Chương 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
3.4. Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế của các DN ngoài quốc
3.4.2. Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra ĐTNT ở Chi cục thuế TP
3.4.2.1. Rà soát, sửa đổi, bổ sung và ban hành mới các quy trình, sổ tay nghiệp vụ thuế phù hợp với cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế
Việc sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế phải phù hợp với Luật Quản lý thuế là hết sức cần thiết. Theo đó các DN ngoài quốc doanh nộp thuế là trung tâm đồng thời thể hiện sự kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ của cơ quan thuế đối với NNT trong quá trình thực hiện quy trình đó, cụ thể:
+ Xây dựng mới quy trình hoàn thuế GTGT phù hợp với Luật Quản lý thuế và các văn bản pháp luật về thuế hiện hành cũng như thực hiện cải cách hành chính thuế và nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động quản lý của cơ quan, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế.
+ Hoàn thiện quy trình kiểm tra đối với từng nhóm sắc thuế và đối với những NNT chưa thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Luật Quản lý thuế đã quy định quy trình quản lý thuế chung đối với các sắc thuế, tuy nhiên do đặc thù của từng sắc thuế, nên việc xác định số thuế phải nộp, căn cứ để xác định cũng như vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm… của từng sắc thuế có khác nhau nên khi thực hiện kiểm tra đối với từng sắc thuế riêng cần có quy trình riêng. Ví dụ: trong kiểm tra thuế GTGT thường tập trung vào một số vấn đề như: hoá đơn, chứng từ đầu ra, đầu vào còn kiểm tra thuế TNDN thì ngoài việc kiểm tra hoá đơn chứng từ còn cần giám sát các định mức, tiêu chuẩn kinh tế - kỹ thuật, mức thuế áp dụng đối với DN, các vấn đề miễn, giảm, ưu đãi …
+ Xây dựng quy trình DN ngoài quốc doanh đặc biệt: đối với các DN
sử dụng các giao dịch điện tử theo quy định của Luật giao dịch điện tử, đối với DN lớn; chống chuyển gía đối với các công ty đa quốc gia và các giao dịch quốc tế, các ĐTNT có quy mô hoạt động lớn. Hoạt động chuyển giá là hoạt động rất phức tạp, nhất là trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu, rộng. Bản chất của hoạt động chuyển giá là rất phức tạp, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác nhau và không chỉ trong phạm vi quốc gia mà trên phạm vi quốc tế. Tăng cường hơn nữa việc xây dựng sổ tay thuế hướng dẫn thi hành chi tiết quy trình thực hiện một cuộc kiểm tra, minh hoạ các tình huống cụ thể để cán bộ dễ dàng vận dụng trong quá trình thực hiện hoạt động kiểm tra. Việc soạn thảo sổ tay kiểm tra thuế phù hợp với những thay đổi quy trình kiểm tra mới là cần thiết nhằm triển khai nhanh chóng việc vận dụng pháp luật thuế vào thực tiễn, đồng thời tạo ra sự thống nhất trong hoạt động kiểm tra giữa các cơ quan thuế. Nội dung chủ yếu của sổ tay thuế gồm:
+ Căn cứ lựa chọn đối tượng kiểm tra
+ Đề xuất các bước công việc cụ thể khi tiến hành thuế tại cơ sở của NNT + Các công việc cần thiết phải chuẩn bị khi tiến hành
+ Các bước công việc cụ thể khi tiến hành thuế tại sơ sở của NNT
+ Công việc cụ thể đối với thuế theo từng sắc thuế, trong từng loại hình kinh doanh
+ Công việc kiểm tra theo đơn thư tố giác hoặc theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Tăng cường công tác lập kế hoạch kiểm tra
Tổ chức thu thập thông tin, phân loại DN, lựa chọn những DN có nhiều rủi ro về thuế, các DN có quy mô lớn để đưa vào kế hoạch kiểm tra theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
Tổ chức đưa vào kế hoạch kiểm tra ngay các DN kinh doanh trong nội địa có số thuế GTGT âm liên tục, hoặc DN có doanh thu lớn nhưng số thuế
phải nộp không tương xứng, kê khai lỗ liên tục, nợ thuế kéo dài nhưng vẫn mở rộng đầu tư kinh doanh.
