saocho có hiệu quả mà lại tiết kiệm

Chính vì tầm quan trọng trên của chi phí nguyên vật liêu cho nên em đãchọn Công ty Cổ phần gạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An để tìm hiểu

về “ kế toán nguyên vật liệu” Trong quá trình tìm hiểu để hoàn thành

chuyên đề này thì em đã được sự giúp đỡ hướng dẫn tận tình của các cô, cácchú cùng các anh các chị ở Công ty cùng thầy giáo hướng dẫn chuyên đề này

Bố cục đề tài, ngoài mục lục, danh mục, lời mở đầu, kết luận thì nộidung chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổphần gạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phầngạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phầngạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI XUÂN HÒA NAM ĐÀN-NGHỆ AN.

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ phần gạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An.

Công ty Cổ phần gạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An là đơn vị sảnxuất vừa và nhỏ chuyên sản xuất, kinh doanh các loại gạch ngói nung bằngbằng công nghệ lò nung Tuynel, và các sản phẩm khác để cung cấp cho ngànhxây dựng tại địa bàn và các vùng lân cận

Những loại sản phẩm chính của công ty:

+ Ngói lợp 22 viên / M 3 kích thước (mm) 340 x 205 x 13

+ Ngói âm lợp ngói mũi hài kích thước (mm) 160,8 x 140 x 13

+ Và một số loại sản phẩm gạch ngói nung bằng công nghệ lò nungTuynel

Khác với các Doanh nghiệp khác thường thì sản phẩm đầu ra của cácDoanh nghiệp khác là nhiều loại, nhiều mặt hàng cho nên NVL chính của họcũng trở nên đa dạng phong phú còn Công ty có đặc điểm về sản phẩm sảnxuất ra như vậy cho nên NVL chính của Công ty là đất sét, than đá, than nâu,than cám

Do đó muốn quản lý chặt chẽ và hạch toán chính xác về nguyên vật liệuthì công ty phải tiến hành phân loại vật liệu Công ty đã phân loại nguyên vậtliệu theo cơ sở vật chất hình thành nên sản phẩm, bao gồm hầu hết các loạivật liệu mà công ty sử dụng trong sản xuất như đất sét, than đá, than cám,than nâu, dầu các loại Trong mỗi loại nguyên vật liệu lại chia thành nhiềunhóm, thứ khác nhau.

Phân loại NVL của Công ty được xếp như sau:

+ Nguyên vật liệu chính: Đất sét, than đá, than nâu, than cám

+ Nguyên vật liệu phụ: Cát, nước, nên che gạch, tôn lợp,

+ Nhiên liệu: Dầu Diezenl, Dầu CN20, Dầu CN90, Dầu nhớt,

+ Phụ tùng thay thế: Dây curoa, phụ tùng máy ủi, phụ tùng xe ô tô, phụ tùngmáy tạo hình,

Danh mục NVL của Công ty như sau:

Bảng 1.1.1: Danh mục Nguyên vật liệu

( Nguồn cung cấp: Ở kho)

Để quản lý và hạch toán nguyên vật liệu thật tốt thì Công ty quy định

mã hóa nguyên vật liệu như sau:

Sản phẩm sản xuất ra chủ yếu tạo nên từ đất sét và than các loại nhưng

để có thể tạo ra được sản phẩm như thế thì cần rất nhiều các loại NVL đầuvào khác nhau, mỗi loại NVL có đặc tính khác nhau cho nên sẽ có một côngdụng khác nhau giúp tạo nên thành phẩm

Nguồn nhập NVL chủ yếu của Công ty là mua ngoài từ các nguồn nhưsau:

+ Đất sét thường là có ở các vùng đồi núi trung du cho nên rất thuận lợicho việc thu mua của Công ty bởi Công ty đóng trên địa bàn trên vậy nênĐất sét được nhập chủ yếu ở các Huyện Thanh Chương, Tân Kỳ và cácvùng lân cận khác Các Công ty là đối tác trong việc cung cấp nguyên vật liệu

đó như là Công ty vận tải Bảo Nam, Công ty TNHH Vân Lợi,

+ Than đá, than cám, than nâu thì cần có loại than chất lượng tốt để khisản xuất đảm bảo được chất lượng nhiệt độ cần để nung gạch vậy cho nên tuygiao thông có cách trở sẽ làm tăng chi phí đầu vào nhưng vì chất lượng củasản phẩm đầu ra cho nên các loại than vẫn được nhập chủ yếu là ở TỉnhQuảng Ninh, bởi đây là nơi có nguồn than có chất lượng tốt Hay Công ty cóthể mua than qua một số Công ty trung gian như Công ty TNHH Tình Vinh,Công ty TNHH Bảo Nam, Công ty TNHH Hoàng Nguyên,

+ Dầu các loại thì Công ty chủ yếu nhập từ Tỉnh bạn đó là Tỉnh HàTĩnh giúp cho Công ty giảm được chi phí vận chuyển và cũng có chất lượngtrong thị trường Nghệ An và Hà Tĩnh Như Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh, Công ty cổ phần vận tải Hữu Quyền,

Trong phân xưởng thì NVL thường được xuất để sản xuất gạch ngói vàmột số vật liệu cho ngành xây dựng Như xuất đất sét, than các loại để sảnxuất gạch; Xuất phụ tùng để sữa chữa xe máy, xuất tôn để làm mái che

Tất cả NVL thì đều được lấy từ nguồn dữ trữ mua sắm là nguồn vốnkinh doanh và phát triển của Công ty

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công Ty Cổ phần gạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An.

1.3.1 Lập kế họach, thu mua, dữ trữ nguyên vật liệu.

Để cố được một quy trình sản xuất hoàn chỉnh thì cần rất nhiều khâu,quá trình sản xuất riêng lẻ cấu thành nên, nhưng yếu tố đầu vào là quan trọngnhất bởi nếu không có yếu tố đầu vào tốt thì sản phẩm đầu ra cũng sẽ só chấtlượng không tốt như vậy sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận của Công ty.

Bên cạnh đó thì số lượng cũng là một mặt vô cùng quan trọng bởi nếu

có được số lượng NVL dữ trữ hợp lý thì sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho quátrình sản xuất còn như nếu số lượng NVL quá nhiều thì sẽ gây nên tình trạng

ứ đọng vốn và còn làm tăng chi phí dữ trữ bảo quản

Để có được yếu tố đầu vào tốt cần có một công tác chuẩn bị chu đáo từkhâu lập kế hoạch tới khâu thu mua bảo quản Trong công tác lập kế hoạch,thu mua, dữ trữ NVL thì công việc này thường do bộ phận Kế hoạch chịutrách nhiệm

Trợ lý vật tư nguyên liệu sẽ dựa vào tình hình sản xuất và tiêu thụ củaCông ty để lập ra kế hoạch thu mua nguyên vật liệu như thế nào cho hợp lý,với số lượng bao nhiêu, phẩm chất như thế nào

Trợ lý vật tư sẽ chịu trách nhiệm tìm đầu mối thu mua NVL và thựchiện việc thu mua như thế nào, chất lượng ra sao, số lượng bao nhiêu, giá cảnhư thế nào và ký kết hợp đồng như thế nào

1.3.2 Dữ trữ bảo quản.

Đây là một khâu cũng rất quan trọng cho nên người Thủ kho phải làmột người biết tính toán sắp xếp thế nào cho phù hợp vị trí cất giữ, số lượngnhư thế nào của những NVL trên để trong quá trình bảo quản được tốt tránh

sự mất mát không đáng xảy ra và khi cần tới sử dụng cũng thuận lợi

Nơi bảo quản phải được trang bị đầy đủ các loại thiết bị để giúp choquá trình bảo quản được tốt tránh tình huống xảy ra đột xuất như cháy nổ

