5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn
1.2.5. Quy trình tổ chức kiểm tra sau thông quan
1.2.5.1. Quy trình ki m tra sau thông quan ể theo Công ước Kyoto
Theo Chương 6, Phụ lục tổng quát Công ước Kyoto Sửa đổi, bổ sung đưa ra Hướng dẫn về quy trình ểki m tra sau thông quan đối với các nước thành viên. Quy trình ki m tra sau thông quan ể gồm 4 giai đoạn.
Giai đoạn I: Lập kế hoạch chiến lược gắn với ảqu n lý r i ro ủ
Bước 1:Xác định và đánh giá chương trình ểki m tra sau thông quan áp dụng cho từng đối tượng doanh nghi p ệ
Cơ quan Hải quan c n phầ ải xác định được cách th c ti n hành ki m tra sau ứ ế ể thông quan cho từng đối tượng doanh nghiệp như doanh nghiệp xu t kh u, doanh ấ ẩ nghiệp nhập khẩu, kiểm tra về ị tr giá hàng xuất nhập khẩ , lĩnh vực ngoại thương, u khai thuê, b n kê hàng hóa chuyên chả ở ủa hãng tàu để hướ c ng dẫn quy trình thực hi n và cách th c tiệ ứ ến hành ki m tra sau thông quan. ể
Bước 2: Xác định m c tiêu ki m tra sau thông quan tiụ ể ềm năng
Việc kiểm tra được thực hiện để kiểm tra khả năng tuân thủ pháp luật trong khai báo về ị tr giá, xuất x , phân loứ ại thu quan, miế ễn thu , gi m thu , hoàn thuế ả ế ế và các lĩnh vực khác. Tùy thu c vào t ng loộ ừ ại đối tượng ki m tra sau thông quan và ể doanh nghi p bệ ị ể ki m tra mà có thể ự th c hiện kiểm tra liên t c, ki m tra theo chu kụ ể ỳ ho c kiặ ểm tra chọn mẫu.
15
Bước 3: Lựa ch n doanh nghi p ti n hành ki m tra sau thông quan ọ ệ ế ể
Khi lựa chọn doanh nghiệp để ế ti n hành m tra sau thông quankiể phả ựa vào i d các tài liệu thông tin v r i ro. ề ủ
Bước 4: Chuẩn b ti n hành ki m tra sau thông quan ị ế ể
Bước đầu tiên của quá trình kiểm tra là xem xét và đánh giá điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống sổ sách kế toán của đối tượng bị kiểm tra sau thông quan. Tùy thuộc vào qui mô và vị trí của Công ty bị kiểm tra, cơ quan Hải quan có thể ựa l chọn cách th c tổ ứ chức kh o sát t p trung ho c yêu cầả ậ ặ u các thông tin hoạt động c a ủ đối tượng b ki m tra. Quá trình kh o sát t p trung vào các thông tin liên quan tị ể ả ậ ới cơ cấu và t ổ chức của Công ty, thông tin về hàng hóa, phương thức thanh toán, trị giá hàng hóa, chi phí trên hàng hóa, các thông tin giá thành s n xu t chi ti t, các giao ả ấ ế dịch với đối tác và hệ ống báo cáo lưu trữ. Trước khi tiến hành th kiểm tra sau thông quan, cơ quan Hải quan cần liên hệ ớ v i đối tượng bị ểm tra để đề ki ngh cung c p ị ấ các thông tin chi tiết về lo i báo cáo và các chứạ ng t có liên quan gừ ồm: hóa đơn thương mại, các ch ng t v n t i, l nh mua hàng, l nh giao hàng, tài kho n, h p ứ ừ ậ ả ệ ệ ả ợ đồng, b ng kê danh m c hàng hóa, ch ng t thanh toán,… ả ụ ứ ừ
Giai đoạn II: Tiến hành ki m tra sau thông quan ể
Trước khi ti n hành làm vi c v i doanh nghiế ệ ớ ệp, đại diện cho cơ quan Hải quan và đại di n c a bên b ki m tra có cu c hệ ủ ị ể ộ ọp để công b quyố ết định ki m tra, th o ể ả luận về phạm vi, mục đích của kiểm tra cũng như các vấn đề ề v phối hợp trong khi tiến hành công việc kiểm tra sau thông quan.Các doanh nghiệp bị kiểm tra sau thông quanđược thông tin đầy đủ v bề ấ ứ ựt c s phát hi n hoệ ặc vấn đề nào liên quan tới Hải quan trong quá trình ki m ể tra sau thông quanđồng thời có quyền được gi i ả trình các vấn đề mà cơ quan Hải quan phát hi n trong quá trình m tra sau thông ệ kiể quan.