3.4.2.2. Hoàn thiện phương pháp kiểm tra trên cơ sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro
Thực hiện nguyên tắc chỉ tiến hành kiểm tra khi đã phân tích, đánh giá tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của DN theo các tiêu chí nhất định, trên cơ sở đó xây dựng mô hình phân tích rủi ro theo loại hình DN, lĩnh vực kinh doanh và sắc thuế. Một trong những mô hình thường được áp dụng là mô hình phân tích rủi ro dựa trên cơ sở phân tích báo cáo tài chính của DN. Do vậy, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đối chiếu, so sánh để lựa chọn đối tượng kiểm tra.
- Đối chiếu số thuế phải nộp do DN kê khai với tình hình kinh doanh, doanh số của DN trong kỳ tính thuế, sự biến động của doanh số thông thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang giữa các năm để tìm ra bất hợp lý hoặc hợp lý của kê khai thuế.
- So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua các năm và năm báo cáo với tỷ lệ tăng hoặc giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua các năm, nếu không có các lý do chính đáng thì bất cự sự sụt giảm số thuế phải nộp nào cũng được coi là rủi ro thuế cần phải tìm hiểu nguyên nhân.
- Có thể so sánh doanh số có được từ hoạt động xuất khẩu với số thuế GTGT phải nộp và số thuế GTGT được hoàn. Dựa vào thống kê hàng hoá, dịch vụ mua vào bình quân phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, nguồn gốc của hàng hoá, dịch vụ đó có thể tìm ra các bất hợp lý hoặc hợp lý về số thế GTGT được hoàn do hoạt động xuất khẩu.
- Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ hoặc lãi trong kỳ tính thuế của DN.
- Có thể lựa chọn nhiều các đối chiếu và so sánh khác tuỳ theo yêu cầu quản lý thuế, thông thường DN được lựa chọn là đối tượng là những ĐTNT
có tỷ lệ cao về các rủi ro thuế (trừ các trường hợp theo yêu cầu của cơ quan quản lý cấp trên hoặc theo đơn thư tố giác).
Phương pháp được lựa chọn để đối chiếu, so sánh, phân tích có thể là phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc hoặc phân tích tỷ suất.
3.4.2.3. Xây dựng, cập nhật cơ sở dữ liệu về các DN ngoài quốc doanh để phục vụ công tác kiểm tra thuế
- Xây dựng cơ sở dữ liệu về DN ngoài quốc doanh trên mạng nội bộ ngành thuế theo các tiêu chí phù hợp với yêu cầu quản lý thuế và kiểm tra thuế, cụ thể là:
+ Thông tin về số lượng DN ngoài quốc doanh thuộc các loại hình kinh doanh khác nhau, ngành nghề khác nhau; quy mô, có cấu tổ chức của DN ngoài quốc doanh.
+ Thông tin về tình hình đầu tư vốn, tìn hình sản xuất kinh doanh, kết quả kinh doanh của DN ngoài quốc doanh.
+ Tình hình kê khai thuế, nộp thuế và các vấn đề có liên quan tới DN ngoài quốc doanh.
+ Thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế và pháp luật nói chung của DN ngoài quốc doanh qua các năm.
Trên cơ sở thông tin thu thập và được công bố trên mạng nội bộ ngành thuế sẽ tạo điều kiện thuận lợi để cơ quan phân tích, phân loại DN ngoài quốc doanh theo mức độ rủi ro về thuế. Hệ thống thông tin này cần được cập nhật kịp thời, lưu giữ trên hệ thống thông tin ngành thuế, cho phép được sử dụng phục vụ cho quản lý thuế ở từng cấp cơ quan thuế và cho các bộ phận chức năng, Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên ngoài.
