Chương 1. MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI VÀ QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN HÀNH VỀ QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI
1.2. Quy định của pháp luật Việt Nam hiện hành về quỹ bảo hiểm xã hội
1.2.2. Quy định về nguồn hình thành quỹ bảo hiểm xã hội
Quỹ BHXH là một loại quỹ tài chính tập trung, được dồn tích dần dần từ sự đóng góp của các bên tham gia quan hệ bảo hiểm xã hội, được dùng để chi cho các chế độ bảo hiểm xã hội theo quy định của pháp luật. Theo Luật BHXH năm 2014, tại Điều 82 quy định quỹ BHXH được hình thành từ các nguồn thu gồm: Nguồn đóng góp từ người lao động; Nguồn đóng góp từ người sử dụng lao động; Tiền sinh lời từ hoạt động quản lý đầu tư từ quỹ; Nguồn hỗ trợ của Nhà nước; Các nguồn thu hợp pháp khác. Cụ thể đối với mỗi nguồn thu như sau:
9 Phạm Đình Thành (2016), Nghiên cứu cân đối các quỹ bảo hiểm xã hội, Tạp chí bảo hiểm xã hội Việt Nam (12B), tại địa chỉ http://tapchibaohiemxahoi.gov.vn/tap-chi-so/nghien-cuu-can-doi-cac-quy-bhxh-371, truy cập ngày 13/8/2018.
1.2.2.1. Người lao động đóng
Theo Luật BHXH năm 2014, quỹ BHXH hình thành từ đóng góp của người lao động được quy định từ hai nguồn là BHXH bắt buộc và BHXH tự nguyện.
Người lao động tham gia BHXH dù là bắt buộc hay tự nguyện cũng đều phải tuân theo quy định của pháp luật về mức đóng góp và phương thức đóng góp.
* Đối tượng lao động tham gia đóng bảo hiểm xã hội:
Người lao động là công dân Việt Nam thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc được quy định tại Điều 2 Luật BHXH năm 2014, bao gồm:
- Người làm việc theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn, hợp đồng lao động xác định thời hạn, hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn từ đủ 03 tháng đến dưới 12 tháng,
- Người làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng;
- Cán bộ, công chức, viên chức;
- Công nhân quốc phòng, công nhân công an, người làm công tác khác trong tổ chức cơ yếu;
- Sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp quân đội nhân dân; sĩ quan, hạ sĩ quan nghiệp vụ, sĩ quan, hạ sĩ quan chuyên môn kỹ thuật công an nhân dân; người làm công tác cơ yếu hưởng lương như đối với quân nhân; Hạ sĩ quan, chiến sĩ quân đội nhân dân; hạ sĩ quan, chiến sĩ công an nhân dân phục vụ có thời hạn; học viên quân đội, công an, cơ yếu đang theo học được hưởng sinh hoạt phí;
- Người đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng quy định tại Luật người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng;
- Người quản lý doanh nghiệp, người quản lý điều hành hợp tác xã có hưởng tiền lương;
- Người hoạt động không chuyên trách ở xã, phường, thị trấn.
- Người lao động là công dân nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam có giấy phép lao động hoặc chứng chỉ hành nghề hoặc giấy phép hành nghề do cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam cấp được tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc theo quy định của Chính phủ.
Theo quy định pháp luật hiện hành, ngoài việc luật hóa một số nhóm đối tượng đã được thực hiện ổn định theo các văn bản hướng dẫn Luật BHXH năm
2006 như: học viên quân đội, công an, cơ yếu đang theo học được hưởng sinh hoạt phí; người quản lý doanh nghiệp, người quản lý điều hành hợp tác xã có hưởng tiền lương... Luật BHXH năm 2014 bổ sung thêm một số nhóm đối tượng sau:
- Người lao động làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng được giao kết bằng văn bản tham gia BHXH bắt buộc: Hiện nay, tỷ lệ lao động khu vực phi chính thức chiếm khoảng 70% lực lượng lao động nhưng tham gia BHXH tự nguyện với mức thấp, do đó cần phải tạo điều kiện để nhóm lao động này tham gia BHXH bắt buộc. Kinh nghiệm của quốc tế cho thấy, để nâng mức độ bao phủ, đa số các nước quy định áp dụng BHXH bắt buộc đối với tất cả những người lao động có giao kết hợp đồng bằng văn bản.
- Công dân nước ngoài làm việc tại Việt Nam có giấy phép lao động hoặc chứng chỉ hành nghề hoặc giấy phép hành nghề: Việc bổ sung đối tượng này là phù hợp với quá trình phát triển thị trường lao động.
- Người đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng quy định tại Luật Người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng.
- Người hoạt động không chuyên trách ở xã, phường, thị trấn.
Ngoài ra, Luật BHXH năm 2014 cũng quy định người lao động là đối tượng tham gia BHXH tự nguyện là các công dân Việt Nam trong độ tuổi lao động (từ 15 tuổi trở lên) và không thuộc diện đóng BHXH bắt buộc. Những đối tượng này khi tham gia BHXH tự nguyên sẽ có trách nhiệm đóng góp vào quỹ BHXH tự nguyện để chi trả cho hai chế độ hưu trí và tử tuất.
Như vậy, có thể thấy Luật BHXH năm 2014 đã có sự mở rộng đối tượng đóng bảo hiểm, đối tượng tham gia đóng góp vào quỹ BHXH rất đa dạng. Đây là một trong những quy định được sửa đổi nhằm hướng tới bảo đảm tính bền vững của Quỹ BHXH trong dài hạn. Việc từng bước mở rộng đối tượng tham gia BHXH là xu hướng tất yếu của mọi quốc gia nhằm thiết lập một hệ thống an sinh xã hội bền vững và phát triển, trong đó bảo đảm quyền được tham gia và quyền được thụ hưởng về BHXH của mọi người lao động trong xã hội. Tuy nhiên, quy định này hiện nay cũng gây không ít băn khoăn cho nhiều doanh nghiệp, bởi lẽ, việc đóng BHXH cho người lao động làm việc ngắn hạn gây áp lực cho bộ phận nhân sự của các doanh nghiệp bởi lượng lao động này không ổn định, thường xuyên chuyển chỗ làm, đặc biệt với các doanh nghiệp hoạt động sản xuất có tính mùa vụ, sử dụng nhiều lao động ngắn hạn. Hơn nữa, các quy trình nghiệp vụ cấp sổ, thẻ BHXH cho
số lao động này, kể cả việc tiếp nhận, trả hồ sơ, giải quyết chính sách sẽ có nhiều bất cập do quy trình phức tạp, thời gian thực hiện lâu gây khó khăn cho cả người tham gia BHXH và nhân viên cơ quan BHXH.
* Về mức đóng góp và phương thức đóng góp:
- Đối với đối tượng lao động tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, mức đóng góp và phương thức đóng góp được quy định tại Điều 85 Luật BHXH năm 2014 và được quy định chi tiết tại Quyết định 595/QĐ-BHXH. Theo đó, mức đóng của người lao động là hàng tháng đóng bằng 8% mức tiền lương tháng vào quỹ hưu trí và tử tuất. Riêng với người lao động hoạt động không chuyên trách ở xã, phường, thị trấn hàng tháng đóng bằng 8% mức lương cơ sở vào quỹ hưu trí và tử tuất. Đối với người lao động đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng, mức đóng hàng tháng vào quỹ hưu trí và tử tuất bằng 22% mức tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội của người lao động trước khi đi làm việc ở nước ngoài; đối với người lao động đã có quá trình tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc bằng 22% của 02 lần mức lương cơ sở đối với người lao động chưa tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc hoặc đã tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc nhưng đã hưởng bảo hiểm xã hội một lần.
Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc được xác định theo Điều 89 Luật bảo hiểm xã hội. Theo đó, đối với từng đối tượng người lao động cụ thể, tiền lương tháng đóng BHXH có thể là tiền lương theo ngạch, bậc, cấp bậc quân hàm và các khoản phụ cấp chức vụ, phụ cấp thâm niên vượt khung, phụ cấp thâm niên nghề (nếu có); mức lương cơ sở hoặc mức lương và phụ cấp lương theo quy định của pháp luật. Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 trở đi, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác theo quy định của pháp luật về lao động.
Theo quy định của Luật BHXH năm 2014, từ ngày 1/1/2016 mức đóng BHXH cho NLĐ sẽ không chỉ dựa vào mức lương ghi trong HĐLĐ mà tính thêm các khoản phụ cấp. Việc thay đổi theo 2 mốc thời gian: từ 1/1/2016 đến hết năm 2017 đóng BHXH dựa trên mức lương và phụ cấp ghi trong HĐLĐ; từ 1/1/2018 trở đi mức đóng dựa trên mức lương, phụ cấp và nhiều khoản bổ sung khác ghi trong HĐLĐ.
