Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.2. KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN
1.2.2. Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN
1.2.2.1. Khái niệm kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB.
Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của CĐT các khoản kinh phí thực hiện dự án theo các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kì.
Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN liên quan tới 3 cơ quan chức năng bao gồm: Ban quản lý dự án, KBNN nơi giao dịch và đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ (nếu là mua sắm công).
Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của CĐT các khoản kinh phí thực hiện dự án. Do vốn đầu tư XDCB từ NSNN chi cho các dự án có nội dung khác nhau (quy hoạch, chuẩn bị đầu tư, giải phóng mặt bằng, thực hiện đầu tư, chi phí quản lý dự án…) nên đối tượng và tính chất đặc điểm các khoản chi này không giống nhau, theo đó yêu cầu hồ sơ thủ tục, mức quản lý tạm ứng, thanh toán vốn và tham gia xử lý công việc cũng như quy trình kiểm soát chi sẽ có những điểm khác nhau, tương ứng phù hợp với nội dung từng loại dự án. Các quy định liên quan đến thanh toán vốn đầu tư gồm ba nhóm: quy định về hồ sơ, thủ tục, quy định về tạm ứng và trách nhiệm thanh toán, quy định về thời gian từng giai đoạn.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
1.2.2.2. Mục đích, ý nghĩa của kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN.
a. Mục đích của kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN.
Chi đầu tư XDCB là khoản chi NSNN lớn và có tính chất phức tạp nhất.
Chính vì đặc điểm và tầm quan trọng của khoản chi trên đã đặt ra yêu cầu về kiểm soát chi đầu tư XDCB nhằm đạt hiệu quả cao nhất, chống tình trạng thất thoát và lãng phí, đồng thời định hướng, khuyến khích các thành phần kinh tế đầu tư, sản xuất kinh doanh phù hợp với chiến lược và quy hoạch phát triển KT - XH của đất nước trong từng thời kì để chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa – hiện đại hóa, đẩy nhanh tốc độ phát triển, nâng cao đời sống nhân dân.
b. Ý nghĩa của kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN.
Thứ nhất, mục tiêu kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN là giải ngân vốn đầu tư XDCB đúng thời gian và khối lượng cho các dự án đầu tư trên địa bàn. Với mục tiêu này thì tiêu chí cụ thể là khối lượng vốn đầu tư XDCB được giải ngân cho các công trình xây dựng khối lượng vốn giải ngân theo từng năm NS.
Thứ hai, đảm bảo các khoản chi tiêu đúng đối tượng, đúng nội dung của dự án đã được phê duyệt, theo đúng định mức, góp phần chống lãng phí, thất thoát trong công tác quản lý thanh toán vốn đầu tư XDCB, nâng cao hiệu quả vốn đầu tư. Khả năng của NSNN là có hạn, đặc biệt đối với những nước đang phát triển như nước ta. Trong khi nhu cầu chi cho phát triển KT - XH lớn mà ngày càng tăng cao. Do đó việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN đặc biệt là trong lĩnh vực đầu tư XDCB là một trong những mối quan tâm hàng đầu của Đảng và Nhà nước hiện nay. Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí, nhằm tập trung các nguồn lực tài chính để phát triển KT - XH, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ và lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia. Bên cạnh đó
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
cũng góp phần nâng cao trách nhiệm, phát huy vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan tới công tác quản lý và điều hành NS.
Thứ ba, qua công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB làm cho các CĐT hiểu rõ hơn để thực hiện đúng chính sách, đúng chế độ quản lý đầu tư và xây dựng, góp phần đưa công tác quản lý đầu tư và xây dựng vào nề nếp, đúng quỹ đạo, từ đó nâng cao vai trò và vị thế của KBNN là cơ quan kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN.
Thứ tư, qua công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB, KBNN đóng góp tích cực và có hiệu quả với các cấp chính quyền khi xác định chủ trương đầu tư, xây dựng kế hoạch đầu tư dài hạn và hàng năm sát với tiến độ thực hiện dự án. Tham mưu với các Bộ, ngành trong việc hoạch định chính sách quản lý đầu tư, thu hút các nguồn vốn dành cho đầu tư phát triển.
1.2.2.3. Nguyên tắc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB.
a. Nguyên tắc kiểm soát thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN:
Tất cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán. Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng ĐVSDNS hoặc người được ủy quyền quyết định chi.
