CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công
2.2.9 K Ế TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Kỳ kế toán của công ty TNHH Pasa Group là năm, kế toán sử dụng sổ theo dõi TK 911 để phản ánh kế quả kinh doanh.
3 Chứng từ kế toán
Để phục vụ cho công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Pasa Group, công ty sử dụng những chứng từ sau:
- Phiếu xuất kho(MS 02-VT): Phụ lục 04
Được dùng làm căn cứ để xuất hàng và lập hóa đơn GTGT cho khách. Giá trên phiếu xuất kho phản ánh giá vốn hàng bán. Số lượng hàng bán trên phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT phải trùng nhau để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
- Hóa đơn GTGT (MS 01GTKT3/002): Phụ lục 02
Khi bán hàng thì kế toán lập hóa đơn GTGT căn cứ vào hợp đồng kinh tế và phiếu xuất kho. Trên hóa đơn GTGT ghi: Tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền. Có dòng ghi tổng tiền hàng, một dòng ghi tổng tiền thuế GTGT.
Dòng tổng tiền thanh toán ghi bằng cả chữ và số. Hóa đơn GTGT lập thành 3 liên, viết một lần qua giấy than:
+ Liên 1 (Màu tím): Được lưu trên gốc quyển hóa đơn GTGT + Liên 2 (Màu đỏ): Giao cho khách hàng
+ Liên 3 (Màu xanh): Được dùng làm chứng từ kế toán, lưu giữ tại công ty.
- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT): Phụ lục 05
Kế toán lập nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ, làm căn cứ để thủ quỹ ghi tiền, ghi sổ quỹ, hạch toán các khoản liên quan.
chi liên quan đến bán hàng. Là căn cứ xác định chi phí bán hàng.
- Giấy báo có của Ngân hàng: Phụ lục 03
Là chứng từ được gửi từ Ngân hàng để xác nhận khoản tiền thanh toán của khách hàng đã chuyển vào tài khoản của công ty.
4 Quy định chung của Công ty về lập và luân chuyển chứng từ:
Đối với nghiệp vụ bán hàng theo hợp đồng, khi nhận được biên bản giao nhận, đối chiếu với hợp đồng kinh tế đã ký kết và phiếu xuất kho, kế toán lập hóa đơn GTGT ghi nhận số lượng hàng hóa đã tiêu thụ.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phòng kinh doanh ghi vào “Bảng kê chi tiết hàng hóa bán ra” cho từng tháng và cuối tháng lập “Bảng tổng hợp hàng hóa bán ra”
* TK kế toán, sổ kế toán sử dụng :
- TK 911-Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán kết quả kinh doanh.
- TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối.
- TK 821-Chi phí thuế TNDN
* Công thức tính Kết quả hoạt
động KD thông thường
=
DTT về bán hàng
-
Trị giá vốn hàng xuất bán
DT hoạt động tài chính
-
Chi phí tài Chính
CPBH Và CP QLDN Kết quả khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
5 Tài khoản kế toán sử dụng
Để kế toán xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng:
TK 821: Chi phí thuế TNDN.
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối.
6 Sổ kế toán sử dụng.
- Sổ chi tiết và sổ cái TK 821.
- Sổ chi tiết và sổ cái TK 911.
- Sổ chi tiết và sổ cái TK 421.
+ -
toán làm bút chuyển doanh thu cuối kỳ kế toán năm 2018 trên phần mềm kế toán - Chọn “Bàn làm việc”
- Chọn “Tổng hợp”
- Chọn “ Kết chuyển lãi lỗ”
Lúc này phần mềm hiện lên bảng “Kết chuyển lãi lỗ”. Phần mềm Misa đã điền sẵn toàn bộ các chỉ tiêu tài khoản phát sinh chi phí và doanh thu trong kỳ, kế toán kiểm tra lại số cuối kỳ của các TK được phần mềm hạch toán kết chuyển kinh doanh.
Khi nhập liệu xong kiểm tra lại thông tin đã đúng, ta tiến hành lưu lại chứng từ, click vào “Cất” trên thanh công cụ, lúc này ta đã kết chuyển xong kết quả kinh doanh năm2018. Kiểm tra Sổ cái TK 911 doanh thu đã được kết chuyển thành công.