Nguyên vật liệu của Công ty sử dụng có nhiều loại với những đặc tính

lý hóa khác nhau cho nên chúng cần có những đặc điểm về hệ thống kho tàngbến bãi khác nhau như:

+ Đất sét thì là loại đất dẻo khi gặp nước cho nên hệ thống kho tàngbến bãi cần phải khô ráo thoáng mát và có vị trí thuận lợi để có thể sử dụngkhi cần thiết

+ Than đá, than cám, than nâu có đặc điểm là khô ráo và dùng để làmchất đốt cho nên nơi bảo quản cần tuyết đối cao ráo tránh sự ảnh hưởng củathời tiết như nắng mưa

+ Dầu các loại thì thì là chất lỏng và cũng dễ cháy nổ nên nơi cất dữcần an toàn trong công tác phòng chống cháy nổ

Bên cạnh đó thì NVL của đơn vị có nhiều loại và có những đặc điểmkhác nhau cho nên việc dữ trữ phải được tính toán hợp lý để mang lại hiệuquả tốt nhất cho công tác quản lý cũng như công tác sản xuất

1.3.3 Quản lý xây dựng định mức tiêu hao.

Bộ phận kế hoạch là bộ phận chịu trách nhiệm về khá nhiều công việctrong đó có các việc liên quan tới xây dựng định mức tiêu thụ nguyên vật liệutrong đó là một khâu rất quan trọng liên quan tới việc cho ra sản phẩm nhưthế nào là hợp lý tránh tình trạng sản phẩm đầu ra chưa tiệu thụ được mà đầuvào thì lại ồ ạt gây ra tình trạng ứ động vốn Và còn là căn cứ để Công ty đưa

ra các quyết định trong mối quan hệ với các bạn hàng cung cấp nguyên vậtliệu cho mình

Để có thể xây dựng được định mức tiêu thụ NVL mà mang lại hiệuquả cao cho Công ty thì Bộ phận kế hoạch cần phải dựa vào tình hình tiêu thụThành phẩm như thế nào, tình hình sản xuất như thế nào sau đó tiến hànhphân tích đánh giá kỹ lưỡng rồi mối đưa ra quyết định

Để sản xuất nên một sản phẩm thì định mức tiêu hao NVL là:

- Nguyên vật liệu cần thiết để sản xuất một sản phẩm

- Hao hụt định mức cho phép

- Lượng vật liệu tính cho sản phẩm hỏng

Khi đã có được định mức thì công việc cung cấp cho phân xưởng cũnghợp lý giúp quá trình sản xuất được tốt hơn và mang lại hiệu quả cao nhấttrong trá trình sản xuất

1.3.4 Quản lý nguyên vật liệu khi sử dụng và bảo quản.

Công việc xác định định mức tiêu thụ đã rất quan trọng nhưng khâuquản lý NVL khi sử dụng cũng rất quan trọng không kém, nếu khâu quản lývật liệu tại nơi sản xuất tiến hành không tốt thì tình trạng nguyên vật liệu bịmất mát hoặc sử dụng không đúng quy cách sẽ gây ra tổn thất cho Công tyvậy nên phải tiến hành ghi chép, phản ánh tình hình sử dụng NVL một cáchthường xuyên chính xác, phải đối chiếu kiểm tra giữa việc sử dụng và tồn lạicủa nguyên vật liệu nhằm đảm bảo thống nhất số liệu

Trách nhiệm này thì thường do Quản đốc chịu trách nhiệm quản lý tìnhhình tiêu thụ nguyên vật liệu, và cả nhân viên trực tiếp tiến hành sản xuấtcũng phải chịu trách nhiệm khi tiến hành sản xuất:

- Nếu như nhân viên nào mà làm mất mát hay thực hiện không đúngquy cách về nguyên vật liệu thì nhân viên đó sẽ phải chịu trách nhiệm trướchội đồng kỷ luật của Công ty, hình thức xử lý đã được quy định là nếu nhẹ thì

có thể cảnh cáo, khiển trách và bồi thường thiệt hại theo quy định; Còn nếunặng thì có thể bị đuổi việc

- Nếu mà làm tốt công tác quản lý thì Công ty sẽ có mức khen thưởngphù hợp với trách nhiệm mà người đó gánh vác

Bên cạnh công tác quản lý khi sử dụng thì công tác bảo quản NVL saukhi xuất kho cũng là một phần rất quan trọng bởi khi NVL đã xuất kho thìtrách nhiệm quản lý của người Thủ kho đã hết cho nên trách nhiệm này sẽ

chuyển sang cho bộ phận sản xuất có trách nhiệm bảo quản NVL thật tốt, đểNVL chất lượng không bị thay đổi cũng như số lượng vẫn đảm bảo đầy đủtrước khi đưa vào sử dụng, giúp cho quá trình sản xuất được diễn ra kịp thời,nhanh chóng và mang lại hiệu quả cao nhất.

1.3.5 Quản lý phân tích đánh giá thông tin về tình hình nguyên vật liệu

Bộ phận kế hoạch sẽ thường xuyên thu thập thông tin về tình hình tiêuthụ sản phẩm tại Phòng kinh doanh,tình hình sản xuất tại Cơ sở sản xuất đểrồi phân tích xem mối tương quan giữa việc sản xuất và tiêu thụ để xây dựngđịnh mức tiêu thụ NVL trong kỳ sản xuất tới Để có thể hoàn thành đượcnhiệm vụ trên thì Bộ phận cần phải có một số yêu cầu như:

- Phải tiến hành ghi chép đầy đủ, phản ánh kịp thời chính xác, trungthực về tình hình NVL tồn kho hiện có và tình hình biến động của NVL trêntrên cả hai mặt về giá trị lẫn hiện vật

- Phải xác định được giá nhập vào của NVL rồi từ đó tính ra giá xuấtkho chính xác của từng loại NVL để tiến hành phân bổ cho hợp lý cho từngphân xưởng

Để đánh giá NVL nhập kho thì cần phải tính được giá thực tế của NVL nhập kho:

Chúng ta có tình hình của một số loại vật tư như sau:

- Số dư đầu tháng 5/2012 ở Công ty Cổ phần gạch ngói Xuân HòaNam Đàn-Nghệ An là 50.000 Kg than đá, thành tiền là 150.900.000 đ Và39.000 lít Dầu Diezenl, thành tiền là 787.800.000 đ

- Hóa đơn GTGT số 0134 ngày 06/05/2012 Công ty TNHH TìnhVinh: Công ty mua 25.000 Kg Than đá với giá 3.000đ/Kg, thuế GTGT 10%.Công ty đã làm thủ tục nhập kho theo Phiếu nhập kho số 209 ngày06/05/2012: Giá trị thực tế nhập kho của 25.000 Kg than đá là 25.000 Kg x3.000 = 75.000.000 đ

- Hóa đơn GTGT số 0140 ngày 08/5/2012 Công ty cổ phần vận tải vàdịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh.: Công ty mua 36.000 lít Dầu Diezenl với giánhập kho cả thuế là 23.320 đ (Trong đó thuế 10%\) Công ty đã làm thủ tụcnhập kho theo Phiếu nhập kho số 215 ngày 08/05/2012: Giá trị thực tế nhậpkho của 36.000 lít Dầu Diezenl là 36.000 lít x 21.200 = 763.200.000 đ.

Nguyên vật liệu nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau với giá khác nhautheo thị trường cho nên để chính xác được giá thực tế xuất kho cho từng đốitượng Công ty đã dùng phương pháp Bình quân gia quyền để tính giá thực tếxuất kho

Giá thực tế xuất kho= Số lượng xuất x Đơn giá bình quân gia quyền

Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳĐơn giá bình quân gia quyền =

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳTheo chứng từ ngày 08/5/2012 xuất cho tổ lò nung ông Tô Minh Quốc12.000 Kg Than đá theo phiếu xuất kho số 250 ngày 08/5/2012 Giá thực tếxuất kho được tính như sau:

150.900.000 + 303.000.000

50.000 + 101.000

Giá trị thực tế xuất kho = 12.000 x 3.005,96 = 36.071.520 đồng

Và theo chứng từ ngày 16/5/2012 xuất cho tổ lò nung ông Tô MinhQuốc 26.000 lít Dầu Diezenl theo phiếu xuất kho số 257 ngày 16/5/2012 Giáthực tế xuất kho được tính như sau:

787.800.000 + 3.476.800.000

39.000 + 164.000

Giá trị thực tế xuất kho = 26.000 x 21.007 = 546.182.000 đồng

Từ những thông tin mà Bộ phận kế hoạch thụ thập được ở Phòng kinhdoanh và Cơ sở sản xuất thì bộ phận này sẽ tiến hành phân tích đánh giá rồisau đó đưa ra các quyết đinh về số lượng, chất lượng của NVL trong kỳ tớinhư thế nào Công việc này hết sức quan trọng bởi vì nếu khi phân tích đánhgiá sai thì sẽ dẩn tới thiếu hoặc thừa NVL cho quá trình sản xuất của kỳ tớinhư vậy sẽ dẫn tới ảnh hưởng cho tình hình kinh doanh của Công ty

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGÓI XUÂN HÒA NAM ĐÀN-NGHỆ AN.

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ phần gạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An.

2.1.1 Thủ tục chứng từ kế toán chi tiết nguyên vật liệu.

Để áp ứng nhu cầu quản lý Doanh nghiệp, kế toán chi tiết vật liệu phảiđược thực hiện theo từng kho, từng loại, nhóm vật tư và được tiến hành đồngthời ở kho và ở phòng kế toán trên cùng một cơ sở chứng từ.

Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hànhtheo quyết định số: 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BộTài Chính; Vậy nên tại Công ty thì kế toán chi tiết NVL sử dụng những loạichứng từ chủ yếu như sau:

+ Hóa đơn Giá trị gia tăng

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ , sản phẩm hàng hóa

vụ kinh tế phát sinh

2.1.1.1 Thủ tục chứng từ nhập kho.

Việc tổ chức thu mua NVL tại Công ty được căn cứ vào kế hoạch sảnxuất sản phẩm trong từng quý, từng tháng, khi NVL thiếu thì bộ phận sản

xuất sẽ đề xuất lên Ban lãnh đạo xin được mua vật liệu theo nhu cầu cần thiếtcho sản xuất Khi đã được Ban lãnh đạo xét duyệt thì bộ phận chịu tráchnhiệm thu mua sẽ tiến hành thu mua NVL Khi NVL mua về thì Công ty bầu

ra Ban kiểm nghiệm vật tư để kiểm tra NVL có đạt yêu cầu về chất lượng,phù hợp với giá cả và thực hiện đúng hợp đồng đã ký về từng loại Kế toánvật tư tiến hành làm thủ tục nhập kho, Phiếu nhập kho do kế toán vật tư lập vàghi 2 liên:

Liên 1: Lưu ở kế toán vật tư

Liên 2: Giao cho thủ kho giữ

Để làm thủ tục nhập kho cần có Hóa đơn giá trị gia tăng của đơn vịbán, đồng thời có con dấu của bộ phận tài chính và dấu của đơn vị bán

Vào ngày cuối tháng thì Thủ kho đem phiếu nhập kho lên phòng kếtoán để kế toán vật tư thanh toán kịp thời

Khi NVL nhập kho thì Thủ kho phải ký vào Phiếu nhập kho căn cứ vào

số liệu ghi trên phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho, trên Phiếu nhập kho ghihai chỉ tiêu số lượng và giá trị, còn thẻ kho thì theo dõi số lượng

Biểu 2.1.1: Hóa đơn giá trị gia tăng than đá

Mẫu số:01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TV/11P

Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0134

Ngày 06 tháng 5 năm 2012

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tình Vinh.

