Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ
1.4. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của một số nước trên thế giới và Việt Nam
1.4.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của một số địa phương trong nước
Theo số liệu thống kê của Cục Thuế Hà Nội, 9 tháng đầu năm 2013, ngành Thuể Thủ đô đã hoàn thành 3.289 cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT. Trong đó, kiểm tra trước hoàn thuế 205 cuộc, kiểm tra sau hoàn thuế 167 cuộc, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế khác là 2.917 cuộc. Qua đó, giảm thuế GTGT được khấu trừ là 81 tỷ đồng, giảm số xin hoàn là 40 tỷ đồng, giảm lỗ 279 tỷ đồng. Tổng số truy thu, truy hoàn và phạt là 442 tỷ đồng. Bên cạnh đó, đã kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế là 188.496 hồ sơ, số hồ sơ chấp nhận là 181.028, số hồ sơ điều chỉnh là 3.367 (số thuế điều chỉnh tăng là hơn 262 tỷ đồng, số thuế điều chỉnh giảm khoản hơn 7,9 tỷ đồng). Ngành thuế Hà Nội cũng đã hoàn thành việc kiểm tra tại 690 DN, giảm thuế GTGT khấu trừ 61 tỷ đồng, giảm lỗ 683 tỷ đồng. Tổng số truy thu, truy hoàn và phạt là 856 tỷ đồng. Bên cạnh đó, Cục Thuế Hà Nội cũng chú trọng công tác quản lý nợ thuế, áp dụng các biện pháp đôn đốc nợ và cưỡng chế thuế: thực hiện việc phân loại và phân tích nguyên nhân nợ để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật. Kết quả thu nợ 9 tháng đầu năm là 5.533 tỷ đồng, trong đó, thu nợ thuế, phí là 4.661 tỷ đồng, thu nợ liên quan đến đất là 871 tỷ đồng.
Cục Thuế thành phố Hà Nội tập trung kiểm tra thuế vào các đơn vị trong các lĩnh vực: dược phẩm, dịch vụ du lịch, quảng cáo truyền hình, kinh doanh vàng bạc, bất động sản, điện lực, dầu khí, bưu chính viễn thông, khoáng sản, kinh doanh trực tuyến...
Đặc biệt, đơn vị sẽ tập trung kiểm tra chống chuyển giá tại DN có vốn đầu tư nước ngoài; DN nộp thuế lớn; DN nhiều năm chưa được kiểm tra;
doanh nghệp được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế, được ưu đãi kinh doanh tại khu công nghiệp, khu chế xuất; DN tạm nhập tái xuất... cũng thuộc diện kiểm tra, kiểm tra. Việc kiểm tra sẽ thực hiện song song với kiểm tra sau hoàn thuế.
Trước đó, tại hội nghị tổng kết trực tuyến ngày 17/1, dự kiến trong năm 2013, toàn ngành thuế sẽ thực hiện kiểm tra 8.747 DN tập trung vào DN có dấu hiệu chuyển giá và được ưu đãi miễn, giảm thuế, hoàn thuế. Hà Nội hiện có 91.729 DN đang sản xuất kinh doanh thuộc diện quản lý thuế. Trong năm 2012, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế trên 18 vạn bộ hồ sơ khai thuế của DN, ra quyết định điều chỉnh thuế với hơn 1.500 bộ hồ sơ.
Năm 2013, Cục Thuế Hà Nội sẽ tiếp tục đổi mới thêm một bước công tác thanh, kiểm tra thuế. Theo đó, bắt đầu từ việc kiến nghị bổ sung và hoàn thiện cơ chế chính sách pháp luật thuế, xử lý nghiêm đối với các trường hợp vi phạm; khuyến khích nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của NNT (NNT) trên địa bàn góp phần vào việc thực hiện nhiệm vụ thu NSNN (NSNN).
Cục trưởng Cục Thuế Hà Nội chia sẻ, thời gian qua bên cạnh các chính sách cải cách tạo thuận lợi cho NNT, Cục Thuế Hà Nội tăng cường thanh, kiểm tra NNT nhằm kịp thời phát hiện và xử lý các vi phạm pháp luật thuế.
Số DN vào diện thanh tra năm sau tăng hơn năm trước. Đây cũng là biện pháp góp phần tăng nguồn thu NSNN. Chẳng hạn như: Năm 2012, Cục Thuế Hà Nội đã kiểm tra 185.568 lượt hồ sơ (tăng 47% so với năm 2011); trong đó điều chỉnh 1.385 lượt hồ sơ (tăng 46%), tăng thu 748 tỷ đồng. Kiểm tra tại trụ sở NNT là 5.311 cuộc; trong đó đã tiến hành truy thu, truy hoàn, phạt sau kiểm tra 669 tỷ đồng. Cục Thuế Hà Nội còn thực hiện các cuộc thanh tra theo chuyên đề về quản lý đất đai, chống chuyển giá tại các DN đầu tư nước ngoài… Kết quả đã truy thu, truy hoàn, phạt 1.177 tỷ đồng (tăng 441 tỷ đồng, vượt 60% so với kế hoạch đề ra năm 2012; giảm thuế Giá trị gia tăng được khấu trừ 100 tỷ đồng, giảm lỗ 1.066 tỷ đồng...
