Chương 3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN QUA
3.2. Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tư phát triển qua Kho bạc nhà nước Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên
3.2.2. Thực trạng công tác thực hiện kế hoạch kiểm soát chi đầu tư phát triển
3.2.2.1. Thực trạng thực hiện chi đầu tư phát triển
Thực trạng chi đầu tư phát triển qua KBNN Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017 – 2019 được thể hiện qua bảng 3.14
Bảng 3.12. Tình hình chi đầu tư phát triển qua KBNN Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017 - 2019
Năm Tổng chi NSNN (Trđ) Chi đầu tư phát triển (Trđ) Tỉ lệ (%)
2017 875.338 274.738 31,39
2018 1.050.028 387.941 36,95
2019 1.206.406 448.784 37,20
Tổng 3.131.772 1.111.463 35,49
(Nguồn: Phòng KH-Tài chính thị xã Phổ Yên) Qua bảng số liệu về tình hình chi đầu tư phát triển qua KBNN Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017 – 2019, cho thấy sự quan tâm của các cấp cho lĩnh vực đầu tư phát triển tăng dần đều qua các năm. Tổng chi đầu tư phát triển giai đoạn 2017-2019 đạt 1.111.463 trđ, chiếm 35,49% trong tổng chi NSNN.
Bảng 3.13. Tình hình thực hiện chi NSNN cho đầu tư phát triển so với kế hoạch trên địa bàn thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019 Năm Kế hoạch dự toán
(triệu đồng)
Thực hiện
(triệu đồng) % thực hiện/dự toán
2017 264.146 274.738 104,01
2018 381.344 387.941 101,73
2019 451.811 448.784 99,33
Tổng 1.097.301 1.111.463 101,29
Để thấy tình hình chi và thực hiện chi NSNN trong đầu tư trên địa bàn thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên như sau:
Nhìn chung, thị xã Phổ Yên đã thực hiện tốt kế hoạch phân bổ vốn đầu tư từ nguồn ngân sách nhà nước. Trong giai đoạn 2017 - 2019 hầu hết các công trình thực hiện đạt và vượt 100% kế hoạch được giao đầu năm, riêng năm 2019 tỷ lệ hoàn thành kế hoạch là 99,33% do năm 2019 do chịu ảnh hưởng của suy thoái kinh tế thế giới và khu vực. Hàng năm, căn cứ vào quyết định giao kế hoạch phát triển KT-XH của tỉnh Thái Nguyên, UBND thị xã Phổ Yên giao phòng Tài chính - Kế hoạch xây dựng kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản, trong đó nêu rõ các dự án cần thực hiện trong năm tới, kế hoạch phân bổ vốn, nguồn vốn và thời hạn thực hiện trình Hội đồng nhân dân thị xã thông qua. Thị xã Phổ Yên đã tiến hành công tác xây dựng kế hoạch vốn đầu tư công cho từng ngành, từng lĩnh vực, từng nguồn vốn cho các ngành, các đơn vị xã trực thuộc rất cụ thể theo nguyên tắc bố trí vốn tập trung, đảm bảo hiệu quả đầu tư, ưu tiên bố trí các chương trình, dự án quan trọng, các công trình dự án có khả năng hoàn thành trong kỳ kế hoạch.
Theo đối tượng được bố trí và thẩm quyền, tập trung ưu tiên bố trí vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước để hoàn thành và đẩy nhanh tiến độ các dự án thuộc lĩnh vực quốc phòng, an ninh, các công trình khắc phục hậu quả bão lụt; các công trình thiết chế văn hóa, vệ sinh trường học, an sinh xã hội, phát triển nông nghiệp, nông thôn...; các dự án trọng điểm có ý nghĩa lớn đối với phát triển kinh tế - xã hội của các ngành, các địa phương.
Bảng 3.14. Kết quả kiểm soát chi các dự án đầu tư từ nguồn vốn ngân sách nhà nước tại thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019
STT Năm
Số dự án hoạch
định
Tỷ lệ
%
Dự án
chuyển nguồn Dự án bổ sung Dự án bố trí lại Số dự
án
Tỷ lệ
%
Số dự án
Tỷ lệ
%
Số dự án
Tỷ lệ
%
1 2017 71 100 6 8,5 1 1,4 1 1,4
2 2018 85 100 5 5,9 1 1,2 0 0
3 2019 93 100 5 5,4 4 4,3 4 4,3
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch thị xã Phổ Yên)
Số liệu bảng cho thấy, giai đoạn 2017 - 2019, tỷ lệ dự án đầu tư từ nguồn vốn NSNN phải thực hiện chuyển nguồn, bổ sung, bố trí lại là nhỏ so với số dự án được hoạch định hàng năm, đặc biệt là không có dự án nào không được thực hiện.