Mọi khoản chi NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ NS, cấp NS và mục lục NSNN. Các khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định quy đổi.
Việc thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ KBNN cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hóa dịch vụ, trường hợp chưa thực hiện được việc thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện thanh toán qua đơn vị sử dụng NSNN.
Trong quá trình kiểm soát, thanh toán, quyết toán chi NSNN các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi hoặc nộp NS. Căn cứ vào quyết định của cơ quan
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện việc thu hồi cho NSNN theo đúng trình tự quy định.
b. Nguyên tắc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN.
* Nguyên tắc 1: Cấp phát đúng đối tượng.
Nguồn vốn cấp phát đầu tư XDCB của NSNN chi được sử dụng để cấp phát thanh toán cho các dự án thuộc đối tượng sử dụng vốn NSNN theo quy định của Luật NSNN và quy chế quản lý đầu tư và xây dựng. Các dự án thuộc đối tượng cấp phát vốn đầu tư xây dựng của NSNN bao gồm:
Các dự án đầu tư kết cấu hạ tầng KT - XH, quốc phòng an ninh không có khả năng thu hồi vốn và được quản lí theo phân cấp quản lí chi NSNN cho đầu tư phát triển như các dự án giao thông, thủy lợi, giáo dục đào tạo, y tế…
Các dự án đầu tư của doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật được NSNN hỗ trợ.
Các dự án khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
* Nguyên tắc 2: Phải thực hiện nghiêm chỉnh trình tự đầu tư và xây dựng dự toán được duyệt.
Trình tự đầu tư và xây dựng là trật tự các giai đoạn, các bước công việc trong từng giai đoạn của quá trình đầu tư và xây dựng từng công trình. Các dự án đầu tư không phân biệt quy mô và mức vốn đầu tư đều phải thực hiện nghiêm chỉnh trình tự đầu tư và xây dựng.
* Nguyên tắc 3: Các khoản chi đầu tư XDCB phải đúng mục đích, đúng kế hoạch.
Nguồn vốn NSNN đầu tư cho các công trình, dự án được xác định theo kế hoạch NSNN hàng năm dựa trên kế hoạch phát triển KT - XH của toàn bộ nền kinh tế, kế hoạch XDCB của từng bộ, ngành, địa phương, từng đơn vị cơ sở và khả năng nguồn vốn của NSNN. Vì vậy cấp phát vốn đầu tư XDCB phải đúng mục đích, đúng kế hoạch nhằm theo đúng nguyên tắc quản lý
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
NSNN và đảm bảo tính kế hoạch, cân đối của toàn bộ nền kinh tế, của từng ngành, từng lĩnh vực và từng địa phương.
Vốn đầu tư XDCB chỉ được sử dụng cho mục đích đầu tư XDCB theo kế hoạch đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, không sử dụng cho mục đích khác như dùng để trang trải chi thường xuyên của các đơn vị….
* Nguyên tắc 4: Theo mức độ khối lượng thực tế hoàn thành kế hoạch và chỉ trong phạm vi giá dự toán được duyệt.
Sản phẩm XDCB có vốn đầu tư lớn, thời gian xây dựng dài, kết cấu kĩ thuật phức tạp. Quản lí và cấp vốn theo mức độ khối lượng hoàn thành kế hoạch nhằm đảm bảo vốn cho quá trình đầu tư XDCB được tiến hành liên tục đúng kế hoạch tiến độ, kiểm tra chặt chẽ được chất lượng từng khối lượng XDCB và chất lượng của công trình hoàn thành, đảm bảo vốn đầu tư được sử dụng đúng mục đích, tránh ứ đọng và thất thoát lãng phí vốn đầu tư.
Một trong những nguyên tắc quan trọng trong quản lí chi NSNN là quản lí theo dự toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Vì vậy quản lí và cấp phát vốn đầu tư XDCB phải dựa vào dự toán được duyệt và chỉ trong phạm vi dự toán được duyệt.
Khối lượng XDCB hoàn thành được cấp vốn thanh toán phải là khối lượng đã thực hiện, đúng thiết kế, thực hiện đúng trình tự xây đầu tư và xây dựng, có trong dự toán và có trong kế hoạch XDCB năm và đã được nghiệm thu bàn giao theo đúng chế độ quy định của Nhà nước.
