Khái quát tình hình thực hiện các nội dung quản lý thuế TNCN đối với hộ

3.2. PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH

3.2.1. Khái quát tình hình thực hiện các nội dung quản lý thuế TNCN đối với hộ

3.2.1.1. Tình hình thực hiện việc quản lý thuế TNCN đối với hộ kinh doanh cá thể.

a. Quản lý các thủ tục hành chính về thuế.

- Đăng ký thuế.

Thực trạng việc đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục thuế Đồng Hỷ hiện nay cũng cho thấy còn có chênh lệch giữa số hộ đăng ký kinh doanh và số hộ đăng ký thuế.

Bảng 3.5 - Cá nhân đăng ký kinh doanh 2010-2012

Chỉ tiêu 2010 2011 2012

Cá nhân kinh doanh đang QLT 424 537 583

HKD tăng bình quân qua các năm Trong đó: +HKD tăng

+HKD giảm

107 150 43

113 189 76

46 216 170 Vốn đăng ký kinh doanh bình quân của

01 HKD (triệu đồng) 25,5 35 50

(Nguồn: Báo cáo thống kê HKD đang QLT-CCT Đồng Hỷ 2010-2012)

- Tình hình thu, nộp thuế.

Thực trạng công tác quản lý thu, nộp thuế tại CCT vẫn còn nhiều bất cập.

Thứ nhất, Cán bộ thuế thực hiện các chức năng về quản lý thu, nộp thuế chưa kịp thời, chấm biên lai thuế còn chậm nên việc xác định tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp chưa đầy đủ.

Thứ hai, Cán bộ ủy nhiêm thu tổ chức thu nộp thuế chưa đầy đủ, thường xuyên thu nhảy cóc (chỉ thu thuế tháng này nhưng chưa thu nợ thuế tháng trước), thu tiền thuế nhưng không thu tiền phạt chậm nộp; thu tiền thuế, tiền phạt nhưng chậm nộp tiền thuế vào NSNN.

- Giải quyết miễn, giảm; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

+ Miễn, giảm thuế đối với HKD cá thể của huyện Đồng Hỷ ngoài việc tập trung giải quyết đơn miễn, giảm thuế hộ tạm nghỉ kinh doanh hàng tháng thì không có trường hợp khác thuộc diện miễn, giảm thuế.

+ Đối với việc xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cho HKD cá thể trong trường hợp cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất hành vi dân sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt theo quy định của Luật QLT.

Bảng 3.6- Lượt hộ kinh doanh tạm nghỉ kinh doanh hàng tháng từ năm 2010-2012

Chỉ tiêu 2010 2011 2012

- Cá nhân kinh doanh đang QLT thuế 424 537 583

- Số thuế phải nộp (triệu đồng) 183 476 943

- Số lượt HKD tạm nghỉ kinh doanh hàng tháng 173 197 246

- Số thuế được miễn, giảm (triệu đồng) 22 58 70

(Nguồn: Báo cáo kết quả miễn, giảm thuế CCT huyện Đồng Hỷ 2010-2012) b.Thực trạng giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế.

Quản lý thông tin về người nộp thuế: Mục tiêu của quản lý thu thuế là quản lý toàn bộ thông tin của NNT bao gồm cả kinh doanh cố định, kinh doanh lưu động, thời vụ… Số HKD cá thể của Chi cục thuế hiện đang quản lý thu thuế

còn thấp so với số điều tra thống kê qua các năm và thông tin về NNT chủ yếu dựa vào thông tin kê khai, chưa cập nhật thường xuyên.

c. Thực trạng quản lý quy trình thu thuế

* Lập dự toán thu thuế và kết quả thực hiện dự toán.

- Công tác lập dự toán thu thuế: Việc lập dự toán thu thuế được Chi cục thuế quan tâm và tổ chức xây dựng từ quý 4 mỗi năm để xác định dự toán cho năm sau. Tuy nhiên, thực trạng công tác lập và giao dự toán thu thuế hàng năm của Chi cục thuế vẫn nảy sinh nhiều bất cập.

+ Dự toán pháp lệnh và dự toán phấn đấu của HĐND và UBND huyện giao điều tăng, năm sau thường cao hơn năm trước khoảng gần 20%, ít loại trừ các yếu tố tăng, giảm nguồn thu như: thay đổi chính sách thuế, giãn nộp tiền thuế, nguồn thu vãng lai...

+ Tỷ lệ tăng dự toán cao so với tỷ lệ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính hàng năm về công tác lập dự toán thu thuế.

- Kết quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể: Nguồn thu thuế từ HKD là nguồn thu chủ yếu và bền vững của huyện Đồng Hỷ, huyện không có các nguồn thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản quý hiếm, tài nguyên nước, tài nguyên rừng; thu từ cụm công nghiệp, doanh nghiệp lớn...

+ Trong 3 năm liền, Chi cục thuế Đồng Hỷ đã hoàn thành xuất sắc dự toán phấn đấu do HĐND huyện giao.

Bảng 3.7- Kết quả thực hiện Dự toán thuế 2010-2012 CCT Đồng Hỷ ĐVT: triệu đồng

Năm

DTPL Cục Thuế

giao

DTPĐ HĐND huyện

giao

Kết quả thu NSNN

Tỷ lệ (%) hoàn thành

DTPL DTPĐ

HĐND

2010 140 157 161 115 103

2011 350 380 418 119 110

2012 840 852 873 104 102

(Nguồn: Báo cáo thực hiện DT thu 2010-2012 CCT Đồng Hỷ)

* Công tác tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể.

Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ HKD hiện nay vẫn còn nhiều hạn chế. Bởi lẽ

- HKD ít thường xuyên giao dịch tại bộ phận một cửa của CCT mà tập trung chủ yếu tại các Đội thuế liên xã, thị trấn. Ở đội thuế liên xã, thị trấn phần lớn cán bộ thuế chưa được trang bị kỹ năng về tuyên truyền chính sách thuế, thiếu cập nhật thông tin về thuế do nhiều yếu tố khác nhau.

- Ngành thuế đã đầu tư cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, nhưng phương pháp và nội dung tuyên truyền chưa hiệu quả.

3.2.1.2. Tình hình thực hiện nội dung của công tác quản lý kê khai, nộp thuế

- Kê khai, ấn định thuế.

Hàng năm, hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế Đồng Hỷ vi phạm chế độ kê khai thuế là đáng kể. Tuy nhiên, việc xử lý vi phạm và ấn định thuế của Chi cục thuế chưa có trường hợp trong năm, dẫn đến việc thất thoát nguồn thu về thuế từ hộ kinh doanh là rất lớn. Thuế ghi thu bình quân của hộ ổn định thuế và cả hộ kê khai còn thấp so với khu vực.

Bảng 3.8: Doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đồng Hỷ năm 2012

ĐVT: Triệu đồng

Ngành nghề

Hộ ổn định Hộ kê khai

Số hộ Doanh thu

Thuế phát

sinh

Số hộ

Doanh thu

Thuế phát

sinh

Sản xuất 55 25.132 185 4 2.415 37

Vận tải 15 7.100 25 0 0 0

Ăn uống 70 26.342 195 12 3.157 42

Thương nghiệp 250 195.780 325 15 13.506 31

Dịch vụ 40 5.700 95 2 240 8 Cộng 430 260.054 825 33 19.318 118

(Nguồn: Số liệu của Chi cục thuế Đồng Hỷ năm 2012)

Đối với hộ kinh doanh ổn định thuế, việc xác định số thuế phải nộp còn thiếu tính khoa học, chưa đảm bảo quy trình Quản lý thuế hộ kinh doanh như:

chưa điều tra xác định doanh số thực tế của hộ kinh doanh làm cơ sở ổn định thuế mà chủ yếu hiệp thương số thuế phải nộp để tính ngược lại doanh số.

3.2.1.3. Tình hình thực hiện nội dung của công tác quản lý quá trình quyết toán, hoàn thuế.

Cá nhân lập hồ sơ xin hoàn thuế, cơ quan Thuế tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm tra hồ sơ xin hoàn trả thuế; trong thời hạn 7 ngày, kể từ ngày nhận được hồ sơ nếu cá nhân không thuộc đối tượng được hoàn trả thì trả lời bằng văn bản và trả lại hồ sơ hoàn thuế, trường hợp thuộc đối tượng được hoàn thuế nhưng hồ sơ chưa lập đầy đủ, đúng quy định thì thông báo bằng văn bản yêu cầu cá nhân bổ sung hồ sơ.

Sau khi nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế kiểm tra số liệu, xác định số thuế được hoàn trả, ra Quyết định hoàn trả tiền thuế cho NNT, đồng thời gửi cơ quan Kho bạc làm thủ tục hoàn trả cho cá nhân.

Thời hạn giải quyết hoàn trả thuế tối đa là 15 ngày, kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ theo quy định; trường hợp cần phải xác minh hồ sơ thì thời hạn tối đa là 45 ngày. Số ngày xem xét giải quyết hoàn trả tiền thuế thu nhập cá nhân được tính theo ngày làm việc. Tiền hoàn trả thuế thu nhập cá nhân được sử dụng từ Tài khoản tạm thu của cơ quan thuế. Việc quản lý, sử dụng tài khoản tạm thu của cơ quan thuế thực hiện theo đúng hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.

3.2.1.4. Tình hình thực hiện nội dung của công tác kiểm tra thuế TNCN.

Theo báo cáo kết quả kiểm tra thuế của Chi cục thuế qua các năm cho thấy hiệu quả kiểm tra thuế chưa cao cả về mặt chất lượng và cả số lượng.

+ Về mặt số lượng: Lượt tổ chức kiểm tra trong năm không đáng kể, chưa đủ số lượt kiểm tra đã đăng ký và được duyệt từ đầu năm; đối với việc tổ chức kiểm tra đơn nghỉ kinh doanh không đạt yêu cầu đề ra; phạm vi kiểm tra, ngành nghề kinh doanh được kiểm tra chưa bao quát.

+ Về mặt chất lượng: Kết quả xử lý vi phạm về thuế sau kiểm tra quyết toán thuế không nhiều, trong khi đó thực tế còn thất thu thuế lớn ở khu vực hộ kinh doanh. Sau kiểm tra việc tổ chức thu hồi nợ thuế còn chậm, thiếu kiên quyết. Đối với hộ tạm nghỉ kinh doanh kiểm tra mang hình thức nên kết quả kiểm tra không có sai phạm, trong khi đó thực tế cho thấy hộ nghỉ kinh doanh sau khi có Quyết định miễn, giảm thuế thực tế vẫn hoạt động SXKD.

Bảng 3.9: Kết quả kiểm tra hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2010-2012 của CCT huyện Đồng Hỷ

Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 1/ Kết quả kiểm tra

- Kiểm tra hồ sơ khai thuế (lượt) 124 138 171 - Kiểm tra hộ có đơn nghỉ kinh doanh

(hộ)

+ Tỷ lệ kiểm tra so với số hộ nghỉ (%)

+ Kết quả xử lý sau kiểm tra 13 15 21

- Kiểm tra tại trụ sở NNT (lượt) + Tỷ lệ đạt (%)

+ Kết quả xử lý sau kiểm tra

3 35

5

6 48

8

5 32

7 2/ Thu hồi tiền thuế, tiền phạt sau

kiểm tra 5 8 7

(Nguồn: Báo cáo kiểm tra thuế của CCT Đồng Hỷ năm 2010-2012)