CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT CHO HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM
3.1. CÁC GIẢI PHÁP TỔNG QUAN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CHO HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ
N ư đã p ân tíc và đán giá ở c ương 2, n ằm nâng cao hiệu suất cho hoạt động kiểm soát chuyển giá, tác giả c đưa ra một số giải pháp mang tính tổng quát dưới đây:
Thứ nhất, thu hút vốn đầ tư FDI c c ọn lọc
Không thể phủ nh n những đ ng g p to ớn mà các DN đầ tư vào Việt Nam, n ưng song àn với đ cũng để lại nhiều tổn thất cho nền kinh tế. Việc các DN đầ tư tràn an vào Việt Nam trong khi nguồn lực của nền kinh tế n ư đất đai, môi trường, ao động…đang ngày càng khan hiếm đặt ra yêu cầu cho các nhà hoạch định cần phải nghiêm túc trong việc lựa chọn các chiến ược t út đầ tư của mình sao cho nền kinh tế đạt được sự phát triển bền vững. Đề cao chất ượng dòng vốn FDI ơn à số ượng.
Thứ hai, không cấp ư đãi t ế một cách tràn lan
Do vẫn còn tồn tại những s y ng ĩ bất chấp để thu hút vốn FDI nên hầ n ư Việt Nam ban hành rất nhiều các chính sách ư đãi về thuế cho DN nước ngoài nhằm khuyến khích họ đầ tư. T y n iên, các q y định ràng buộc hay các tiêu chí đán giá DN được ưởng ư đãi t ế còn hạn chế dẫn đến việc thuế ư đãi bị áp dụng tràn an. Điều này không chỉ gây ản ưởng đến nguồn NSNN, tạo cạnh tranh không lành mạnh với các DN trong nước mà còn gây nên sự chênh lệch thuế giữa các quốc gia. Điều này vô hình chung tạo cơ ội cho chuyển giá hình thành.
Thứ ba, hoàn thiện khung pháp lý về chuyển giá
N ư đã p ân tíc ở c ương 2, Việt Nam hiện nay c ưa c ín t ức ban hành Lu t Chống chuyển giá mà chỉ mới dừng ở các t ông tư, ng ị định nên gây nhiều k k ăn c o DN trong q á trìn t ực hiện. Chính vì v y, việc cấp thiết bây giờ là sớm ban hành Lu t Chống chuyển giá nhằm nâng cao tính pháp lý của các q y định kiểm soát chuyển giá. Lu t khi ban hành cần đảm bảo tính minh bạch, thống nhất,
phải dựa vào tình hình thực tế và điều kiện của nền kinh tế. Đặc biệt là hạn chế sự khác biệt hóa so với những q y định quốc tế bởi kiểm soát chuyển giá là công cuộc hợp tác quốc tế.
Thứ tư, nhanh chóng hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS)
Hệ thống chuẩn mực kế toán (CMKT) Việt Nam (VAS) bước đầ đã phản án tương đối đầy đủ những giao dịc cơ bản của DN. T y n iên, VAS k i đưa vào áp dụng đã nảy sinh nhiều sự khác biệt so với yêu cầu l p báo cáo tài chính theo Hệ thống chuẩn mức kế toán quốc tế (IFRS). Do chuyển giá gần n ư diễn ra ở các DN nước ngoài đầ tư vào Việt Nam, nên việc điều chỉn VAS t eo IFRS à ướng đi phù hợp với x ướng hợp tác chống chuyển giá quốc tế.
Thứ năm, tăng cường các q y định xử phạt đối với hành vi tiếp tay cho các DN thực hiện chuyển giá để trốn thuế.
Th t k ông k để nh n ra rằng để “t n lợi” t ực hiện hành vi chuyển giá qua mắt các cơ q an c ức năng t ì đâ đ vẫn có những cán bộ quản lý thuế tiếp tay cho những hành vi này. Nhằm trục lợi cá nhân, những cán bộ này đã “n ắm mắt cho q a” n ững giao dịch sai phạm của DN, giúp họ giảm thuế, trốn thuế ên đến cả chục nghìn tỷ đồng. Bởi các cán bộ quản lý, thanh tra thuế à người trực tiếp theo dõi, làm việc và kiểm tra DN, nên việc bao che cho DN là rất dễ dàng. N ư v y, phải nâng cao công tác tư tưởng cũng n ư c các c ế tài mạn tay đối với các hành vi vi phạm mới có thể hạn chế sự thất thoát nguồn ngân sác n à nước.
Thứ sáu, áp dụng quy tắc “safe harbours” t eo k yến nghị của OECD
“Safe arbo rs” - bến cảng an toàn trong chế độ kiểm soát chuyển giá là một điều khoản áp dụng c o các DN đã t ực hiện tốt và đẩy đủ các ng ĩa t ế. T eo đ , các DN này sẽ được tự mình lựa chọn khoản thuế nhất định phải nộp thay vì cách tính thuế TNDN truyền thống. Số thuế này có thể là một mức lợi nhu n nằm trong khoảng cho phép hoặc là tỷ lệ lợi nhu n trên vốn/doanh thu. Nguyên tắc này vừa khuyến khích các DN thực hiện tốt ng ĩa vụ thuế (vì thực tế nó giúp họ giảm số thuế TNDN phải nộp), vừa giảm các chi phí quản lý thuế của cơ q an t ế.