Mẫu số: S03b-DNN Công ty TNHH Pasa Group
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính) Tầng 4, số 229, đường Quang Trung, phường Quang Trung, quận Hà Đông, Hà Nội
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2018
Tài khoản: 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Đơn vị tính: VND
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng
Trang số
STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kỳ 5,538,622
- Số phát sinh trong kỳ 31/12/2018 NVK00049 31/12/2018 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày
31/12/2018 911 12.324.045
- Cộng số phát sinh 17.862.667
- Số dư cuối kỳ 17.862.667
- Cộng lũy kế từ đầu năm 17.862.667
Bảng 2.10: Trích Sổ Cái TK 911
26/8/2016 của Bộ tài chính) SỔ CÁI
(Từ 01/01/2018-31/12/2018)
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Nhật ký chung Số hiệu TK
đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang
số
STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu kì
………… ………. ……….. ……… ……. ……. …….. ……….. ………
31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu bán hang và cung
cấp dịch vụ 5111 1.391.527.966
31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu bán hang và cung
cấp dịch vụ 5113 540.301.861
31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển giá vốn hang bán 632 1.242.454.130
31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 191.369.605
31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 389.343.917
31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu tài chính 711 23.457.125
31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí khác 811 144.443.345
31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển lãi (lỗ) T12 911---> 421 421 12.324.045
mềm như sau:
- Từ màn hình giao diện chọn “Báo cáo”
- Chọn “Báo cáo tài chính”
- Chọn “B02- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh”
Đơn vị: Công ty TNHH Pasa Group
Địa chỉ: Tầng 4, số 229, đường Quang Trung,
Mẫu số B02 – DNN (Ban hành theo Thông tư số
Năm 2018
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Mã số Thuyế
t minh Số tiền 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 1.931.829.827
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (10=01-02) 10 1.931.829.827
4. Giá vốn hàng bán 11 1.242.454.130
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (20=10-11) 20 689.375.697
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 23.457.125
7. Chi phí tài chính
-Trong đó chi phí lãi vay
22 23
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 580.713.522
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30=20+21-22-24) 30
10. Thu nhập khác 31
11. Chi phí khác 32 144.443.345
12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50=30+40) 50 (12.324.045)
14. Chi phí thuế TNDN 51
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51) 60 (12.324.045)
2.2.10 Trình bày thông tin kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Pasa Group
Trình bày chỉ tiêu liên quan trên Bảng cân đối kế toán (B01) - Chỉ tiêu Thuế GTGT được khấu trừ
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế GTGT còn được khấu trừ và số thuế GTGT còn được hoàn lại tại thời điểm báo cáo.
Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản công ty còn phải nộp cho Nhà nước tại thời điểm báo cáo, bao gồm các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Có chi tiết của TK 133.
Báo cáo kết quả kinh doanh (B02)
- Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu cung cấp dịch vụ trong năm báo cáo của doanh nghiệp.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Có của TK 511 trong kỳ báo cáo.
- Chỉ tiêu Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản giảm trừ vào tổng doanh thu cung cấp dịch vụ trong năm, bao gồm: các khoản chiết khấu thương mại, các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số phát sinh Nợ TK 511 đối ứng với bên Có TK 111, 112, 131 trong kỳ báo cáo.
- Chỉ tiêu Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 10)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu cung cấp dịch vụ đã trừ đi các khoản giảm trừ trong kỳ báo cao.
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 - Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn của khối lượng dịch vụ đã cung cấp, chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Bên Có củ TK 632 trong kỳ báo cáo đối ứng với bên Nợ của TK 911.
- Chỉ tiêu Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo.
Chỉ tiêu này phản ánh doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh Nợ của TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo.
- Chỉ tiêu Chi phí tài chính (Mã số 22)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí tài chính, gồm tiền lãi vay phải trả, chi phí liên quan đến việc cho thuê bản quyền… phát sinh trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.
- Chỉ tiêu Chi phí quản lý kinh doanh (Mã số 24)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số phát sinh bên Có của TK 642 đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kỳ báo cáo.
- Chỉ tiêu Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mã số 30)
Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 – Mã số 22 – Mã số 24.
- Chỉ tiêu Thu nhập khác (Mã số 31)
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là căn cứ vào tổng số phát sinh Nợ TK 711 (sau khi trừ phần thu nhập khác từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ) đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo.
- Chỉ tiêu Chi phí khác (Mã số 32)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng các chi phí khác phát sinh trong kỳ báo cáo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số phát sinh Có của TK 811 (sau khi trừ phần chi phí từ thanh ý, nhượng bán TSCĐ) đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kỳ báo cáo.
kỳ báo cáo.
Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32
- Chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận kế toán thực hiện trong năm báo cáo của doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh, hoạt động khác phát sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 - Chỉ tiêu Chi phí Thuế TNDN (Mã số 51)
Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm báo cáo.
Số liệu ghi và chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có TK 821 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.
- Chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế TNDN
Chỉ tiêu này phản ánh tổng lợi nhuận (hoặc lỗ) sau thuế TNDN từ các hoạt động của doanh nghiệp phát sinh trong năm báo cáo (Mã số 60)
Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51