Giai đoạn III: Kết thúc ki m tra sau thông quan ể
Công chức hải quan tham gia m tra sau thông quan p báo cáo t ng k t vkiể lậ ổ ế ề cu c ộ kiểm tra sau thông quan vừa được tiến hành và cung cấp cho doanh nghiệp bị kiểm tra sau thông quan một bản đểdoanh nghiệp nắm bắt được các kết luận của cơ quan Hải quan, đồng thời trình lên lãnh đạo cơ quan Hải quan để quyết định các bi n pháp x lý tiệ ử ếp theo quy định c a pháplu t. ủ ậ
Như vậy, quy trình ki m tra sau thông quan ể được hi u là trình t ể ựcác bước công việc mà công chức hải quan ph i tiả ến hành để thực hi n nghi p vệ ệ ụ kiểm tra sau thông quan theo quy định của pháp luật hải quan. Quy trình này là quy định
16
mang tính chất hướng dẫn trong n i b ngành hộ ộ ải quan nhưng thành công của mỗi cu c ộ kiểm tra sau thông quan phần lớn được đánh giá theo chuẩn đầu vào của quy trình và các bước công việc được th c hi n trong quy trình. ự ệ
1.2.5.2. Quy trình ki m tra sau thông quan tể ại Việt Nam
Tại Việt Nam, quy trình kiểm tra sau thông quan được thực hiện theo Quyết định s ố 1410/QĐ-TCHQ ngày 14/05/2015 của T ng c c H i quan, bao g m các ổ ụ ả ồ bước c th ụ ể như sau:
Bước 1: Thu th p, phân tích thông tin v ậ ề đối tượng ki m tra ể
Thu th p thông tin vậ ề đối tượng ki m tra nhể ằm bổ sung, c ng củ ố thông tin đã có, làm cơ sở đánh giá tình hình, xác định đối tượng ki m tra, ph m vi ki m tra, ể ạ ể bi n pháp nghi p v ệ ệ ụáp dụng.
Các hình th c, trình t thu th p phân tích thông tin: Rà soát c ng cứ ự ậ ủ ố ạ l i thông tin đã có bằng việc đối chiếu thông tin đã có với cơ sở ữ ệ d li u c a ngành, v i h sơ ủ ớ ồ hải quan lưu tại đơn vị làm thủ ục thông quan cho các lô t hàng; ngh Đề ị các đơn vị hải quan làm thủ ục thông quan cung cấp bổ t sung tài liệu, thông tin; giải thích, làm rõ nh ng vữ ấn đề liên quan; Yêu c u doanh cung c p các tài li u ch ng t liên quan, ầ ấ ệ ứ ừ giám định các ch ng t nghi v n…; Tứ ừ ấ ổng hợp, hệ thống lại các thông tin trên, để làm rõ v ề đối tượng ki m tra; Báo cáo k t qu thu th p thông tin, phân tích thông tin ể ế ả ậ và đề xu t: g m các công vi c, biấ ồ ệ ện pháp đã làm, thông tin đã thu thập được, nh ng ữ vấn đề chưa rõ, những việc cần làm ti p, nhế ững đề xu t. ấ
Bước 2: L a chự ọn, đề xuất đối tượng ki m tra, ph m vi ki m tra ể ạ ể
Việc xác định đối tượng kiểm tra, phạm vi kiểm tra thực hiện theo nguyên tắc quản lý rủi ro, căn cứvào kết quảthu thập xửlý thông tin, kếhoạch đã được xác định, d u hi u vi ph m, tình hình n i c m theo ch o c a cấ ệ ạ ổ ộ ỉ đạ ủ ấp trên (tương ứng v i ớ các trường h p ki m tra sau thông quan là: ki m tra theo k ho ch, ki m tra theo ợ ể ể ế ạ ể d u hi u vi phấ ệ ạm, kiểm tra theo qu n lý r i ro) ả ủ
Bước 3: Th c hi n ki m tra ự ệ ể
- Thành lập đoàn kiểm tra t i tr s h i quan ho c tr s doanh nghi p. ạ ụ ở ả ặ ụ ở ệ
- Công bố quyế ịt đ nh kiểm tra (trưởng đoàn ểm tra công bốki ngay phiên làm việc đầu tiên của đoàn kiểm tra với doanh nghiệp), nói rõ lý do, mục đích của cuộc kiểm tra; giải thích những vấn đề doanh nghiệp chưa rõ, những công việc doanh nghiệp cần thực hiện; những chứng từ tài liệu, dữ ệu điệ li n tử... doanh nghiệp cần chuẩn bị; quyền và nghĩa vụ ủa doanh nghiệp theo quy đị c nh c a pháp lu t; yêu c u ủ ậ ầ
17
doanh nghi p cệ ử lãnh đạo, k toán và nhế ững người khác tr c ti p làm viự ế ệc với đoàn ki m tra... ể
- Việc kiểm tra thực hiện theo kế hoạch và chỉ đạo, điều hành của trưởng đoàn.
- L p biên b n làm vi c hàng ngày trong th i gian kiậ ả ệ ờ ểm tra.
- Trong quá trình kiểm ra nếu phát hiện có tình tiết mới cần phải xác minh thì trưởng đoàn cử thành viên của đoàn đi xác minh; nếu có vấn đề doanh nghi p c n ệ ầ giải trình bằng văn ản hoặc doanh nghiệp đề b ngh ị được giải trình bằng văn bản thì yêu cầu hoặc đồng ý cho doanh nghi p gi i trình bệ ả ằng văn bản. N u phát hi n các ế ệ chứng t , tài li u ph n ánh hành vi vi ph m pháp lu t c a doanh nghi p thì yêu c u ừ ệ ả ạ ậ ủ ệ ầ doanh nghi p sao y b n chính và ký xác nh n vào bệ ả ậ ản sao y để làm chứng cứ ử x lý vi ph m sau này. ạ
Bước 4: K t lu n ki m tra sau thông quan ế ậ ể
- Trong thời hạn 5 ngày làm việc, kể ừ t ngày hết hạn kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra phải ký bản kết luận kiểm tra sau thông quan tại trụ ở s doanh nghiệp. Nội dung cơ bản c a b n k t lu n ki m tra ph i th hiủ ả ế ậ ể ả ể ện rõ được các nhi m v ki m tra ệ ụ ể theo quyết định ki m tra; nh ng công viể ữ ệc đã làm, kết qu , k t luả ế ận cụ ể ề ừ th v t ng nội dung; những nội dung doanh nghiệp đã thực hiện đúng, không sai phạm; những nội dung doanh nghiệp thực hiện chưa đúng hoặc sai phạm, vi phạm quy định nào của pháp luật; trách nhiệm của doanh nghiệp và các tổ chức cá nhân lien quan;
những nội dung chưa thực hiện được, chưa hoàn thành, nguyên nhân; tinh thần, thái độ ủ c a doanh nghi p trong quá trình ki m tra; ki n ngh . ệ ể ế ị
- Trình t ban hành b n k t lu n: ự ả ế ậ
+ Dự ả th o kết lu n ki m tra: ch m nhậ ể ậ ất 1 ngày làm việc kể ừ t ngày h t th i ế ờ h n kiạ ểm tra, trưởng đoàn kiểm tra phải gửi cho doanh nghiệp dự ảo kế th t luận kiểm tra để doanh nghi p có ý ki n v d th o. ệ ế ề ự ả
+ Ban hành b n k t lu n ki m tra: ch m nh t hai ngày làm viả ế ậ ể ậ ấ ệc kể ừ t ngày hết hạn góp ý của doanh nghiệp. Trưởng đoàn ký Bản kết luận kiểm tra sau thông quan và g i cho doanh nghiử ệp mộ ảt b n.
Bước 5: Báo cáo k t qu kiế ả ểm tra, đề xu t x ấ ửlý.
Ngay sau khi kết thúc việc kiểm tra hoặc có tình huống phức tạp vượt thẩm quyền, trưởng đoàn kiểm tra sau thông quan, công chức hoặc trưởng nhóm công chức ki m tra phể ải báo cáo người có th m quyẩ ền toàn b di n bi n, k t qu ki m ộ ễ ế ế ả ể
18
tra, nh ng sai sót, ý ki n kữ ế hác nhau, những b t c p c a chính sách, pháp lu t, biấ ậ ủ ậ ện pháp và đề xu t gi i quyết. ấ ả
Căn cứ vào quy định c a pháp lu t, b n k t lu n ki m tra sau thông quan ủ ậ ả ế ậ ể trưởng đoàn kiểm tra ho c công chặ ức đề xu t x lý v thu (ấ ử ề ế ấn định thu , hoàn ế thu ) và x ế ửlý vi ph m. ạ
Bước 6: Quyết định ấn định thu (n u có) ế ế
Việc ấn định thuế thực hiện theo quy định tại luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn. Quyết định ấn định thuế do người có thẩm quyền quyế ịnh trên cơ t đ s xuở đề ất của đoàn kiểm tra. Nếu doanh nghiệp không nộp thuế đã ấn định thì áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định của pháp luậ Trường hợp ngoài việc nộp t.
thiếu thuế doanh nghiệp còn có hành vi vi phạm pháp luật thì quyết định ấn định thu truy thu thu ế để ế trước, sau đó thực hiện tiếp bước 7.
Bước 7: L p biên b n và ban hành quyậ ả ết định x lý vi ph m hành chính (n u ử ạ ế có)
Việc lập biên bản và ban hành quyết định xử lý vi phạm hành chính thực hiện theo quy định, hướng dẫn của Luật xử lý vi phạm hành chính. Biên bản vi phạm hành chính được lập sau khi đã ban hành bản kết luận kiểm tra sau thông quan, trừ trường hợp phải áp d ng các biụ ện pháp ngăn chặn và trường hợp doanh nghiệp cố tình ngăn cản hoặc không hợp tác với đoàn kiểm tra cần phải lập biên bản vi ph m hành chính ngay. ạ
Bước 8: C p nhậ ật thông tin và lưu ữ ồ sơ. tr h
Cập nhật vào hệ ống cơ sở ữ ệ th d li u liên quan các quyết định hành chính và toàn b thông tin thu thộ ập được trong quá trình ki m tra sau thông quan. Tể ổ ch c ứ lưu trữ ồ sơ theo quy đị h nh.
Quy trình kiểm tra sau thông quan được thể ện rõ qua lưu đồ hi chi tiế như t sau:
19
Hình 1.2. Quy trình kiểm tra sau thông quan