CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THUẾ THEO KÊ KHAI TRỰC TIẾP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ CẨM PHẢ
3.2. Những biện pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh
3.2.2 Tăng cường quản lý căn cứ tính thuế
Ưu điểm của thuế GTGT là khuyến khích hơn đối với các hộ thực hiện tốt chế độ hoá đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán để có điều kiện thu theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp trên GTGT. Trên thực tế, số hộ kê khai trên địa bàn thành phố Cẩm Phả không nhiều, vì vậy để có căn cứ tính thuế chính xác thì ngoài việc nắm vững sự thay đổi quy mô ngành nghề kinh doanh thì điều quan trọng là hướng dẫn, quản lý tình hình thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từ của các hộ kinh doanh để xác định doanh thu đúng. Ngoài ra, cũng cần phải quản lý tốt tỷ lệ GTGT và thuế suất. Để thực hiện tốt vấn đề này có thể nghiên cứu áp dụng một số biện pháp sau:
+ Chi cục thuế cần thường xuyên kiểm tra đột xuất việc sử dụng hoá đơn, chứng từ và ghi chép sổ sách kế toán của đối tượng kinh doanh. Với những hộ không thực hiện nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ thì Chi cục thuế sẽ không thừa nhận số liệu của hộ kinh doanh và sẽ ấn định mức thuế, kết hợp với xử phạt hành chính. Cần xử lý nghiêm khắc hơn nữa đối với mọi hành vi vi phạm quy định về hoá đơn, chứng từ trong mua bán hàng hoá.
+ Phát huy công tác thông báo rộng rãi công khai mã số thuế, cách ghi mã số
thuế của các cá nhân kinh doanh trên địa bàn tốt hơn nữa giúp cho các cá nhân có thể tự kiểm tra, kiểm soát đối tác kinh doanh, góp phần chống tình trạng sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn không hợp pháp trong mua bán hàng hoá, dịch vụ.
+ Nhanh chóng triển khai đồng bộ trong cả nước về hệ thống cập nhật hoá đơn mua vào, bán ra đối với các đơn vị có đăng ký sử dụng hoá đơn. Tuy là công việc đòi hỏi phải tốn rất nhiều thời gian và công sức, nhưng ngược lại sẽ mang lại hiệu quả rất cao trong việc thanh tra, kiểm tra chống thất thu Ngân sách, bởi vì hoá đơn đầu ra của đơn vị này lại là hoá đơn đầu vào của đơn vị khác (trừ rất ít các hộ kê khai trực tiếp hoặc nộp thuế khoán hay cá nhân tiêu dùng) do đó rất tiện cho việc kiểm tra đối chiếu trong trường hợp có nghi ngờ hoặc giá trị hoá đơn lớn, từ đó hạn chế rất nhiều trường hợp xin, mua hoá đơn hoặc viết hoá đơn giữa các liên hoá đơn không khớp nhau về nội dung và giá trị.
+ Trong giai đoạn tới, Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả cần nghiên cứu và đề xuất với Cục thuế tỉnh Quảng Ninh và Tổng cục thuế thành lập trung tâm tiếp nhận và xử lý thông tin trên phạm vi toàn quốc. Qua đó, theo dõi sát sao tình hình cấp phát và sử dụng hoá đơn kịp thời phát hiện hoá đơn giả, kiểm tra đối chiếu các trường hợp nghi vấn về gian lận trong ghi chép hoá đơn, đáp ứng yêu cầu phát triển công tác kiểm tra, xử lý công việc lớn với thời gian ngắn. Có như vậy mới đảm bảo được công tác quản lý và sử dụng hoá đơn, chứng từ.
+ Chi cục thuế cần thường xuyên mở các lớp kế toán tư nhân đối với các hộ kê khai. Điều cần lưu ý là, các lớp này phải được tổ chức ở những trình độ khác nhau để phù hợp với mọi đối tượng tham gia học. Chẳng hạn có lớp kế toán dành cho chủ hộ kinh doanh (mục đích là giúp họ nắm sơ bộ công tác kế toán để về tổ chức các hoạt động kinh doanh theo yêu cầu hạch toán kế toán); lớp kế toán căn bản dành cho những người làm kế toán hộ kinh doanh chưa từng học kế toán; lớp kế toán nâng cao dành cho những người đã có kiến thức nhất định về kế toán... Cán bộ thuế cũng phải nâng cao trình độ nghiệp vụ, lẫn hiểu biết sâu về kế toán để có thể dễ dàng phải giải đáp, hướng dẫn các hộ kinh doanh thực hiện các nội dung phần việc về kế toán khi họ có yêu cầu.
+ Chi cục thuế cần thường xuyên bám sát địa bàn, theo dõi tình hình kinh doanh và sự biến động của các hộ kinh doanh, nắm rõ ngành nghề mặt hàng kinh doanh thực tế. Qua đó, hạn chế được việc kinh doanh khác nhau mặt hàng, ngành hàng kê khai để hưởng mức thuế suất thấp. Nếu cửa hàng kinh doanh nhiều mặt hàng thì yêu cầu chủ cửa hàng hạch toán doanh thu từng loại để áp dụng tỷ lệ GTGT và thuế suất phù hợp.
* Đối với hộ nhỏ có doanh số thấp
Trong điều kiện hiện nay, tập quán tiêu dùng không lấy hoá đơn là phổ biến, việc đấu tranh đối với cơ sở kinh doanh thuộc diện ấn định thuế để mức doanh số ấn định sát với doanh số thực tế của cơ sở là việc làm thường xuyên và cũng gặp rất nhiều khó khăn đối với ngành thuế. Vì vậy đối với phương pháp này, cần thiết phải có quy định thêm nội dung kê khai hoá đơn theo đó hộ kinh doanh phải lập biểu kê chi tiết nội dung, doanh số đối với từng hoá đơn đã sử dụng kèm theo báo cáo kiểm kê hoá đơn. Mặt khác, thông qua việc kiểm kê hoá đơn của hộ kinh doanh, trường hợp phát hiện doanh thu thể hiện trên hoá đơn lớn hơn doanh thu ấn định thì đây là cơ sở pháp lý truy thu thuế theo quy định được kịp thời và cũng là cơ sở để được phép điều chỉnh tăng thuế kỳ lập bộ tiếp theo.
- Phải nắm được diễn biến của thị trường và quy mô sản xuất kinh doanh của từng hộ theo từng thời kỳ trong năm.
- Công khai và ổn định mức thuế đối với hộ kinh doanh là một biện pháp rất có hiệu quả nếu như thực hiện được nghiêm túc.
Tuy nhiên việc áp dụng thu thuế theo phương pháp ấn định doanh thu chỉ là biện pháp trước mắt. Vì vậy, vấn đề đặt ra là phải nhanh chóng chuyển đổi từ phương pháp ấn định doanh thu sang phương pháp kê khai. Muốn vậy, trong thời gian tới Chi cục Thuế cần phải làm tốt những vẫn đề sau:
-Tăng cường công tác tuyên truyền nội dung, tính ưu việt của Luật Thuế mới và chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ.
-Thường xuyên tổ chức hướng dẫn cho người nộp thuế theo phương pháp ấn định doanh thu biết cách mở sổ sách kế toán, sử dụng, bảo quản hoá đơn, chứng từ.
Tránh để hiện tượng nộp thuế gối đầu của hộ kinh doanh thông qua xử lý thật nghiêm minh những trường hợp nợ nần, dây dưa về thuế.