CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ
1.1. KHÁI QUÁT VỀ HÀNH VI CHUYỂN GIÁ
1.1.5. Tác động của chuyển giá tới các chủ thể có liên quan
Chuyển giá được hình thành từ nhu cầu của chính các MNCs nên ắt hẳn việc này mang lại những giá trị vô cùng quan trọng đối với các công ty, t p đoàn này.
Ản ưởng tích cực mà chúng ta có thể dễ dàng nh n ra là việc các MNCs này dựa vào các c ín sác ư đãi của quốc gia nơi mà c úng đầ tư để tối thiểu hóa thuế TNDN phải nộp.
Không chỉ v y, nếu biết cách áp dụng linh hoạt các cách thức chuyển giá, các MNCs có thể hạn chế rủi ro từ các chính sách quản lý ngoại hối của quốc gia nơi mà c úng đầ tư. Cụ thể, đối với các quốc gia ban hành chính sách thắt chặt quản lý ngoại hối, các chi nhánh sẽ k k ăn ( oặc th m chí là không thể) đưa ợi nhu n về nước bằng các cách thức t ông t ường. T ay vào đ , các c i n án sẽ áp dụng chuyển giá thông qua hình thức xuất khẩu hàng hóa, sản phẩm cho công ty mẹ tại nước ngoài với mức giá thấp hoặc vay vốn từ công ty mẹ và trả với mức lãi suất cao. Bởi chính sách thắt chặt quản lý ngoại hối chỉ tác động đến lợi nhu n chuyển ra khỏi lãnh thổ Việt Nam.
N ư đã n i ở trên, dựa vào chuyển giá, các MNCs hoàn toàn có thể chiếm ĩn t ị trường, th m chí là trở t àn công ty độc quyền trong thị trường đ . Việc cạnh tranh bằng hành vi chuyển giá giúp các MNCs đán b t những đối thủ nhỏ, lẻ trong nội địa nhờ vào nguồn lực tài chính lớn do công ty mẹ hỗ trợ.
Nâng cao giá trị vốn g p đồng ng ĩa với việc tăng tỷ lệ trích khấu hao hàng năm, đối với các MNCs điều này giúp họ nhanh trong thu hồi vốn đầ tư, giảm thiểu các rủi ro iên q an đến tỷ giá, lạm p át…
Tuy nhiên cùng với những lợi íc đ , nếu hành vi chuyển giá của các MNCs này bị phát hiện, họ sẽ phải đối mặt với rất nhiều các biện pháp trừng phạt nghiêm khắc n ư: tước giấy phép kinh doanh, chấm dứt mọi hoạt động kinh doanh tại quốc gia họ đang đầ tư, tịch thu toàn bộ tài sản, truy thu thuế… t m chí có thể chịu trách nhiệm hình sự vì tội trốn thuế. Hay ơn nữa, họ sẽ bị các tổ chức kinh tế thế giới giám sát và điều tra. Ngoài ra, chuyển giá cũng tác động và làm sai lệch lên chính báo cáo tài chính của công ty, gây k k ăn c o các nhà hoạc định chính sách và ản ưởng toàn bộ các MNCs.
1.1.5.2. Tác động đến nước đầu tư
Các quốc gia này gần n ư được lợi một cách gián tiếp thông qua việc àm ăn thu n lợi của các MNCs bởi lợi nhu n chuyển về càng nhiều thì cán cân thanh toán và cán cân t ương mại ngày càng được cải thiện do thu về một số ượng lớn ngoại tệ. Đồng thời, việc các MNCs phát triển ơn cũng g p p ần tích cực vào kinh tế - xã hội: tăng trác n iệm của doanh nghiệp với xã hội, tăng trưởng GNP (Gross National Product - Tổng sản ượng quốc gia), cải thiện nền kinh tế đất nước nói c ng…
Tuy nhiên, ngoài những tác động tích cực trên, trong trường hợp các nước đầ tư c t ế suất thuế TNDN thấp ơn tại nước nh n đầ tư, sẽ tạo ra dòng thuế chảy ngược ra khỏi lãnh thổ quốc gia xuất khẩ đầ tư. Bởi t eo đặc điểm của chuyển giá, dòng lợi nhu n sẽ chảy từ nơi c t ế suất cao đến nơi c t ế suất thấp. Đặc biệt, dòng lợi nhu n này có thể dịch chuyển qua một nước thứ 3 - nơi được coi à T iên Đường Thuế - nơi các DN k ông p ải chịu ng ĩa vụ nộp thuế.
Ngoài ra, tại chính những nơi công ty mẹ đặt trụ sở cũng c t ể xảy ra tình trạng “ ỗ giả, lãi th t” để được ưởng chính sách hoàn thuế. Đây cũng à một nguồn gây thâm hụt ngân sách quốc gia. Đồng thời, việc chuyển đổi dòng vốn đầ tư iên tục ảnh ưởng một các vĩ mô đến các chính sách kinh tế của Chính Phủ do việc k k ăn trong công tác nh n định và tính toán chiề ướng của các dòng vốn này.
1.1.5.3. Tác động đến nước nhận đầu tư
Đây được xem n ư c ủ thể chịu nhiều thiệt hại nhất do hành vi chuyển giá:
Cơ cấu vốn của nền kinh tế sẽ bị đột ngột t ay đổi do nguồn vốn FDI đổ vào với khối ượng lớn n ưng cũng sẽ nhanh chóng rút ra trong thời gian ngắn. H u quả để lại mà một bức tranh kinh tế bị sai lệch và không thể phản ánh đúng t ực trạng của nền kinh tế.
Đối với các quốc gia được gọi à T iên Đường Thuế tưởng chừng n ư k ông hề chịu bất kì các tác động nào cũng k ông trán k ỏi những hệ luy liên quan. Bỏ qua những lợi ích dễ dàng thấy được trong thời gian ngắn, trong dài hạn họ phải đương đầu với k k ăn tài c ín k i c ín các MNCs t oái vốn do thu nh p không bền vững trong ngắn hạn trước đây.
Hoạt động chuyển giá sẽ phá vỡ cán cân thanh toán quốc tế và cán cân t ương mại k i các nước nh n đầ tư rơi vào tìn trạng nh p siêu. Các chính sách thắt chặt ngoại hối nhằm hạn chế sự mất giá của đồng nội tệ cũng dường n ư vô tác dụng trước các hành vi chuyển giá này.
Đối với các MNCs c âm mư t ôn tín t ị trường t ì đây được xem là vấn đề vô cùng nan giải bởi n ư đã p ân tíc ở trên. Chuyển giá có thể giúp các một công ty liên doanh trở thành một công ty 100% vốn nước ngoài. i đ , nế cơ quan hoạc định chính sách không có những biện pháp quản ý độc quyền hay những chính sách bảo vệ nền kinh tế non trẻ trong nước thì có thể trong thời gian ngắn, các MNCs này sẽ độc quyền về giá. Điều này không chỉ ản ưởng đến kinh tế mà còn ản ưởng đến chính trị và xã hội bởi kinh tế được xem n ư xương sống của một quốc gia. Sự lệ thuộc vào kinh tế sẽ khiến quốc gia đ mất quyền kiểm soát chính trị và nhanh chóng dẫn đến các vấn đề về xã hội.
Cũng n ư bao sự v t và hiện tượng khác, chuyển giá cũng c n ững mặt tích cực và tiêu cực của n đối với từng chủ thể. Điều quan trọng à k i xác địn được những mặt tiêu cực, tích cực mà nó gây ra, mỗi chủ thể phải tìm được các biện pháp hạn chế các tiêu cực và phát huy những mặt tích cực này.