CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
2.1. Tổng quát về công ty TNHH sản xuất và thương mại Huyền Hào
2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
Để đảm bảo cho công tác hạch toán kế toán tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Huyền Hào được diễn ra thống nhất, thuận lợi và hiệu quả, công tác kế toán của đơn vị được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung.
Kế toán tiền gửi, kế toán
công nợ
Thủ quỹ, KT tiền mặt Kế toán
kho Kế toán
doanh thu, chi phí
Kế toán trưởng
Phòng kế toán công ty lập kế hoạch và giao cho đơn vị trực thuộc. Hình thức này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự lãnh đạo của bộ máy quản lý của đơn vị.
Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn của tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Huyền Hào nên tổ chức bộ máy kế toán của công ty được tổ chức rất gọn nhẹ, nhưng đồng thời vẫn đảm bảo tính hiệu quả trong công việc.
+ Kế toán trưởng: Chỉ đạo thực hiện công tác kế toán, phân chia công việc cho từng nhân viên kế toán, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về toàn bộ tình hình công tác tài chính của công ty và có nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của pháp luật.
+Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt: Có trách nhiệm quản lý tiền mặt, quản lý, hạch toán các khoản vốn bằng tiền. Phản ánh tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt, lập báo cáo quỹ hàng ngày, theo dõi khoản thanh toán quỹ nhân viên, thanh toán lương hàng tháng cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
+ Kế toán công nợ, kế toán tiền gửi: Theo dõi các khoản nợ phải thu, nợ phải trả theo từng đối tượng khách hàng, đối chiếu công nợ giữa các bên liên quan. Phản ánh tình hình tăng giảm các tài khoản ngân hàng,viết ủy nhiệm chi, đồng thời đảm nhiệm các thủ tục liên quan đến bảo hiểm xã hội, các thủ tục liên quan đến vận chuyển.
+Kế toán doanh thu, chi phí: Theo dõi các khoản doanh thu, ghi hóa đơn.
Phản ánh các khoản chi phí và phân bổ hợp lý. Lập báo cáo doanh thu và chi phí hàng tháng, quý, năm.
+Kế toán kho: Theo dõi các hóa đơn bán hàng, nhập hàng, căn cứ vào hóa đơn mua vật tư, phiếu đề nghị cấp vật tư để nhập, xuất kho vật tư và mở thẻ kho cho từng loại vật tư để xác định được lượng nhập, tồn của từng loại vật tư đồng thời nhập hóa đơn, phiếu nhập kho vào phần mềm kế toán.
Các công việc kế toán được phân công cho từng nhân viên kế toán, song các công việc này đều nằm trong một quy trình thống nhất. Chính vì vậy, công việc của các nhân viên có quan hệ mật thiết với nhau không thể tách rời.
Công việc này phải được kế toán trưởng công ty chi phối điều hành trong một thể thống nhất để công tác kế toán tiến hành trôi chảy.
2.1.4.2. Hệ thống kế toán sử dụng.
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.
Niên độ kế toán: Theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
Đồng tiền sử dụng hạch toán: Đồng Việt Nam.
Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung.
Phương pháp tính VAT: Phương pháp khấu trừ.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng nhập kho: Xác định theo giá gốc lúc mua vào.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:Nhập trước xuất trước.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Hệ thống chứng từ
Công TNHH sản xuất và thương mại Huyền Hào áp dụng hệ thống chứng từ được ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ tài chính gồm chứng từ về lao động tiền lương, hàng tồn kho, bán hàng, tiền tệ, tài sản cố định.
Hệ thống tài khoản
Bảng hệ thống tài khoản Công ty TNHH sản xuất và thương mại Huyền Hào.
Số hiệu TK
Tên tài khoản Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3
LOẠI 1: TÀI SẢN NGẮN HẠN
111 Tiền mặt
1111 Tiền mặt VNĐ
112 Tiền gửi ngân hang
1122 Tài khoản Ngân hàng BIDV
… … … …
152
1521 Nguyên liệu, vật liệu 153
1531 Công cụ, dụng cụ 154
154 Chi phí sản xuất , kinh doanh dở dang
156 Hàng hóa
1561 Giá mua hàng hóa
1562 Chi phí thu mua hàng hóa
… … …
LOẠI 5: DOANH THU
511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa SD1
5112 Doanh thu bán hàng hóa SD2 5113 Doanh thu bán hàng hóa SD3
5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá
5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 5118 Doanh thu khác
515 Doanh thu hoạt động tài chính
LOẠI 6: CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 632 Giá vốn hàng bán
63211 Giá vốn hàng bán SD1 63221 Giá vốn hàng bán SD2 63231 Giá vốn hàng bán SD3 63212 Giá vốn sản xuất SD1
63222 Giá vốn sản xuất SD2 63232 Giá vốn sản xuất SD3
642 Chi phí quản lý kinh doanh 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý
6423 Chi phí phân bổ công cụ dụng cụ 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ
6425 Thuế, phí và lệ phí 6426 Chi phí thuê nhà
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài
627 Chi phí sản xuất chung
6271 Chi phí sản xuất chung SD1 6272 Chi phí sản xuất chung SD2 6273 Chi phí sản xuất chung SD3 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278 Chi phí bằng tiền khác
711 Thu nhập khác
811 Chi phí khác
821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
8211 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 8212 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
911 Xác định kế tquar kinh doanh
Hệ thống sổ sách
Căn cứ vào quy mô và đặc điểm kinh doanh, Công ty TNHH sản xuất và thương mại Huyền Hào sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung.
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Hệ thống sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung gồm: Nhật ký chung, sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng, sổ cái.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dung làm căn cứ ghi sổ. Trước hết kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung. Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu đúng, kế toán cộng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dung để
Chứng từ kế toán
Sổ cái Sổ nhật kí chung
Báo cáo tài chính Bản cân đối số
phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
lập báo cáo tài chính.
Hệ thống báo cáo
Công ty TNHH sản xuất và thương mại Huyền Hào áp dụng hai hệ thống báo cáo: Báo cáo tài chính và báo cáo quản trị.
Hệ thống báo cáo tài chính: công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài chính năm ban hành theo thông tư 200/ 2014/TT-BTC. Hệ thống báo cáo tài chính năm gồm:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01- DN).
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B 02- DN).
- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 -DN).
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 09 – DN).
- Hệ thống báo cáo quản trị: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từng mặt hàng, báo cáo công nợ, báo cáo tình hình biến động hàng tồn kho.