CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công
2.2.4 K Ế TOÁN GIÁ VỐN HÀNG HÓA DỊCH VỤ
Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty TNNH Pasa Group
Tại công ty TNHH Pasa Group giá vốn hàng bán được xác định định kỳ được tính theo phương pháp bình quân cuối kì
Quy trình sử lý số liệu ở công ty Đơn giá bình
quân trong kỳ hang xuất kho trong kỳ
Số lượng hang xuất kho
* Đơn giá bình quân
hang xuất
=
=
SL hang tồn ĐK+ SL hang nhập Trị giá hang tồn kho đầu kỳ+ trị gá hang nhập Trị giá hang xuất
kho
IPCELLS & Cộng Sự thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Phiếu xuất kho
Quy trình kết chuyển giá vốn hàng bán của dịch vụ vào cuối kỳ kế toán:
Kế toán click chuột - Chọn mục “kho”
- Chọn tiếp tiểu mục: “Tính giá xuất kho”
Lúc này phần mềm sẽ hiện lên bảng tính giá xuất kho (Hình 1)
- Đầu tiên sẽ có 2 lựa chọn cho kế toán, tùy thuộc vào nhu cầu của công ty, kế toán chọn:
Tính tất cả vật tư hàng hóa
Chọn vật tư hàng hóa để tính
- Tiếp theo chọn khoảng thời gian để tính giá vốn: từ ngày 01/10/2018 đến ngày 31/12/2018
- Kỳ tính giá: Quý
toán click chuột vào ô “thực hiện”, phần mềm sẽ tự động tính giá vốn toàn bộ hàng bán trong kỳ mà kế toán đã lựa chọn.
Hình 1
Căn cứ vào hóa đơn GTGT ta hạch toán trên phần mềm và Phần mềm tự tính giá vốn theo phương pháp bình quân cuối kì:
Nợ tk 632: 1.249.000 Có TK 156: 1.249.000
Giá vốn của dịch vụ cung cấp
Công ty tập hợp chi phí để tính giá thành của dịch vụ thông qua TK 154 – chi phí kinh doanh dở dang gồm các tiểu khoản sau:
- TK 1541: Chi phí SXKD dở dang – Lương, thưởng, lễ tết bộ phận kỹ thuật - TK 1542: Chi phí SXKD dở dang – CCDC, VPP bộ phận kỹ thuật
- TK 1543: Chi phí SXKD dở dang – Giao dịch tiếp khách bộ phận kỹ thuật - TK 1544: Chi phí SXKD dở dang – Khấu hao TSCĐ bộ phận kỹ thuật - TK 1547: Chi phí SXKD dở dang – Khác bộ phận kỹ thuật.
Trong kỳ, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí liên quan tới hoạt động cung cấp dịch vụ vào các TK 154, kết chuyển số liệu trên TK 154 sang TK 632 để xác định giá vốn dịch vụ cung cấp trong kỳ bằng các bút toán kết chuyển cuối kỳ tự động sinh ra khi kế toán thực hiện bút toán khóa sổ. Vì thế giá vốn của dịch vụ sẽ là toàn bộ giá thành dịch vụ phát sinh trong kỳ kế toán.
Ví dụ minh họa: Ngày 31/12/2018, kế toán tiền lương hoàn thiện Bảng tính và thanh
phần được tính vào chi phí kinh doanh dở dang và 1 phần trừ vào lương người lao động. Việc tính lương do kế toán tiền lương thực hiện và khai báo các thông tin cần thiết vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động tính lương cho người lao động thông qua các dữ liệu mà kế toán đã khai báo. Nhiệm vụ của kế toán là kiểm tra lại tính chính xác của Bảng tính lương.
Đây là nghiệp vụ phát sinh liên quan đến việc tập hợp chi phí tính vào trị giá vốn của dịch vụ cung cấp trong kỳ. Chứng từ bao gồm:
- Bảng chấm công
- Bảng tính và thanh toán tiền lương
Trích bảng thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2018
Nợ TK 1541: 38.996.690 Có TK 334: 38.996.690
Nợ TK 1541: 894.390 (=4.259.000*21%) Có TK 3383: 724.030 (=4.259.000 *17%) Có TK 3384: 127.770 (=4.259.000 *3%) Có TK 3385: 42.590 (=4.259.000 *1%) Nợ TK 334: 447.195 (=4.259.000 *10,5%) Có TK 3383: 340.720 (=4.259.000 *8%) Có TK 3384: 63.885 (=4.259.000 *1,5%) Có TK 3385: 42.590 (=4.259.000 *1%)
Nhập liệu vào phần mềm:
- Từ màn hình giao diện vào phân hệ “tiền lương”, chọn tab “hạch toán chi phí lương”
- Nhấm “Thêm”
- Màn hình sẽ hiện “Chọn bảng lương”
- Chọn “Bảng lương tháng 12 năm 2018”.
- Nhấn “đồng ý”
- Hệ thống sẽ tự động hạch toán chi phí lương căn cứ vào hệ thống bảng lương đã chọn.
- Nhấn “cất”
Đơn vị: Công ty TNHH Pasa Group
Địa chỉ: Tầng 4, số 224 đường Quang Trung, phường Quang Trung, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ tài chính)
SỔ CÁI
(Từ 01/10/201 – 31/12/2018) Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Nhật ký chung Số hiệu TK
đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang
số
STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu quý
…………. ……. ………… ………. ……. ………. ………… ………
……
…..
………
…..
08/10/2018 XK00421 08/10/2018
Xuất kho bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN XÂY DỰNG HÒA BÌNH theo hóa đơn 0000192
156 12,681,818
09/10/2018 XK00424 09/10/2018
Xuất kho bán hàng CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN XÂY DỰNG HÒA BÌNH theo hóa đơn
156 12,263,637
31/12/2018 NVK155
1 31/12/2017 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 --> 911 911 117,427,819
- Cộng số phát sinh quý 117,427,819 117,427,819
- Số dư cuối quý