Mã số thuế: 2901240723

Địa chỉ: Xóm 7 - Xã Nam Thái – Huyện Nam Đàn – Tỉnh Nghệ An

Đơn vị mua hàng: Công ty Cổ phần gạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An

Mã số thuế: 2900588116

Địa chỉ: Xã Xuân Hòa – Huyện Nam Đàn – Tỉnh Nghệ An.

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

STTTên hàng hóa, dịch vụĐVTSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123 = 1x201Than đákg25.0003.00075.000.000Cộng tiền hàng 75.000.000Thuế suất GTGT: 10% 7.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán:

82.500.000 Số tiền bằng chữ:(Tám mươi hai triệu

năm trăm ngàn đồng)

Người mua hàng

(ký, họ tên)Người bán hàng (ký, họ tên)Thủ trưởng đơn vị

Lê Văn Tình

( Nguồn cung cấp: Phòng kế toán)

Biểu 2.1.2: Hóa đơn giá trị gia tăng Dầu Diezenl

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 Ngày 06 tháng 5 năm 2012 Ký hiệu: AA/11P Đơn vị: Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh Số: 0140

Tên khách hàng: Lương Thế Vinh

Đơn vị: Công ty Cổ phần gạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An

Mã số thuế: 2900588116

Địa chỉ: Xã Xuân Hòa – Huyện Nam Đàn – Tỉnh Nghệ An.

Tài khoản: 102010000383578 Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Công Thương – Chi nhánh Vinh

LIÊN 2 – GIAO KHÁCH HÀNG

TÊN HANGĐơn vị Số lượng Đơn giáThành tiềnThuếCộng%Tiền thuếDầu DiezenlLít36.000 21.200763.200.0001076.320.000839.520.000 Tổng cộng 36.000763.200.00076.320.000839.520.000Tổng số

tiền (bằng chữ): Tám trăm ba mươi chín triệu năm trăm hai mươi ngàn đồng.

CÔNG TY CP VẬN TẢI & DỊCH VỤ (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Sau khi hàng và hóa đơn về thì Ban kiểm nghiệm sẽ có trách nhiệmkiểm tra hàng về và tiến hành lập Biên bản kiểm nghiệm để xác định rõ sốlượng, quy cách, chất lượng vật tư trước khi tiến hành nhập kho để làm căn cứ

để quy trách nhiệm trong thanh toán và bảo quản nếu có trường hợp đột xuất.Sau khi đẫ kiểm tra hàng về đúng với hợp đồng hay không thì Ban kiểmnghiệm sẽ ghi rõ ý kiến về hàng vừa về đó

Biểu 2.1.3: Biên bản kiểm nghiệm than đá ( Nguồn cung cấp: Phòng kế toán) Đơn vị: Công ty Cổ phần gạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật tư, công cụ, sản phẩm…) Ngày 06 tháng 05 năm 2012 Căn cứ vào hóa đơn bên bán: số 0134 ngày 06 tháng 05 năm 2012

Ban kiểm nghiệm gồm:

+ Ông: Nguyễn Hữu Quang – Chức vụ: Trưởng phòng vật tư kỹ thuật – Trưởng ban.

+ Bà: Nguyễn Thị Minh – Chức vụ: Kế toán vật tư

+ Bà: Lê Thị Hoài – Chức vụ: Thủ kho

Đã kiểm nghiệm vật tư như sau:

Số lượng theo CT

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

Số lượng quy cách

SL không đúng quy cách

1 Than Theo số lượng

ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Các loại vật tư trên đều đạt đúng tiêu chuẩn quy định,Ban nghiệm thu nhất trí nhập kho./.

Lê Thị Hoài Hoàng Anh Tuấn Nguyễn Thanh Lương Nguyễn Hữu Quang

Biểu 2.1.4: Biên bản kiểm nghiệm Dầu Diezenl

( Nguồn cung cấp: Phòng kế toán)

Đơn vị : Công ty Cổ phần gạch ngói Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật tư, công cụ, sản phẩm…) Ngày 08 tháng 05 năm 2012

Căn cứ vào hóa đơn bên bán: số 0140 ngày 08 tháng 05 năm 2012 Ban kiểm nghiệm gồm:

+ Ông: Nguyễn Hữu Quang – Chức vụ: Trưởng phòng vật tư kỹ thuật – Trưởng ban + Bà: Nguyễn Thị Minh – Chức vụ: Kế toán vật tư

+ Bà: Lê Thị Hoài – Chức vụ: Thủ kho

Đã kiểm nghiệm vật tư như sau:

Số lượng theo CT

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

Số lượng quy cách

SL không đúng quy cách

1 Dầu Diezenl Theo lít và chất

lượng đàu Lít 36.000 36.000 0

ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Các loại vật tư trên đều đạt đúng tiêu chuẩn quy định,Ban nghiệm thu nhất trí nhập kho./.

Lê Thị Hoài Lương Thế Vinh Nguyễn Thanh Lương Nguyễn Hữu Quang

Cột A, B, C, D: Ghi số thứ tự, tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, mã số, đơn

vị tính của vật tư hàng hóa do bộ phận mua hàng ghi

Cột 1: Ghi số lượng nhập theo hóa đơn do bộ phận mua hàng ghi

Cột 2: Số lượng thực nhập vào kho do Thủ kho ghi

Cột 3,4: Đơn giá và thành tiền của từng thứ vật tư hàng hóa do kế toán vật tưtiến hành ghi

Dòng tổng cộng: Tính tổng số tiền vật tư hàng hóa nhập của cung một phiếunhập kho

Sau khi đã nhập kho thành công thì Thủ kho ghi ngày tháng nhập kho và cùngvới người giao hàng ký vào phiếu nhập kho

Biểu 2.1.5: Phiếu nhập kho than đá

( Nguồn cung cấp: Phòng kế toán)

Đơn vị : Công ty Cổ phần gạch ngói Mẫu số: : 01 - VT

Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An Theo QĐ: 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

phiÕu nhËp kho

Ngày 06 tháng 05 năm 2012 Số: 209

Họ tên người giao hàng: Hoàng Anh Tuấn

Theo HĐ/2010 số: 0134 ngày 06/05/2012 của Công ty TNHH Tình Vinh.

Nhập tại kho: Lê Thị Hoài Địa điểm: Kho số 12

Thực nhập

Biểu 2.1.6: Phiếu nhập kho Dầu Diezenl

( Nguồn cung cấp: Phòng kế toán)

Đơn vị : Công ty Cổ phần gạch ngói Mẫu số: : 01 - VT

Xuân Hòa Nam Đàn-Nghệ An Theo QĐ: 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

phiÕu nhËp kho

Ngày 08 tháng 05 năm 2012 Số: 215

Họ tên người giao hàng: Lương Thế Vinh

Theo HĐ/2010 số: 0140 ngày 08/05/2012 của Công ty cổ phần vận tải và dịch vụ

Thực nhập

2.1.1.2 Thủ tục chứng từ xuất kho.

Hầu hết tất cả các vật liệu đều nằm trong kho của đơn vị và chúng đềuchủ yếu dùng để sản xuất sản phẩm của đơn vị Khi có nhu cầu về vật tư vềchủng loại gì thì phụ trách bộ phận sản xuất viết “ Giấy đề nghị cấp phát vật

tư “ lên Ban giám đốc ký duyệt cho kế toán vật tư làm thủ tục xuất kho

Dựa vào phiếu xuất kho thì chúng ta sẽ xác định được số lượng NVLxuất kho cho bộ phận nào trong doanh nghiệp và còn lấy làm căn cứ để hạchtoán chi phí sản xuất, tính giá thành phẩm và thực hiện định mức tiêu hao

Phiếu xuất kho do bộ phận kho lập và có ghi rõ ngày tháng lập, họ tênngười nhận vật tư hàng hóa, lý do xuất kho và xuất ở kho nào

Cột A, B, C, D : Tại đây ghi rõ thứ tự, tên, nhãn hiệu, quy cách sảnphẩm, mã số, đơn vị tính của NVL

Cột 1: Tại đây ghi số lượng xuất kho theo yêu cầu của bộ phận sử dụng.Cột 2: Thủ kho ghi theo số lượng thực tế xuất kho

Cột 3,4: Hai cột này do kế toán có trách nhiệm ghi đơn giá và tính ra sốtiền của từng thứ vật tư bằng cách lấy cột 2 nhân cột 3

Dòng cộng: Ghi số tiền thực tế của các loại NVL đã xuất kho

Sau khi lập xong phiếu xuất kho thì người lập phiếu và Kế toán trưởng

ký tên rồi chuyển cho Giám đốc duyệt xong thì giao cho người nhận phiếuxuống kho nhận hàng

Khi xuất vật tư xong thì Thủ kho là người ký xác nhận số lượng vật liệuthực tế xuất kho, Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên

Liên 1: Lưu ở nơi lập phiếu

Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào Thẻ kho rồi giao cho Phòng kếtoán

Liên 3: Người nhận vật tư giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng

Biểu 2.1.7: Giấy đề nghị cấp phát vật tư

( Nguồn cung cấp: Phòng kế toán)

Đơn vị : Công ty Cổ phần gạch ngói Xuân

Tên cá nhân: Tô Minh Quốc

Số lượng

Lý do

Yêu cầu

Duyệt

Xuân Hòa, ngày 18 tháng 05 năm 2012

Người đề nghị Phụ trách bộ phận Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.1.8: Phiếu xuất kho Than đá

( Nguồn cung cấp: Phòng kế toán)

Đơn vị : Công ty Cổ phần

gạch ngói Xuân Hòa Nam

Ngày 08 tháng 05 năm 2012

Số :250

Mẫu số: : 01 - VT Theo QĐ: 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính

Nợ TK: 154

Có TK: 152 Tên cá nhân: Tô Minh Quốc

Bộ phận: Tổ lò nung Tuynel

Lý do: Xuất kho để SXSP

Xuất tại kho: Kho số 12 Thủ kho: Lê Thị Hoài

Địa chỉ: Xuân Hòa - Nam Đàn

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Lê Thị Hoài Tô Minh Quốc Lê Thị Hoài Nguyễn Thanh Lương

Biểu 2.1.9: Phiếu xuất kho Dầu Diezenl

( Nguồn cung cấp: Phòng kế toán)

Bộ Tài chính

Nợ TK: 154

Có TK: 152 Tên cá nhân: Tô Minh Quốc

Bộ phận: Tổ lò nung Tuynel

Lý do: Xuất kho để SXC

Xuất tại kho: Kho sô 15 Thủ kho: Lê Thị Hoài

Địa chỉ: Xuân Hòa - Nam Đàn

cầu

Thực duyệt

1 Dầu Diezenl DZ Lít 26.000 26.000 21.007 546.182.000

Tổng số tiền bằng chữ: ( Năm trăm bốn mươi sáu triệu một trăm tám mươi hai ngàn đồng).

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Lê Thị Hoài Tô Minh Quốc Lê Thị Hoài Nguyễn Thanh Lương

2.1.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công Ty.

Hạch toán chi tiết NVL ở Công ty Cổ phần gạch ngói Xuân Hòa NamĐàn-Nghệ An sử dụng phương pháp ghi thẻ song song

Sơ đồ 2.1.1: SƠ ĐỒ PHƯƠNG PHÁP GHI THẺ SONG SONG

Quy trình kế toán chi tiết được thực hiện ở cả kho và phòng kế toán:

Ở kho:

Thủ kho sử dụng Thẻ kho để ghi chép hằng ngày về tình hình nhập xuấttồn của các loại nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lượng

Sổ kế toán chi tiết

Thẻ kho

Chứng từ xuất Chứng từ nhập

Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC, sản phẩm ,hàng hóa