Thứ bảy, khắc phục những n ược điểm còn tổn tại của thỏa thu n APA.
Dù q á trìn đi đến thỏa thu n APA còn nhiều mặt hạn chế những không thể phủ nh n rằng p ương t ức này rất được OECD khuyến khích sử dụng và được hầu hết các quốc gia trên thế giới áp dụng (có sự t ay đổi cho phù hợp với tình hình thực tế từng quốc gia). Từ những hạn chế cụ thể được phân tích ở c ương 2, cơ quan Thuế cần điều chỉnh lại quy trình thực hiện thỏa thu n này, tránh lãng phí thời gian và tiền bạc của DN. Đồng thời cũng đầ tư vào việc tuyên truyền những lợi ích của thỏa thu n APA để khuyển khích DN tham gia.
Thứ tám, hoàn thiện và phát triển nguồn cơ sở dữ liệu
Cơ q an T ế cần mạn tay đầ tư và cơ sở v t chất, khoa học kĩ t t để xây hoàn thiện nguồn cơ sở dữ liệu về người nộp thuế, về giá cả thị trường, … Cần ư ý rằng, áp dụng công nghệ cao vào việc thu th p và phân tích dữ liệu là xu thế kiểm soát chuyển giá trong tương ai bởi sẽ hạn chế được sự can thiệp của con người dẫn đến những đán giá sai ay t iếu sót các giao dịch quan trọng.
Bên cạn đ , k ông c ỉ chủ động liên kết với các ngân hàng trong và ngoài nước (do các giao dịch quốc tế được thanh toán qua hệ thống các ngân hàng), mà còn những tổ chức quốc tế, những đơn vị chuyên cung cấp dữ liệu lớn trên thế giới n ư D n Bradstreet; các công ty xếp ạng tín n iệm n ư S P, Moody’s, Fitc ; các đơn vị kiểm toán lớn n ư De oitte, PwC, EY, PMG, …
Thứ chín, bổ sung bộ ph n chuyên trách chống chuyển giá tại các địa p ương Tín đến nay, Bộ Tài Chính mới chỉ thiết l p Phòng Thanh tra giá chuyển n ượng tại 4 Cục Thuế tỉnh, thành phố: Hà Nội, Hồ Chí Minh, Bình Dương, Đồng Nai – đây à n ững nơi t p trung nhiề các DN FDI đang đầ tư và oạt động.
Quyết định này ban hành từ năm 2011, c o đến nay đã nảy sinh nhiều bất c p do số ượng và quy mô lớn các DN FDI đang oạt động tại nhiều khu vực k ác n ư T ái Nguyên, Vĩn P úc, Long An, Đà Nẵng… Với số ượng Phòng Thanh tra còn rất ít, k ông đủ nguồn lực để thanh tra, kiểm tra tại các khu vực mới này.
Thứ mười, nâng cao năng ực cho cán bộ thuế.
Khi các thủ đoạn chuyển giá ngày càng trở nên k ường cũng à úc yếu tố con người cần được coi trọng ơn cả. T p tr ng nâng cao năng ực cho các cán bộ chuyên trách cả về chuyên môn và các kỹ năng mềm cần thiết là yêu cầu cấp thiết hiện nay. Kỹ năng mềm ở đây c ín à kỹ năng giao tiếp, đàm p án, t ương ượng, giải quyết vấn đề, … mà các cán bộ của ta hiện nay còn thiếu sót rất nhiều.
Thứ mười một, hợp tác chống chuyển giá
C ín p ủ, Bộ Tài c ín cũng n ư cơ q an t ế Việt Nam cần đẩy mạnh hợp tác với C ín p ủ, Bộ Tài c ín và cơ q an t ế các nước trong công tác c ống chuyển giá trên ng yên tắc bảo vệ lợi íc q ốc gia và ài òa ợi íc của các bên c q yền và ợi íc iên q an. Ngoài ra, cũng cần c ủ động ợp tác với các c yên gia t ế q ốc tế c kin ng iệm và y tín trong một số tìn ống p ức tạp ay các đơn vị kiểm toán ớn n ư PMP, EY, PwC, De oitte… n ằm n n được sự ỗ trợ về mặt c yên môn, n ân ực, kỹ t t, t ông tin từ các đối tác c kin ng iệm này.
Thứ mười hai, đầ tư ng ồn kinh phí cho hoạt động kiểm soát chuyển giá Công tác này là một chặng đường dài và tốn kém nhiều chi phí. Chi phí cho việc đào tạo nguồn nhân lực, c i p í đầ tư cơ sở v t chất hỗ trợ ư trữ, phân tích cơ sở dữ liệ , m a cơ sở dữ liệu… Để hoạt động này đạt được hiệu quả, Chính phủ cần cân nhắc việc đầ tư t êm ng ồn kinh phí hỗ trợ cho hoạt động chuyển giá.
Nguồn kinh phí này có thể đến từ số thuế tr y t được từ chính các hành vi vi phạm chuyển giá.