CHƯƠNG 1. NHỮNG VẤN ĐỀ Ý LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG,
1.2 Nội dung cơ bản của kế tooán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
1.2.4 K Ế TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Các khoản thu giảm chi phí QLDN
111, 112 Chi phí vật liệu, công cụ,
dụng cụ TK 111, 112, 152, 153
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN
TK 214
Thuế GTGT khấu trừ
TK 1331
Thuế GTGT được khấu trừ
TK 111, 112, 141, 331
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN
TK 1331
Tiền lương và các khoản trích theo lương
TK 334, 338
Chi phí trả trước phân bổ dần, chi phí phải trả
TK 242, 335
Dự phòng nợ phải thu khóđòi TK 229
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
Thuế GTGT không được khấu trừ nếu được tính vào CP TK 333 QLDN
TK 229 Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
TK 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
TK 351
Dự phòng phải trả về tài cơ cấu DN, HĐ có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác
TK 352
1.2.4.1 Kế toán doanh thu tài chính
Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:
+ Tiền lãi : Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi từ việc bán hàng trả chậm trả góp.
+ Lãi do bán, chuyển nhượng công cụ tài chính, đầu tư liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, đầu tư liên kết, đầu tư vào công ty con.
+ Cổ tức và lợi nhuận được chia.
+ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
+ Thu nhập khác liên quan đến hoạt động tài chính.
Điều kiện ghi nhận doanh thu tài chính
Doanh thu từ hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp chỉ được nhận khi:
- Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận trên cơ sở:
- Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
- Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng.
- Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoăc các bên tham gia góp vốn.
Chứng từ sử dụng - Hóa đơn
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng.
- Phiếu tính lãi tiền gửi...
Tài khoản sử dụng
Tài khoản kế toán: TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515
Nợ Tài khoản 515 Có - Số thuế GTGT phải nộp theo
phương pháp trực tiếp (nếu có).
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Trình tự hạch toán doanh thu tài chính
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính
TK3331 TK515 TK111,112,131
Lãi được chia
Lãi tỷ giá ngoại tệ (nếu có)
TK 121
TK911
Lãi được chia nếu
Được hưởng Thuế GTGT
Đầu tư C.lệch tỷ giá thuần
Cuối kỳ k/c
C.khấu t.toán khi mua hàng
TK111,112,3311 11; 112; 331
1.2.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp.
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:
- Khoản chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính.
- Chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn.
- Chi phí góp vốn liên doanh, liên kết
- Lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán.
- Chi phí liên quan đến mua bán ngoại tệ.
- Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư và đơn vị khác
- Chi phí lãi vay vốn kinh doanh không được vốn hoá, khoản chiết khấu thanh toán khi bán sản phẩm hàng hoá.
- Chi phí lỗ khi mua bán ngoại tệ , khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái.
Chứng từ sử dụng - Phiếu chi
- Giấy báo nợ của ngân hàng - Phiếu tính lãi đi vay ...
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 - Chi phí tài chính
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 635
Nợ Tài khoản 635 Có -`Chi phí tiền lãi vay, lãi mua trả
chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính.
- Lỗ bán ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toán cho người mua.
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
- Trích lập dự phòng giảm giá CKKD, DP tổn thất đầu tư váo đơn vị khác.
- Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài chính khác.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hđ kinh doanh.
111,112,141 635
121,228 111,112
111,112,335
Thiệt hại do thu hồi vốn không đủ vốn đã góp vốn liên doanh
Giá bán Giá gốc
TG bán ngoại tệ thu bằng VNĐ Tỷ giá xuất NT
229
131 222
Chi phí phát sinh khi tham gia liên doanh
Lỗ do bán CK
Lãi tiền vay phải trả
Lỗ do bán NT
Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn
Chiết khấu thanh toán cho khách hàng 111,112,335
1121,1122
229 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
Trình tự hạch toán
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính