- Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban:
2.6.3.3. Hạch toán thanh toán bằng Uỷ nhiệm thu tại Ngân hàng:
Ngân hàng nhận được 2 liên UNT kèm 1 giấy báo, 1 hóa đơn từ Ngân hàng phục vụ bên bán do kế toán viên chuyển đến, sau khi kiểm soát thấy hợp lệ, số dư trên tài khoản Đơn vị mua còn đủ, kế toán viên sẽ hạch toán:
Đơn vị bán Đơn vị mua
Ngân hàng
bên bán Ngân hàng Nông nghiệp Nha Trang (5) (4) (3) (6) (1) (2)
a) Nợ tài khoản tiền gửi người mua : Số tiền trên UNT
Có tài khoản Thanh toán bù trừ các Ngân hàng thành viên: Số tiền trên UNT b) Nợ TK tiền gửi người mua
Có TK 71101.01 (Phí chuyển tiền trong nước) Có TK 453101.02 (10% thuế GTGT)
Xử lý chứng từ gồm:
+ 1 liên giấy báo tiền điện + 1 hóa đơn điện GTGT và 1 liên UNT đóng tập chứng từ.
+ 1 liên UNT + hóa đơn + phiếu thu phí Thanh toán bù trừ báo Nợ cho khách hàng.
* Tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Nha Trang chỉ áp dụng hình thức thanh toán UNT trong trường hợp Cty Điện Lực Khánh Hòa (có tài khoản tại Ngân hàng Nông nghiệp tỉnh khánh Hòa) đòi tiền của đơn vị mua hàng (DNTN Quốc Phong, Ngân hàng Chính sách Xã hội Khánh Hòa, Cty TNHH TM Thảo Nguyên...)có tài khoản tại Ngân hàng Nông nghiệp Nha Trang. (Thanh toán UNT giữa 2 Ngân hàng cùng hệ thống cùng địa bàn, với vai trò là Ngân hàng phục vụđơn vị mua).
Ví dụ: Ngày 01/07/05 NHNo TP Nha Trang nhận được UNT kèm hóa đơn tiền điện tháng 06/05 số tiền 1.650.000đ của Cty Điện lực Khánh Hòa có TK tại NHNo tỉnh Khánh Hòa. Nội dung : Nhờ thu tiền điện tiêu dùng tháng 6/05 DNTN Quốc Phong
Kế toán viên Ngân hàng kiểm tra chứng từ hợp pháp hợp lệ tiến hành thu phí và in hai liên thu phí
Hạch toán : a) Nợ TK 421101.003249 1.650.000đ Có TK 501201.01 1.650.000đ b) Nợ TK 421101.003249 3.300đ Có TK 711101.01 3.000đ Có TK 453101.01 300đ Xử lý chứng từ :
- 2 Liên UNT chuyển sáng kiểm soát, (Kiểm soát xong Kiểm toán viên thanh toán bù trừ 1 liên)
- 1 Liên UNT + 1 Liên thu phí + hóa đơn tiền điện giao cho DNTN Quốc Phong báo Nợ.
Nhận xét:
- Về kết cấu hạch toán, quy trình nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt giống với lý thuyết chỉ khác về xử lý chứng từ:
+ Theo lý thuyết, khách hàng nộp vào Ngân hàng 4 liên UNT nhưng trên thực tế nếu thanh toán UNT cùng Ngân hàng thì 3 liên, còn khác Ngân hàng dùng 2 liên. Điều này đã giúp cho việc thanh toán trở nên đơn giản và nhanh hơn.
Tại Ngân hàng N0 Tp Nha Trang thực hiện chương trình chuyển tiền điện tử nên việc thực hiện diễn ra rất nhanh chóng, giảm được rất nhiều thời gian giúp cho kế toán viên làm việc dễ dàng hơn.