Để có thể phân tích chính xác mức độ, tình trạng tuân thủ pháp luật của DN ngoài quốc doanh, cơ quan thuế cần phải có đầy đủ thông tin về DN
ngoài quốc doanh trên tất cả các phương diện, bên cạnh các thông tin về chấp hành pháp luật thuế. Vì vậy, cơ quan thuế thiết lập mạng trao đổi thông tin để thu thập, phân loại các thông tin có liên quan đến DN ngoài quốc doanh. Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng và phát triển bao gồm:
+ Kết nối mạng trao đổi thông tin về số thuế đã nộp của DN ngoài quốc doanh giữa cơ quan thuế, cơ quan tài chính và kho bạc, thực hiện thống nhất thông tin về số thu trong toàn ngành.
+ Kết nối mạng thông tin với cơ quan hải quan, thông báo cho nhau tình hình thu nộp thuế đối với hoạt động xuất, nhập khẩu. Như thông báo số thuế đã nộp, số nợ thuế giữa cơ quan thuế và hải quan, hỗ trợ việc kiểm tra hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT tại khâu xuất khẩu và nhập khẩu.
+ Nối mạng trao đổi thông tin với cơ quan quản lý đăng ký kinh doanh, trên cơ sở đó có thể kiểm soát các đối tượng có đăng ký kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế hoặc đăng ký thuế không phù hợp với quy mô kinh doanh để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời thông báo kịp thời cho cơ quan quản lý kinh doanh áp dụng các biện pháp cần thiết đối với các đối tượng kinh doanh và có biện pháp xử lý thích hợp trong trường hợp DN bỏ trốn, mất tích.
+ Trao đổi thông tin với cơ quan quản lý DN nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh của DN ngoài quốc doanh đối chiếu với tình hình kê khai thuế, nộp thuế và chấp hành nghĩa vụ thuế
+ Kết nối, trao đổi thông tin với Chi cục thống kê và các ngành khác, đối chiếu với các chỉ tiêu kê khai của DN ngoài quốc doanh nhằm xây dựng kế hoạch và phân tích rủi ro trong quản lý thuế phục vụ cho kiểm tra thuế.
3.4.2.4. Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế - Bổ sung phầm mềm liên thông các phần mềm hiện có, về cơ bản thì các ứng dụng đã có tại Chi cục thuế TP Ninh Bình (BCTC, TTR, QLT, TINC, QTT, QHS, QLCV…) tuy nhiên điểm mấu chốt là mối liên thông dữ liệu cơ
sở giữa các ứng dụng này chưa tốt dến đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng được nguồn dữ liệu đã có, ví dụ:
+ Quyết định kiểm tra khi ban hành đã được cập nhật vào QLCV tuy nhiên hiện nay nếu muốn theo dõi quá trình kiểm tra trên TTR thì phải nhập lại quyết định này.
+ Các dữ liệu trên báo cáo tài chính của DN đã được quét mã vạch từ chương trình HTKK nhưng khi muốn có dữ liệu tại ứng dụng báo cáo tài chính thì cán bộ phải nhập lại thông tin.
- Cần nhanh chóng xây dựng hoặc mua và tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra.
- Xây dựng ứng dụng thực hiện được việc nhận dữ liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra kèm theo tờ khai thuế GTGT để cơ quan thuế làm cơ sở đánh giá quản lý NNT tốt hơn và rất thuận tiện trong việc đối chiếu xác minh hóa đơn. Hiện nay, công tác xác minh hoá đơn vẫn thực hiện theo phương pháp thủ công là tra cứu trên bảng kê NNT gửi cho cơ quan thuế bằng văn bản rất mất thời gian, tốn công sức và gây khó khăn cho cán bộ kiểm tra, khi xác minh những hoá đơn có thời hạn từ rất lâu vì tài liệu đã được gửi lưu trữ tại kho.
- Nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn DN bỏ trốn
- Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ DN ngoài quốc doanh qua mạng, xây dựng các dữ liệu về thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về thuế.
- Nâng cấp cơ sở dữ liệu về DN ngoài quốc doanh, về các chỉ tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế của DN ngoài quốc doanh. Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình của DN ngoài quốc doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin về DN ngoài quốc doanh. Bảo đảm thuế có đủ khả năng và thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin trong hệ
thống mạng nội bộ ngành tài chính và hệ thống mạng của các cơ quan khác có liên quan đến hoạt động thuế.
