CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công
2.2.5 K Ế TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DANH
2.2.5.1 Chi phí bán hàng
Nội dung:
Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hang, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu dịch vụ, quảng cáo dịch vụ.
Ví dụ minh họa: Ngày 16 tháng 10 năm 2018, công ty mua 4 chiếc điện thoại di động của công ty cổ phần Masscom Việt Nam phục vụ cho bộ phận kinh doanh, giá mua 1 chiếc chiếc chưa thuế GTGT là 181.818 VNĐ. Tổng giá mua chưa VAT: 727.272 đồng, thuế GTGT 10%. Công ty thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Đây là nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, bao gồm các chứng từ đầy đủ sau:
-Hóa đơn GTGT
-Giấy đề nghị thanh toán -Phiếu chi
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số: 0019802 Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 16 tháng 10 năm 2018 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN MASSCOM VIỆT NAM Mã số thuế: 0106550678
Địa chỉ: 614 Lạc Long Quân, Quận Tây Hồ, Thành Phố Hà Nội Điện thoại: 04.32595450
Số tài khoản: 0011003035066 Tại NH TMCP Ngoại thương Việt Nam – Hội sở chính
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: Công ty TNHH Pasa Group Mã số thuế: 0107493855
Địa chỉ: Tầng 4, số 229, đường Quang Trung, Phường Quang Trung, quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Điện thoại Masscom Chiếc 4 181.818 727.272
Cộng tiền hàng 727.272 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 72.272
Tổng cộng tiền thanh toán 800.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Bộ phận (Hoặc địa chỉ): Phòng kinh doanh
Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền mua điện thoại Số tiền: 800.000 (Viết bằng chữ): Tám trăm nghìn đồng.
(Kèm theo Hóa đơn GTGT chứng từ gốc).
Người đề nghị thanh toán (Ký, họ tên)
Nguyễn Văn Trường
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Hải Anh
Người duyệt (Ký, họ tên)
Trần Phương Anh
Đơn vị: Công ty TNHH Pasa Group Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ: Tầng 4, số 229, đường Quang Trung, phường Quang Trung, quận Hà Đồng, Hà Nội
(Ban hành theo Thông tư số:
133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BTC) PHIẾU CHI Quyển số: 19
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Trường
Địa chỉ: Phòng kinh doanh công ty TNHH Pasa Group
Lý do chi: Thanh toán tiền mua điên thoại theo Hóa đơn số 0019802 Số tiền: 800.000 VNĐ (Viết bằng chữ): Tám trăm nghìn đồng
Kèm theo 1 Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT
Ngày 16 tháng 10 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập
phiếu
Người nhận tiền (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Định khoản: Căn cứ vào HĐ GTGT và Phiếu chi kế toán định khoản Nợ TK 642133: 727.271
Nợ TK 1331: 72.727
Có TK 1111: 800.000
Nhập liệu trên phần mềm Misa:
Từ màn hình giao diện, chọn phân hệ Quỹ / Chi tiền
- Mục đối tượng: NCC00053 – CÔNG TY CỔ PHẦN MASSCOM VIỆT NAM - Người nhận: Nguyễn Văn Trường
- Lý do chi: Thanh toán tiền mua điện thoại BP kinh doanh - Ngày hạch toán: 16/10/2018
- Ở mục “ Hạch toán” : TK Nợ 6421/ TK Có 1111, số tiền: 727.727 - Cột đối tượng: NCC00053
-Ấn tab để hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: TK Nợ 1331/ TK Có 1111
- Ở mục “Thuế”: Chọn mức Thuế GTGT 10%
- Chọn “Cất”
Hạch toán thuế GTGT
Đơn vị: Công ty TNHH Pasa Group
Địa chỉ: Tầng 4, số 229 đường Quang Trung, phường Quang Trung, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội
Mẫu số S19-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Từ 01/10/2018 đến 31/12/2018)
Tài khoản: 6421
Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
- Số dư đầu quý
…………. ……… ………… ………
. …... ………. ……….. ………. ………
16/10/2018 16/10/2018 Chi tiền mua dịch vụ của CÔNG TY CỔ
PHẦN MASSCOM VIỆT NAM 1111 727,272
…………. …….. ………. ………
. ……. ……….. ……….. ………. ………
31/12/2018 NV 000027 31/12/2018 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 45.345.785
Cộng phát sinh quý 45.345.785 45.345.785
Số dư cuối kì
Các chi phí được cho vào TK 6422 của Công ty TNHH Pasa Group bao gồm:
Chi phí thuế môn bài, tiền thuê văn phòng, chi phí quản lý tài khoản ngân hàng, chi phí điện nước tại công ty; chi phí phân bổ CCDC; Chi phí dịch vụ viễn thông ...
Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
- Chi phí mua ngoài phục vụ công tác quản lý thanh toán bằng tiền mặt/tiền gửi ngân hàng/ chưa thanh toán
Nợ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 1111/1121/331: Tổng số tiền phải thanh toán
Quy trình sử lý số liệu ở công ty
Ví dụ 4: Ngày 01/10/2018,Công ty TNHH Pasa Group thanh toán tiền dịch vụ di động viễn thông cho chi nhánh tổng công ty dịch vụ viễn thông. Giá chưa thuế GTGT là 212.191 (VNĐ); VAT:10.Công ty thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Hạch toán:
Nợ TK 6422: 212.191 Nợ TK 131: 21.219 Có TK 111: 233.410
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số: 0000958 Liên 2: Giao cho khách hang
Ngày 01 tháng 10 năm 2017 Đơn vị bán hàng: Mobifone thành phố hà nội 1
Mã số thuế: 0107470299
Địa chỉ: 98 Hoàng Quốc Việt, P. Nghĩa Đô, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội Điện thoại: 04.32595450
Số tài khoản: 19026464628061
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: Công ty TNHH Pasa Group Mã số thuế: 0107493855
Địa chỉ: Tầng 4, số 299, đường Quang Trung, phường Quang Trung, quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 cước điện thoại văn phòng tháng 9/2018
212.191
Cộng tiền hàng 212.191 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 21.219
Tổng cộng tiền thanh toán 233.410 Số tiền viết bằng chữ: Hai tram ba mươi ba nghìn bốn tram mười..
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Hóa đơn GTGT
B2: Vì hóa đơn dịch vụ viễn thông được công ty TNHH Pasa Group thanh toán ngay bằng tiền mặt nên ta vào phân hệ Mua hàng/ chọn chứng từ mua dịch vụ và hạch toán trên phiếu chi như hình dưới đây:
Ở ô đối tượng ta chọn đối tượng trong danh mục đã lập sẵn ở đầu kì ở đây ta chọn đối tượng là “Mobifone” và ấn enter các thông tin về tên đầy đủ và địa chỉ sẽ tự động cập nhập ra. Sau đó ta điền lí do chi là chi thanh toán dịch vụ viễn thông di động theo HĐ...ngày...Tiếp đến nhập ngày hạch toán, ngày CT, số CT ở góc phiếu như hình dưới và ở phần hạch toán diễn giải tự cập nhập từ bên trên lí do chi xuống ta chỉ cần điền số tiền và tiếp đó ấn enter để xuống dòng hạch tooán thuế:
TK nợ là 1331 có là 1111 và điền số tiền thuế
B3: Nhấn vào biểu tượng “cất” để lưu.
Đơn vị: Công ty TNHH Pasa Group
Địa chỉ: Tầng 4, số 249, đường Quang Trung, phường Quang Trung, quận Hà Đông, Hà Nội.
Mẫu số S19-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Từ 01/10/2018 – 31/12/2018)
Tài khoản: 642286
Loại tiền: VNĐ Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
- Số dư đầu kỳ
…………. ………. ……… ………. …... ……… ………. ……… ……….
01/10/2018 PC 613 01/10/201 Chi tiền mua dịch vụ của
Mobifone thành phố hà nội 1 1111 212.191
31/12/2018 NV00029 31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp 911 50.231.234 50.231.234.. ………. ……….
- Cộng số phát sinh 50.231.234
- Số dư cuối kỳ