Điều này cho thấy, việc xây dựng kế hoạch đầu tư hằng năm đã được sự thống nhất chủ trương từ cấp cơ sở, phù hợp với điều kiện thực tế địa phương và chiến lược phát triển KT-XH của thị xã Phổ Yên. Nên công tác kiểm soát đúng quy trình, đúng các quy định về trình tự thực hiện kiểm soát chi đầu tư phát triển qua KBNN Phổ Yên. Tuy nhiên, công tác thực hiện kiểm soát chi cũng có thể bổ sung, điều chỉnh các văn bản theo kế hoạch đầu tư.
Mặt khác, nội dung của kế hoạch đầu tư hàng năm chưa xác định được những biện pháp cụ thể để đạt những mục tiêu đã đề ra, chưa xây dựng được giải pháp nhằm ngăn ngừa ảnh hưởng tiêu cực trong quản lý dự án. Chất lượng xây dựng báo cáo kinh tế - kỹ thuật của các dự án không cao, chưa có phân tích đầy đủ về tác động của những nhân tố bên ngoài cũng như bên trong dự án, chưa dự báo được những rủi ro trong quá trình thực hiện và vận hành dự án. Vì vậy, khi có biến động xảy ra, biện pháp được đưa ra chỉ mang tính tình thế và dựa trên kinh nghiệm.
Tình hình chi NSNN trong đầu tư phát triển theo ngành kinh tế trên địa bàn thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017 – 2019 được thể hiện qua bảng 3.17.
Bảng 3.15: Giá trị lĩnh vực kiểm soát chi NSNN trong đầu tư theo ngành kinh tế trên địa bàn thị xã Phổ Yên giai đoạn 2017 – 2019
Ngành Kế hoạch
(triệu đồng)
Vốn đầu tư thực hiện (triệu đồng)
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch (%) Nông - lâm nghiệp- thuỷ lợi 142.084 143.986 101,34
Giao thông vận tải 246.607 246.552 99,98
Hạ tầng - đô thị - cấp nước 321.192 320.087 99,66
Y tế- xã hội 35.018 29.193 83,37
Giáo dục đào tạo và dạy nghề 102.792 102.911 100,12 Văn hoá - thông tin – thể thao 20.793 21.054 101,26
Quản lý nhà nước 47.098 47.058 99,92
Ngành Kế hoạch (triệu đồng)
Vốn đầu tư thực hiện (triệu đồng)
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch (%) Khoa học - công nghệ - môi trường 89.104 99.086 111,20
An ninh - quốc phòng 19.059 26.592 139,52
Hỗ trợ đầu tư xây dựng trụ sở xã 51.023 50.228 98,44
Khác 22.531 24.716 109,70
Tổng 1.097.301 1.111.463 101,29
(Nguồn: Kho bạc Nhà nước Phổ Yên) Qua bảng 3.17 cho thấy: Giá trị lĩnh vực kiểm soát chi NSNN trong đầu tư từ nguồn ngân sách thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên tập trung chủ yếu cho các ngành, các lĩnh vực cụ thể như:
- Nông - lâm nghiệp - thuỷ lợi: tổng chi NSNN trong đầu tư thực hiện trong 3 năm 2017 - 2019 là 143.986 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 101,34%.
Tập trung đầu tư cho cải tạo nâng cấp cơ sở hạ tầng (nhà làm việc, kênh mương tưới, sân phơi, nhà kho, hệ thống điện, máy bơm, trạm giống...) cho các đơn vị sản xuất giống cây trồng vật nuôi của tỉnh; đầu tư trang thiết bị hệ thống bảo vệ thực vật, thú y. Nhìn chung việc đầu tư đã góp phần hoàn thiện một bước các cơ sở giống cây trồng vật nuôi, nâng cao chất lượng đàn gia súc, gia cầm song đầu tư còn manh mún và chưa đồng bộ.
Trong những năm qua công tác tu bổ hệ thống đê điều thường xuyên được quan tâm đầu tư nên hệ thống đê trong tỉnh ngày một vững chắc, chưa xảy ra sự cố lớn trong mùa mưa bão, hệ thống thuỷ nông của tỉnh được đầu tư nâng cấp đã đảm bảo yêu cầu dẫn nước, mở rộng diện tích tưới tiêu, nâng cao năng suất cây trồng.
Tuy nhiên, một số công trình xác định vị trí xây dựng chưa phù hợp thực tế, chất lượng thi công chưa đảm bảo và một số chủ đầu tư chưa có kinh nghiệm trong quản lý đầu tư, quản lý chất lượng công trình. Cơ chế phối hợp giữa các bên liên quan như chủ đầu tư, tư vấn thiết kế, chính quyền địa phương còn chưa quy định chặt chẽ rõ ràng đã ảnh hưởng tới công tác quy hoạch, giám sát chất lượng quy hoạch.
- Giao thông vận tải: Tổng chi NSNN trong đầu tư thực hiện trong giai đoạn
2017- 2019 cho xây dựng các công trình giao thông là 246.552 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 99,98%, nhiều dự án đầu tư đã hoàn thành đưa vào khai thác sử dụng. Nhiều xã đã cơ bản hoàn thành bê tông hóa đường giao thông.
- Hạ tầng - đô thị - cấp nước: Tổng chi NSNN trong đầu tư thực hiện trong giai đoạn 2017- 2019 cho hạ tầng - đô thị - cấp nước là 320.087 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 99,66%.
- Y tế - xã hội: Các công trình y tế - xã hội, tổng NSNN trong đầu tư thực hiện giai đoạn 2017- 2019 là: 29.193 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 83,3%.
- Giáo dục đào tạo và dạy nghề: Tổng chi NSNN trong đầu tư của các công trình giáo dục đào tạo và dạy nghề trong giai đoạn 2017- 2019 là: 102.911 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 100,12%. Qua đây cho thấy, thị xã Phổ Yên rất quan tâm đến lĩnh vực giáo dục đào tạo. Đã đầu tư mới và cải tạo được 17 dự án trường mầm non, tiểu học và trung học cơ sở nhìn chung các phòng học đã được kiên cố, cao tầng. Ngoài đầu tư cho phòng học còn tăng cường cơ sở vật chất, một số trường đảm bảo các điều kiện cho giảng dạy học tập như nhà hiệu bộ, phòng chuyên môn, thực hành, thiết bị giảng dạy và học tập.Tuy nhiên, đa số các trường vẫn còn thiếu các phòng học chức năng, nhà bộ môn, thiết bị giảng dạy thiếu và chưa đạt yêu cầu về nâng cao chất lượng giảng dạy.
Do chưa có quy hoạch lâu dài nên việc đầu tư vẫn còn manh mún, chưa đồng bộ, chưa đáp ứng được yêu cầu về chất lượng để phục vụ cho sự nghiệp phát triển kinh tế-xã hội của thị xã.
- Văn hoá - thông tin - thể thao: các công trình văn hoá - thông tin - thể thao, NSNN dành cho đầu tư trong giai đoạn 2017- 2019 là: 21.054 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 101,26%, với mục đích kết hợp đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng văn hoá với phát triển du lịch, nâng cao một bước đời sống văn hoá và tinh thân của nhân dân.
- Quản lý nhà nước: cơ sở vật chất hệ thống quản lý Nhà nước được quan tâm đầu tư đã góp phần cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao hiệu quả công tác của các cơ quan quản lý nhà nước. Trong đó, tập trung đầu tư xây dựng trụ sở làm
việc cơ quan Đảng và chính quyền cấp thị xã, cải tạo, nâng cấp và xây dựng trụ sở làm việc của các sở, ban, ngành. Tổng chi NSNN trong đầu tư phát triển giai đoạn 2017- 2019 cho công tác quản lý Nhà nước là 47.058 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 9,92%.
Tuy nhiên, do thiếu quy hoạch nên đầu tư còn mang tính chắp vá, đa số khuôn viên trụ sở làm việc của các phòng, ban chật hẹp, một số cơ quan mới đầu tư xây dựng nhưng chưa đáp ứng yêu cầu làm việc...
- Khoa học công nghệ và môi trường: tổng chi NSNN trong đầu tư trong giai đoạn 2017- 2019 là 99.086 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 111,2%.
- An ninh quốc phòng: trong giai đoạn 2017- 2019, bằng nguồn vốn đầu tư từ ngân sách tỉnh (26.592 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 139,52%)
- Hỗ trợ đầu tư xây dựng trụ sở xã: tổng chi NSNN trong đầu tư trong giai đoạn 2017- 2019 là 50.228 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch đạt 98,44%. Đã đầu tư xây dựng mới và cải tạo, nâng cấp được 15 trụ sở các xã của thị xã.
3.2.2.2. Thực trạng quy trình kiểm soát chi đầu tư phát triển qua KBNN Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên
Kiểm soát NSNN qua KBNN bao gồm từ khâu từ mở tài khoản, gửi chứng từ giao dịch cho đến khi thanh toán xong.
a. Kiểm soát thực hiện quy định, quy trình mở tài khoản, hồ sơ thủ tục, trình tự xử lý, thời gian xử lý, lưu trữ hồ mở tài khoản chi NSNN.
- Quy định về mở tài khoản: theo quy định tại Thông tư số: 61/2014/TT-BTC ngày 12/5/2014 của Bộ Tài chính. Hướng dẫn đăng ký và sử dụng tài khoản tại Kho bạc Nhà nước trong điều kiện áp dụng Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc.
Đối với KBNN thị xã Phổ Yên, quy định về lập hồ sơ đăng ký sử dụng tài khoản:
* Các đơn vị, tổ chức sử dụng ngân sách nhà nước
- Đối với tài khoản của các đơn vị, tổ chức sử dụng kinh phí NSNN (trừ trường hợp Ban quản lý được giao quản lý dự án đầu tư XDCB, dự án vốn chương trình mục tiêu có tính chất đầu tư đăng ký sử dụng tài khoản), hồ sơ đăng ký sử
dụng tài khoản gồm:
+ Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký (Mẫu số:
01a/MTK);
+ Quyết định (hoặc giấy chứng thực) thành lập đơn vị của cấp có thẩm quyền, trừ một số trường hợp đặc biệt quy định tại điểm b, Khoản 5, Điều 9 Thông tư số: 61/2014/TT-BTC;
+ Quyết định bổ nhiệm chức vụ của Chủ tài khoản, Kế toán trưởng (hoặc người Phụ trách kế toán);
+ Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS (Mẫu số 06A-MSNS-BTC, 06B-MSNS-BTC ban hành kèm theo Quyết định số 90/2007/QĐ-BTC).
- Đối với tài khoản của Ban quản lý được giao quản lý dự án đầu tư XDCB, dự án vốn chương trình mục tiêu có tính chất đầu tư, hồ sơ đăng ký sử dụng tài khoản gồm:
+ Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký (Mẫu số 01a/MTK);
+ Quyết định thành lập Ban quản lý dự án hoặc Quyết định phê duyệt dự án, Quyết định giao nhiệm vụ đơn vị chủ đầu tư;
+ Quyết định bổ nhiệm chức vụ của Chủ tài khoản, Kế toán trưởng (hoặc người Phụ trách kế toán) nếu chưa nêu trong Quyết định thành lập Ban quản lý dự án, Quyết định phê duyệt dự án, Quyết định giao nhiệm vụ đơn vị chủ đầu tư;
+ Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS (Mẫu số 06A-MSNS-BTC, 06B-MSNS-BTC ban hành kèm theo Quyết định số 90/2007/QĐ-BTC).
* Các cơ quan tài chính địa phương (Sở Tài chính, phòng Tài chính - Kế hoạch, UBND xã)
Đối với tài khoản chi bằng Lệnh chi tiền, tài khoản ghi thu, ghi chi, tài khoản chi bằng dự toán chi chuyển giao của từng cấp ngân sách do Thủ trưởng cơ quan Tài chính đồng cấp (ngân sách cấp tỉnh, thị xã), chủ tịch UBND xã (ngân sách cấp xã) làm Chủ tài khoản. Hồ sơ đăng ký sử dụng tài khoản gồm:
- Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký (Mẫu số: 01a/MTK);
- Quyết định bổ nhiệm chức vụ của Chủ tài khoản;
- Văn bản giao nhiệm vụ cho cán bộ theo dõi tài khoản chi bằng Lệnh chi tiền, tài khoản ghi thu, ghi chi, tài khoản chi dự toán chi chuyển giao được ký chức danh "Kế toán trưởng" trên chứng từ kế toán giao dịch với KBNN.
* Quy trình mở tài khoản.
- Giao dịch viên phụ trách tiếp nhận 03 bản giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu chữ ký (mẫu 01a/MTK) kèm hồ sơ đăng ký do đơn vị, tổ chức lập gửi đến và chuyển toàn bộ hồ sơ tới KTT (hoặc người ủy quyền) xử lý.
- Kế toán trưởng kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp và các điều kiện đăng ký của hồ sơ, và trình Giám đốc ký duyệt, đóng dấu “Kế toán”.
Thời gian xem xét, giải quyết đăng ký sử dụng tài khoản (kể cả trường hợp gửi qua cổng thông tin điện tử) là 02 ngày làm việc kể từ ngày KBNN nhận được hồ sơ đăng ký sử dụng tài khoản đầy đủ, hợp lệ của đơn vị, tổ chức, cá nhân.
b. Nội dung, trình tự xử lý, thời gian xử lý Kiểm soát thanh toán chi NSNN qua KBNN Phổ Yên
Yêu cầu chung về kiểm soát nghiệp vụ được thực hiện theo quy định tại Quyết định số 888/QĐ-KBNN ngày 24/10/2014 của Tổng Giám đốc KBNN. Cụ thể như sau.
- Đối với việc ký chứng từ kế toán của KBNN
+ GDV phải ký trên các chứng từ kế toán thuộc phần hành nghiệp vụ mình đã trực tiếp thực hiện theo đúng trách nhiệm được giao.
+ KTT (hoặc người được ủy quyền), Giám đốc KBNN các cấp (hoặc người được ủy quyền) phải thực hiện ký trên tất cả các chứng từ kế toán theo quy định và in sẵn chức danh ở phần chữ ký.
+ Thủ kho, thủ quỹ phải ký trên các chứng từ kế toán có liên quan đến việc xuất, nhập kho, quỹ; thu, chi tiền mặt.
+ Việc ký trên chứng từ phải đảm bảo nguyên tắc một người chỉ được phép ký một chức danh theo một quy trình phê duyệt trên 1 chứng từ.
- Quy định chung về kiểm soát chi NSNN
Đã có trong dự toán chi NSNN được giao; đã được nhập, phân bổ và phê duyệt trên hệ thống TABMIS; Đầu năm ngân sách, khi dự toán ngân sách và
phương án phân bổ dự toán NSNN chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định hoặc phải điều chỉnh dự toán ngân sách theo quy định
Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước do cơ quan nhà nước có thẩm quyền qui định.
Đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước hoặc người được uỷ quyền quyết định chi và có đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định.
* Quy trình giao dịch: Quy trình kiểm soát chi NSNN tại KBNN Phổ Yên được thực hiện theo Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/06/2018 của KBNN Phổ Yên.
Sơ đồ 3.3. Sơ đồ quy trình kiểm soát chi đầu tư phát triển qua Kho bạc Nhà nước Phổ Yên
(Nguồn: Bộ phận một của Kho bạc nhà nước Phổ Yên)
* Bước 1- Giao dịch viên phụ trách đơn vị
(1). Nhận và Kiểm soát hồ sơ, chứng từ kế toán của đơn vị giao dịch: GDV có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi đã đủ điều kiện thanh toán theo quy định.
(2). Kiểm tra số dự toán còn được sử dụng của đơn vị: GDV kiểm tra số dự toán còn được sử dụng của đơn vị, nếu đủ thì thực hiện thanh toán cho đơn vị.
(3). Nhập chứng từ vào hệ thống: Trường hợp hồ sơ, chứng từ của đơn vị đủ điều kiện thanh toán và có đủ số dự toán để thanh toán.
(4). Trình Kế toán trưởng: GDV trình hồ sơ, chứng từ giấy, chuyển bút toán Giao
dịch viên
Giám đốc KBNN Đơn vị sử
dụng ngân sách
Bộ phận giao dịch
Kế toán trưởng 5
1
2 4 3