3.4.2.5. Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại lực lượng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế
Công tác đào tạo lực lượng phải đảm bảo đạt mục tiêu lực lượng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả năng và trình độ áp dụng công nghệ thông tin vào công việc.
Hiệu quả của công tác kiểm tra thuế phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của cán bộ làm công tác kiểm tra. Đó là sự nắm vững pháp luật, vận dụng pháp luật vào điều kiện thực tế và có khả năng xử lý các vấn đề thực tế phát sinh, xử lý các vi phạm pháp luật thuế trong thẩm quyền của mình. Trong nội dung tăng cường chất lượng lực lượng viên ngành thuế cần chú ý một số vấn đề sau:
- Về lực lượng cần phải thường xuyên được đào tạo và đào tạo lại, nâng cao năng lực cán bộ, chú trọng đào tạo theo từng kỹ năng chuyên sâu, kiến thức kế toán DN và khả năng sử dụng công nghệ hiện đại trong việc phân tích, khai thác thông tin và quản lý thuế.
- Tăng cường lực lượng, đảm bảo lực lượng làm công tác kiểm tra thuế chiếm tối thiểu 30% tổng số cán bộ công chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế.
- Việc bố trí, sắp xếp và luân chuyển trong cơ quan cần được tiến hành hợp lý, không làm ảnh hưởng tới hiệu quả và chất lượng kiểm tra DN.
- Có chế độ tiền lương, phụ cấp và tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra cũng như toàn ngành thuế. Đồng thời, tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế. Áp dụng quy chế trách nhiệm đối với người lãnh đạo trực tiếp khi có cán bộ cấp dưới vi phạm pháp luật thuế.
3.4.2.6. Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra
Hoạt động kiểm tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý sau kiểm tra được thực hiện đầy đủ và kịp thời. Vì vậy, cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau kiểm tra. Trong trường hợp đối tượng kiểm tra cố tình không thực hiện quyết định xử lý thì cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực hiện các quyết định xử lý khi cần thiết, nhằm đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm minh.
3.4.2.7. Các giải pháp khác
- Tăng cường phối hợp với các ban ngành khác tại địa phương trong việc điều tra, phối hợp xử lý và giải quyết các vụ việc liên quan đến DN ngoài quốc doanh
DN ngoài quốc doanh thông thường có địa bàn hoạt động rất rộng và liên quan tới nhiều đối tượng và các cơ quan nhà nước khác trong xã hội, nên để đạt được hiệu quả trong kiểm tra thuế, cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan nhà nước khác, với cơ quan công an trong việc điều tra, phối hợp và xử lý giải quyết các vụ việc liên quan đến DN ngoài quốc doanh, cụ thể là:
+ Phối hợp với cơ quan công an đẩy mạnh việc điều tra, xử lý nghiêm các hoạt động buôn bán và sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, phát hiện kịp thời xử lý nghiêm minh các vụ vi phạm pháp luật thuế.
+ Đẩy mạnh đôn đốc cá nhân, DN còn nợ đọng thuế; phối hợp điều tra, xử lý các DN bỏ trốn, đặc biệt là đối với các DN còn nợ thuế.
- Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ DN ngoài quốc doanh Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN ngoài quốc doanh cần được tiến
hành theo các hình thức phong phú. Thực hiện phân loại đối tượng để có nội dung tuyên truyền phù hợp, phát triển đa dạng, phong phúc các hình thức tuyên truyền…Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng
dân cư về việc thực hiện Luật Quản lý thuế và về tiến trình cải cách, hiện đại hoá nhằm làm cho DN ngoài quốc doanh hiểu rõ các quy định của các luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tự kê khai, tự nộp thuế.
Mặt khác, do hiểu rõ pháp luật, DN ngoài quốc doanh tự giác chấp hành pháp luật thuế, chủ động hơn trong quá trình tuân thủ các luật thuế cũng như giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các DN ngoài quốc doanh khác.
Trên đây là một số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với ĐTNT trong điều kiện thực hiện cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế ở Chi cục Thuế TP Ninh Bình. Để đạt được hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế thì các giải pháp trên cần được sử dụng linh hoạt và tiến hành triển khai đồng bộ.