Mức vốn cấp phát thanh toán cho từng công trình, hạng mục công trình, từng khối lượng XDCB hoàn thành nghiệm thu phải được xác định căn cứ vào dự toán đã được các cấp có thẩm quyền phê duyệt và chỉ được cấp phát thanh toán trong phạm vi giá dự toán đã duyệt, hoặc theo đúng giá trúng thầu được duyệt.
* Nguyên tắc 5: Giám đốc bằng đồng tiền.
Chức năng của tài chính là kiểm tra bằng đồng tiền đối với việc sử dụng vốn đúng mục đích, đúng kế hoạch và có hiệu quả. Thực hiện công tác giám đốc trong quá trình cấp phát vốn đầu tư có tác dụng đảm bảo sử dụng
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
tiền vốn tiết kiệm, đúng mục đích, đúng kế hoạch và thúc đẩy các đơn vị thực hiện tốt trình tự đầu tư và xây dựng, kế hoạch, tiến độ thi công, đảm bảo chất lượng công trình và hoàn thành công trình đúng thời hạn để đưa công trình vào sản xuất và ứng dụng.
Giám đốc bằng tiền được thực hiện đối với mọi dự án đầu tư, trong tất cả các giai đoạn, bao gồm giám đốc trước, trong và sau khi cấp phát vốn.
1.2.2.4. Nội dung và quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB.
Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN bao gồm 4 bước:
(1) tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ ban đầu, (2) kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư, (3) kiểm soát thanh toán theo khối lượng, (4) quyết toán vốn đầu tư. Mỗi bước nói trên đều tuân thủ theo quy trình cụ thể.
a. Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ ban đầu.
Đây là bước đầu tiên trong quá trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN, tuy là một bước đơn giản nhưng nếu thực hiện đầy đủ và chính xác sẽ ảnh hưởng rất tốt đến các bước tiếp theo của quá trình kiểm soát chi, nội dung cơ bản của bước này có thể khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Quy trình tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ ban đầu Chủ đầu tư
Tiếp nhận, kiểm tra
Thông báo kết quả Tính pháp lý
Số lượng Tính thống nhất
(1) (2) (3)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
CĐT giao nhận hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi, cán bộ kiểm tra sơ bộ hồ sơ, cơ bản kiểm tra 3 yếu tố sau:
(1) Kiểm tra về mặt số lượng: Kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ, đủ về số lượng các loại hồ sơ theo quy định đối với từng dự án cụ thể, hoặc đối với các thủ tục cụ thể đầy đủ về số lượng như: quyết định phê duyệt dự án, dự toán, kết quả đấu thầu, hợp đồng: 1 bản.
(2) Kiểm tra tính pháp lí của hồ sơ: hồ sơ phải được lập theo đúng mẫu quy định, chữ ký, đóng dấu của người hoặc cấp có thẩm quyền, logic về mặt thời gian trên hồ sơ.
(3) Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong báo cáo khả thi hoặc báo cáo đầu tư đã được phê duyệt.
Sau khi kiểm tra sơ bộ, cán bộ kiểm soát chi lập thông báo kết quả kiểm tra hồ sơ, ký tổ trưởng và trả kết quả thông báo cho CĐT.
Đây là khâu quan trọng, là cơ sở thanh toán cho từng lần được thực hiện nhanh chóng, đảm bảo đúng thời gian quy định.
b. Kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư.
Ngoài các mục tiêu chung của kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB đã nêu ở phần trên, mục tiêu cụ thể của công tác kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư là: (1) xác định đúng đối tượng, thành phần được tạm ứng, (2) khống chế mức tạm ứng theo đúng quy định để đảm bảo các CĐT có số vốn ban đầu để thực hiện dự án, nhưng cũng đảm bảo tính chất hoàn trả nhanh nhất số vốn đã tạm ứng, (3) thúc đẩy quá trình thực hiện dự án một cách liên tục, không bị gián đoạn.