Tỷ lệ đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc có sự thay đổi từ 01/5/2017. Tổng tỷ lệ đóng là 25,5% tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội; trong đó người lao động đóng bằng 8% tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội (đóng vào quỹ hưu trí và tử tuất), người sử dụng lao động đóng bằng 17.5% tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã
hội (14% vào quỹ hưu trí, tử tuất; 0.5% vào quỹ tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, 3% vào quỹ ốm đau, thai sản).
Trước đây, theo Luật BHXH năm 2006, tiền lương, tiền công tháng đóng BHXH đối với người lao động thuộc đối tượng thực hiện chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định là mức tiền lương, tiền công ghi trong hợp đồng lao động, không bao gồm các khoản phụ cấp. Thực tế quá trình thực hiện các năm qua cho thấy, các doanh nghiệp đã lợi dụng quy định nêu trên khi ký hợp đồng với người lao động; ghi tiền lương trong hợp đồng lao động ở mức rất thấp, bằng hoặc trên mức tối thiểu một ít, bổ sung nhiều khoản phụ cấp, trợ cấp để trốn tránh trách nhiệm đóng BHXH. Tiền lương, tiền công tháng làm căn cứ đóng BHXH thấp nên Quỹ BHXH bị thất thu và quyền lợi hưởng các chế độ BHXH của người lao động không được đảm bảo. Mức tiền lương, tiền công tháng đóng BHXH thấp, mức lương hưu, trợ cấp BHXH sẽ thấp hơn rất nhiều so với tiền lương khi đang làm việc, gây ảnh hưởng lớn đến quyền lợi của người lao động. Cũng có một số trường hợp người sử dụng lao động thông đồng với người lao động tăng mức tiền lương đóng BHXH cao bất thường làm căn cứ giải quyết các chế độ thai sản, hưởng trợ cấp thất nghiệp để trục lợi quỹ BHXH. Do đó, Luật BHXH năm 2014 đã quy định mức đóng dựa trên mức lương, phụ cấp và nhiều khoản bổ sung khác ghi trong HĐLĐ nhằm giải quyết những tình trạng trên.
Điều 87 Luật BHXH năm 2014 quy định mức đóng góp và phương thức đóng góp đối với đối tượng lao động tham gia BHXH tự nguyện. Theo đó, người lao động hàng tháng có trách nhiệm đóng bằng 22% mức thu nhập tháng do người lao động lựa chọn để đóng vào quỹ hưu trí và tử tuất; mức thu nhập tháng làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội thấp nhất bằng mức chuẩn hộ nghèo của khu vực nông thôn và cao nhất bằng 20 lần mức lương cơ sở.
Về phương thức đóng BHXH tự nguyện, người lao động được chọn một trong các phương thức đóng như: Đóng hằng tháng; đóng 03 tháng một lần; đóng 06 tháng một lần; đóng 12 tháng một lần; hoặc đóng một lần cho nhiều năm về sau với mức thấp hơn mức đóng hàng tháng hoặc một lần cho những năm còn thiếu với mức cao hơn mức đóng hàng tháng so với quy định.
Thêm vào đó, người tham gia BHXH tự nguyện được Nhà nước hỗ trợ tiền đóng theo tỷ lệ phần trăm trên mức đóng BHXH hằng tháng theo mức chuẩn hộ
nghèo của khu vực nông thôn: 30% đối với người tham gia thuộc hộ nghèo; 25%
đối với người tham gia thuộc hộ cận nghèo; 10% đối với các đối tượng khác.
1.2.2.2. Người sử dụng lao động đóng
Khoản 3 Điều 2 Luật BHXH năm 2014 quy định, người sử dụng lao động tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc bao gồm:
- Cơ quan nhà nước;
- Đơn vị sự nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác;
- Cơ quan, tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam;
- Doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác và cá nhân có thuê mướn, sử dụng lao động theo hợp đồng lao động.
Như vậy, đối tượng là người sử dụng lao động tham gia đóng góp vào quỹ bảo hiểm xã hội rất đa dạng. Ngoài đối tượng chủ yếu là công dân Việt Nam còn có sự tham gia của công dân nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam có giấy phép lao động hoặc chứng chỉ hành nghề hoặc giấy phép hành nghề do cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam cấp được tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc. Với đối tượng người sử dụng lao động tham gia đóng góp vào quỹ BHXH không chỉ bao gồm tổ chức, cơ quan, hộ kinh doanh trong nước mà còn có sự đóng góp của cơ quan, tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam.
Việc quy định đối tượng tham gia đóng góp vào quỹ bảo hiểm xã hội bắt buộc đa dạng theo quy định pháp luật hiện hành không chỉ thể hiện rõ tính chất xã hội và tương trợ cộng đồng cao của quỹ mà còn góp phần phát triển quỹ bảo hiểm. Quỹ bảo hiểm tạo lập từ sự đóng góp của đông đảo người tham gia sẽ tạo nên nguồn lực tài chính lớn cho quỹ BHXH trong một khoảng thời gian dài, giúp cho việc chi trả được thực hiện một cách kịp thời, đảm bảo giải quyết nhanh chóng nhu cầu bảo hiểm xã hội cho người tham gia.
Mức đóng và phương thức đóng BHXH của người sử dụng lao động được quy định tại Khoản 2 Điều 5 Quyết đinh 595/QĐ-BHXH và Điều 3 Nghị định 44/2017/NĐ-CP quy định mức đóng BHXH bắt buộc và quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp. Theo đó, người sử dụng lao động hàng tháng đóng 17.5%
tiền lương của người lao động trong đó: 3% vào quỹ ốm đau và thai sản; 0.5% vào quỹ tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; 14% vào quỹ hưu trí và tử tuất.
Đây là điểm thay đổi lớn nhất của pháp luật BHXH trong năm 2017, nếu như Luật BHXH năm 2014 tại Điều 86 quy định mức đóng BHXH của phía doanh nghiệp là 18% tiền lương của người lao động thì Quyết định 595/QĐ-BHXH đã quy định giảm xuống còn 17%. Ngoài 17% này, người sử dụng lao động còn phải đóng bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, với mức đóng 0,5% trên quỹ tiền lương làm căn cứ đóng BHXH của người lao động. Như vậy, quy định của pháp luật về vấn đề này đã có sự thay đổi, mức đóng BHXH của các doanh nghiệp đã giảm 0,5% (mức đóng trước đó là 1%). Vớiquy định này, phần nào sẽ giúp doanh nghiệp giả bớt chi phí để thuận lợi hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.2.2.3. Tiền sinh lời trong hoạt động đầu tư từ quỹ
Số dư tạm thời nhàn rỗi của Quỹ bảo hiểm xã hội có thể được sử dụng để đầu tư dưới các hình thức khác nhau nhưng phải đảm bảo hoạt động đầu tư từ quỹ bảo hiểm xã hội an toàn, hiệu quả và thu hồi được vốn đầu tư, tránh việc thất thoát gây ảnh hưởng đến quyền lợi của người tham gia bảo hiểm xã hội. Theo Điều 4 Nghị định số 30/2016/NĐ-CP ngày 28 tháng 4 năm 2016, hoạt động đầu tư từ quỹ bảo hiểm xã hội được thực hiện thông qua các hình thức theo thứ tự ưu tiên như sau:
- Mua trái phiếu Chính phủ: Trái phiếu Chính phủ được mua bao gồm các loại tín phiếu kho bạc, trái phiếu kho bạc, công trái xây dựng Tổ quốc do Bộ Tài chính phát hành tại thị trường trong nước và theo các hình thức như: Mua trái phiếu từ Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật về phát hành trái phiếu tại thị trường trong nước; Mua trái phiếu Chính phủ từ các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật về giao dịch trái phiếu Chính phủ. Mức mua trái phiếu do Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam quyết định căn cứ vào phương án đầu tư quỹ đã được Hội đồng quản lý Bảo hiểm xã hội Việt Nam thông qua.
- Cho ngân sách nhà nước vay: Mức cho vay do Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam quyết định căn cứ vào nhu cầu vay của ngân sách nhà nước và phương án đầu tư quỹ đã được Hội đồng quản lý Bảo hiểm xã hội Việt Nam thông qua. Thời hạn cho vay được tính kể từ ngày cho vay đến ngày thu nợ; thời hạn cho vay cụ thể của từng Khoản vay do Bảo hiểm xã hội Việt Nam và Bộ Tài chính thỏa thuận nhưng tối đa không quá 10 năm.