Mặc dù đạt những kết quả khả quan trong thanh, kiểm tra thuế nhưng Cục Thuế Hà Nội cũng chỉ ra những tồn tại đang “cản trở” như: Thời gian thanh, kiểm tra vẫn còn kéo dài, hiệu quả chưa thực sự cao; phân tích, đánh
giá hồ sơ khai thuế chưa sâu; thanh, kiểm tra tại trụ sở NNT chưa đáp ứng được kế hoạch đề ra về mặt số lượng; phân tích hồ sơ trước khi ban hành quyết định thanh tra chưa sâu, chưa thực sự rút ra các vấn đề trọng tâm để đề xuất thanh tra; trình độ cán bộ thanh, kiểm tra còn hạn chế…
Với mục tiêu của công tác năm 2013 là năm “Trách nhiệm - Kỷ cương”, Cục Thuế Hà Nội sẽ tiếp tục tạo môi trường lành mạnh và giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT. Tăng cường đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao năng lực, trình độ, phẩm chất, đạo đức cho cán bộ công chức Thuế vừa giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, vừa có lối sống lành mạnh và có thái độ ứng xử, giao tiếp đúng mực.
Đặc biệt, tăng cường thời gian làm việc tại cơ quan Thuế, thanh, kiểm tra theo rủi ro; xây dựng và ban hành qui chế giám sát đoàn thanh, kiểm tra với mục tiêu là giám sát nhằm chuẩn hóa các nội dung công việc đảm bảo tính minh bạch, tăng cường tính giám sát của cấp trên đối với cấp dưới, của trưởng đoàn với thành viên; tăng tính tuân thủ của cán bộ thanh, kiểm tra thuế; qui chế giám sát sẽ liên tục bổ sung, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn.
1.4.2.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của Cục Thuế Ninh Bình
Đến hết tháng 10 năm 2013, toàn tỉnh thu ngân sách được 1.768 tỷ đồng, đạt 62% dự toán HĐND tỉnh giao, so với cùng kỳ tăng 3%. Trong đó:
nguồn thu từ thuế, phí, lệ phí và thu khác ngân sách được trên 1.447 tỷ đồng, đạt 71% dự toán, tăng 14% so với cùng kỳ.
Có 7/14 khoản thu từ thuế, phí, lệ phí đạt mức tăng trưởng từ 8% đến 130% so với cùng kỳ, như: Thu thuế từ các DN Nhà nước trung ương đạt 98% dự toán, tăng 36% so với cùng kỳ; thuế thu nhập cá nhân đạt 104%, tăng 11%; lệ phí trước bạ đạt 104%, tăng 23%; xổ số kiến thiết đạt 100%, tăng 8%;
Thu thuế công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh tuy đạt 57% dự toán, nhưng chỉ tăng 13% so với cùng kỳ. Hầu hết các đơn vị thu đều có tiến độ thu thuế, phí, lệ phí đạt khá và tăng trưởng cao so với cùng kỳ. Riêng
nguồn thu tiền sử dụng đất mới được 138,3 tỷ đồng, đạt 32% dự toán HĐND tỉnh, bằng 66% so với cùng kỳ. Thu thuế từ hoạt động xuất, nhập khẩu được 182,2 tỷ đồng, đạt 50% dự toán, bằng 75% so với cùng kỳ này năm trước.
Để phấn đấu thu ngân sách năm 2013 đạt 2.483 tỷ đồng trở lên theo kế hoạch, 2 tháng còn lại toàn tỉnh còn phải thu ngân sách trên 1.082 tỷ đồng nữa, trong đó riêng thu từ thuế, phí, lệ phí và thu khác mới thu được 1.450 tỷ đồng (dự toán giao 2.050 tỷ đồng), thu tiền sử dụng đất được 138 tỷ đồng (dự toán giao 433 tỷ đồng). Đây là nhiệm vụ hết sức khó khăn mà thời gian chỉ còn tính bằng ngày. Trước tình hình đó, Lãnh đạo Cục đã chỉ đạo đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế với các mục tiêu cụ thể: kiểm tra 100% hồ sơ gửi cơ quan thuế; tập trung hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT;
kiểm tra đầy đủ 100% số hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra sau phát sinh trong năm 2013. Để thực hiện các mục tiêu đó, đã đề ra các giải pháp thực hiện, đó là: tăng cường kỷ cương trong công tác kiểm tra, tuân thủ sự chỉ đạo của lãnh đạo cấp trên; thực hiện kiểm tra tại trụ sở NNT phải thực sự nghiêm túc, khách quan; thay đổi tư duy và phương pháp làm việc theo hướng tập trung nghiên cứu tại cơ quan thuế, rút ngắn thời gian làm việc tại trụ sở NNT;
thường xuyên rút kinh nghiệm sau mỗi cuộc kiểm tra để khắc phục ngay những thiếu sót; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cho hoạt động kiểm tra thuế… Thực hiện nghiêm túc sự chỉ đạo của Lãnh đạo Cục, bộ phận kiểm tra tại Văn phòng Cục và các Chi cục Thuế đã nỗ lực phấn đấu hoàn thành và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao. Kết quả đã góp phần cùng ngành Thuế Ninh Bình hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách được giao, cụ thể: tổng số thu nội địa đạt 2.843 tỷ đồng, đạt 115% dự toán HĐND tỉnh giao, trong đó thu từ thuế, phí lệ phí đạt 2.192 tỷ đồng, bằng 107% dự toán, thu tiền sử dụng đất đạt 651 tỷ đồng, đạt 150% dự toán.
Chương 2