Đối tượng tạm ứng vốn: việc tạm ứng theo hợp đồng giữa CĐT cho nhà thầu được thực hiện theo quy định hiện hành, theo Nghị định 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 của Chính phủ quy định chi tiết về hợp đồng xây dựng thì:
Mức tạm ứng hợp đồng không được vượt quá 50% giá trị hợp đồng tại thời điểm ký kết (bao gồm cả dự phòng nếu có), trường hợp đặc biệt thì phải người có thẩm quyền quyết định đầu tư cho phép hoặc Bộ trưởng, Chủ tịch
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
UBND cấp tỉnh, Chủ tịch hội đồng thành viên, Chủ tịch hội đồng quản trị tập đoàn, tổng công ty đối với trường hợp người có thẩm quyền quyết định đầu tư là Thủ tướng chính phủ. CĐT chịu trách nhiệm xác định mức tạm ứng cho từng hợp đồng cụ thể, đảm bảo mức tạm ứng của cả dự án theo quy định.
Mức tạm ứng theo hợp đồng giữa CĐT cho nhà thầu được thực hiện theo công văn số: 10726/BTC-ĐT ngày 04/8/2014 và công văn số 3712/BTC- KBNN ngày 05/06/2015: tổng mức vốn tạm ứng của các hợp đồng thực hiện trong năm tối đa là 30% kế hoạch vốn giao hàng năm cho dự án. CĐT chịu trách nhiệm xác định mức tạm ứng cho từng hợp đồng cụ thể, đảm bảo mức tạm ứng của cả dự án theo quy định nêu trên.
Trường hợp dự án được bố trí kế hoạch vốn mà mức vốn tạm ứng không đủ theo hợp đồng, sau khi đã thanh toán khối lượng hoàn thành và thu hồi toàn bộ hoặc một phần số vốn đã tạm ứng lần trước, theo đề nghị của CĐT, KBNN tạm ứng tiếp cho dự án. Tổng số dư vốn tạm ứng chưa thu hồi tối đa là 30% kế hoạch vốn giao hàng năm cho dự án.
Quy trình giao dịch ta có thể khái quát qua sơ đồ chung như sau:
Bộ phận một cửa
Cán bộ kiểm soát chi
Lãnh đạo KBNN Đơn vị
thụ hưởng
Tổ kế toán Tổ trưởng kiểm
soát chi (2)
(3)
(4) (5)
(7) (6) Chủ đầu tư (1)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trong thời hạn quy định kể từ khi cán bộ kiểm soát chi nhận được đầy đủ hồ sơ của CĐT là 03 ngày làm việc. Trình tự kiểm soát tạm ứng được thực hiện như sau:
Bước 1: CĐT nộp hồ sơ đề nghị tạm ứng cho bộ phận một cửa.
Bước 2: Cán bộ kiểm soát chi căn cứ hồ sơ đề nghị tạm ứng bộ phận một cửa chuyển sang sẽ thực hiện kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định đối chiếu mức vốn đề nghị tạm ứng phù hợp với các điều khoản thỏa thuận trong hợp đồng, kiểm tra mẫu dấu, chữ ký.
Căn cứ vào kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm, cán bộ kiểm soát chi xác định số vốn chấp nhận tạm ứng, tên, tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đầy đủ vào các chỉ tiêu và kí vào giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư, đồng thời lập tờ trình Tổ trưởng kiểm soát chi NSNN toàn bộ hồ sơ thanh toán và tờ trình lãnh đạo để ký trình lãnh đạo phụ trách.
Trường hợp số vốn chấp nhận tạm ứng có sự chênh lệch so với số vốn đề nghị của CĐT, cán bộ kiểm soát dự thảo văn bản trình tổ trưởng, trình lãnh đạo ký, gửi CĐT thông báo về kết quả chấp nhận tạm ứng.
Bước 3: Tổ trưởng kiểm soát chi NSNN chấp nhận tạm ứng số vốn khác so với số vốn cán bộ kiểm soát chi trình, Tổ trưởng ghi lại số vốn chấp nhận tạm ứng trên tờ trình lãnh đạo. Cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản trình lãnh đạo KBNN quận, huyện ký gửi CĐT.
Bước 4: Lãnh đạo phụ trách kiểm soát chi đầu tư xem xét, ký duyệt tờ trình lãnh đạo của bộ phận kiểm soát chi NSNN và giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ bộ phận Kiểm soát chi NSNN.
Trường hợp lãnh đạo phê duyệt khác với số vốn đề nghị chấp nhận tạm ứng của bộ phận kiểm soát chi NSNN thì sau khi lãnh đạo trả hồ sơ, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản và báo cáo Tổ trưởng, trình lãnh đạo KBNN quận, huyện ký gửi CĐT về kết quả chấp nhận tạm ứng.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp