Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua hệ thống

Một phần của tài liệu Phân tíh và đề xuất biện pháp tăng cường công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước quận 5, thành phố hồ chí minh (Trang 26 - 34)

CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.2. Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua Kho bạc nhà nước

1.2.3. Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua hệ thống

Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nước (xem hình 1.1).

17

Hình 1.1: Nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB [18]

1.2.3.1. Kiểm tra hồ sơ ban đầu

Nhiệm vụ kiểm soát đầu tiên là dự án phải nằm trong kế hoạch vốn đầu tư XDCB hàng năm được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Phòng Kiểm soát chi NSNN tiến hành soát, phân loại và thông báo kế hoạch vốn đầu tư theo từng dự án, rà công trình cho phòng giao dịch và KBNN các huyện (theo phân cấp) để theo dõi kế hoạch vốn và tiến hành thanh toán trên cơ sở kế hoạch vốn được giao.

- Kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ về số lượng theo quy định.

- Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ: Hồ sơ phải được lập đúng mẫu, đầy đủ các nội dung theo quy định (trường hợp có mẫu được cấp có thẩm quyền ban hành); chữ ký, đóng dấu của người có thẩm quyền; các hồ sơ phải được lập, ký duyệt theo đúng trình tự đầu tư XDCB, logic về mặt thời gian.

- Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong dự toán chi phí với các hạng mục trong dự án đầu tư đã được duyệt.

Các tài liệu cơ sở đều là bản chính hoặc bản sao có đóng dấu sao y bản chính của chủ đầu tư, chỉ gửi một lần cho đến khi dự án kết thúc đầu tư, trừ trường hợp phải bổ sung, điều chỉnh. KBNN kiểm tra, kiểm soát sự đầy đủ của các hồ sơ, văn bản theo quy định.

a) Đối với dự án chuẩn bị đầu tư

- Quyết định phê duyệt dự toán chuẩn bị đầu tư của cấp có thẩm quyền kèm Nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB

Kiểm tra hồ sơ ban đầu

Kiểm tra sự đầy đủ hồ sơ của

Kiểm tính tra pháp

của lý hồ sơ

Kiểm tính tra thống

nhất nội về dung

giữa hồ sơcác

Kiểm tra hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh toán

Kiểm nội tra dung

tạm ứng

Kiểm nội tra dung thanh toán

Kiểm tra số vốn đề nghị thanh

toán

Kiểm tra, định xác

vốn số ứng đã thu để hồi

Kiểm tra các chế độ mà dự

án được hưởng tại thời điểm lập,

phê duyệt dự toán, cũng

như khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành thanh toán

Kiểm danh tra mục, chủng

loại thiết bị

vốn Số thanh

toán

18

theo dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư;

- Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;

- Hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu.

b) Đối với dự án thực hiện

- Quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có) kèm theo dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế kỹ thuật - đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế kỹ thuật);-

- Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; Riêng đối với trường hợp tự thực hiện: văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tự thực hiện dự án (trường hợp chưa có trong quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền);

- Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu hoặc nhà cung cấp và các tài liệu kèm theo hợp đồng như: hụ lục hợp đồng, điều kiện riêng, điều kiện chung liên quan P đến việc tạm ứng, thanh toán hợp đồng, hợp đồng bổ sung, điều chỉnh (nếu có);

riêng đối với trường hợp tự thực hiện: văn bản giao việc hoặc hợp đồng giao khoán nội bộ;

- Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối với từng công việc, hạng mục công trình, công trình đối với trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng (trừ dự án chỉ lập báo cáo kinh tế kỹ thuật); iêng công tác bồi thường, hỗ trợ và tái định cư phải - r kèm theo phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư được cấp có thẩm quyền phê duyệt.

1.2.3.2. Kiểm tra hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh toán

Ngoài việc kiểm tra đầy đủ tính pháp lý của hồ sơ, tùy từng nội dung hoặc tạm ứng hoặc thanh toán (chi phí xây lắp, mua sắm thiết bị, đền bù giải phong mặt bằng, các khoản chi khác…) mà nội dung kiểm tra sẽ khác nhau. Nhưng nói chung việc kiểm tra hồ sơ được thực hiện gồm các nội dung như sau:

- Kiểm tra nội dung tạm ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứng; kiểm tra mức vốn tạm ứng (tỷ lệ %) phù hợp với chế độ tạm ứng theo quy định và các điều khoản của hợp đồng.

- Kiểm tra nội dung thanh toán, tức là kiểm tra xem các hạng mục công trình, các nội dung chi có đúng với dự toán, đúng với dự án đã được duyệt không. Việc kiểm tra này để đảm bảo chi đúng đối tượng và mục đích đề ra.

- Kiểm tra số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc số vốn đề nghị thanh 19

toán phải phù hợp với đối tượng XDCB hoàn thành được nghiệm thu; kiểm tra số học có đúng không.

- Kiểm tra, xác định số vốn đã ứng để thu hồi (chuyển vốn đã tạm ứng sang thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành).

- Kiểm tra các chế độ mà dự án được hưởng tại thời điểm lập, phê duyệt dự toán, cũng như khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành thanh toán.

- Kiểm tra danh mục, chủng loại thiết bị có đúng với dự toán được duyệt, kế hoạch đầu tư năm đã giao không.

- Số vốn thanh toán, bao gồm cả tạm ứng cho từng công việc, hạng mục công trình không được vượt dự toán hoặc giá trúng thầu và kế hoạch vốn đầu tư năm của dự án. Tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt.

1.2.3.3. Tài liệu làm căn cứ kiểm soát, thanh toán

Tùy theo từng giai đoạn khác nhau mà tài liệu làm căn cứ để kiểm soát, thanh toán là khác nhau, cụ thể:

a) Kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư

Chi phí công tác chuẩn bị đầu tư bao gồm: Chi phí khảo sát, điều tra thu thập tài liệu, phân tích, lựa chọn công nghệ, kỹ thuật, lựa chọn phương án xây dựng, địa điểm xây dựng và chi phí thẩm định, phê duyệt DAĐT xây dựng công trình. Kết quả cuối cùng của giai đoạn chuẩn bị đầu tư là báo cáo nghiên cứu khả thi hoặc báo cáo đầu tư của dự án được cấp có thẩm quyền xem xét, phê duyệt để ra quyết định đầu tư dự án.

- Tài liệu gửi 1 lần: Tài liệu do chủ đầu tư gửi đến KBNN và chỉ gửi một lần cho cả quá trình thực hiện dự án trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh:

+ Tài liệu để mở tài khoản, bao gồm: Giấy đăng ký mở tài khoản và mẫu dấu, chữ ký; Quyết định giao nhiệm vụ chủ đầu tư hoặc quyết định thành lập Ban quản lý dự án(QLDA); Quyết định bổ nhiệm chức vụ của chủ tài khoản (thủ trưởng đơn vị), kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán); Giấy chứng nhận đăng ký mã số đơn vị quan hệ với ngân sách của chủ đầu tư hoặc Ban QLDA.

+ Dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt;

+ Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;

+ Hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu.

Trường hợp chủ đầu tư tự thực hiện công tác chuẩn bị đầu tư: ăn bản cho V phép tự thực hiện của cấp có thẩm quyền, dự toán chi phí công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt, văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ.

20

- Tài liệu bổ sung hàng năm: Kế hoạch vốn đầu tư hàng năm do KBNN thông báo (đối với các dự án do Trung ương quản lý); Kế hoạch vốn đầu tư của Ủy ban nhân dân (UBND) tỉnh, huyện (đối với các dự án do địa phương quản lý).

b) Kiểm soát thanh toán vốn thực hiện đầu tư

Chi phí cho giai đoạn thực hiện đầu tư bao gồm: xin giao đất hoặc thuê đất;

xin giấy phép xây dựng và giấy phép khai thác tài nguyên (nếu có); thực hiện đền bù GPMB; thực hiện kế hoạch TĐC và phục hồi; chuẩn bị mặt bằng xây dựng, thiết kế và lập dự toán, phê duyệt thiết kế và tổng dự toán; chỉ định thầu hoặc đấu thầu và ký kết hợp đồng về xây lắp, xây dựng công trình, mua sắm máy móc; nghiệm thu, quyết toán và bàn giao đưa bộ phận hoặc hạng mục công trình vào sử dụng,…

- Tài liệu do chủ đầu tư gửi đến KBNN và chỉ gửi một lần cho cả quá trình thực hiện dự án trừ trường hợp có bổ sung, điều chỉnh:

+ Tài liệu để mở tài khoản, bao gồm: Giấy đăng ký mở tài khoản và mẫu dấu, chữ ký, Quyết định giao nhiệm vụ chủ đầu tư hoặc quyết định thành lập Ban QLDA; Quyết định bổ nhiệm chức vụ của chủ tài khoản (thủ trưởng đơn vị), kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán); Giấy chứng nhận đăng ký mã số đơn vị quan hệ với ngân sách của chủ đầu tư hoặc Ban QLDA.

Đối với dự án vốn trong nước:

+ DAĐT xây dựng công trình hoặc Báo cáo kinh tế kỹ thuật (BCKTKT) (đối với dự án chỉ lập BCKTKT) và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có);

+ Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;

+ Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng (trừ các điều khoản tham chiếu, các bản vẽ thiết kế và các chỉ dẫn kỹ thuật, hồ sơ dự thầu hoặc hồ sơ đề xuất của bên nhận thầu và các tài liệu mang tính chất kỹ thuật khác); đối với hợp đồng liên danh các nhà thầu chủ đầu tư phải gửi đến KBNN thoả thuận liên danh.

+ Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối với từng công việc, hạng mục công trình, công trình đối với trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng (đối với dự án lập BCKTKT chỉ gửi khi điều chỉnh dự toán).

+ Ngoài các tài liệu theo quy định trên, đối với các dự án sử dụng vốn NS trung ương bổ sung có mục tiêu cho địa phương và vốn TPCP khởi công mới sau ngày 31/12/2011 còn phải gửi các tài liệu: Ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính; Quyết định phê duyệt tổng dự toán.

21

Riêng đối với dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA):

Ngoài các tài liệu theo quy định nêu trên, chủ đầu tư gửi đến KBNN các tài liệu sau:

Bản dịch bằng tiếng Việt có chữ ký và dấu của chủ đầu tư: Điều ước quốc tế về ODA đã ký giữa Việt Nam và nhà tài trợ và các tài liệu liên quan đến việc thanh toán khác (nếu có). Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu phải là văn bản bằng tiếng Việt hoặc bản dịch bằng tiếng Việt có chữ ký và dấu của chủ đầu tư (phần quy định về các điều kiện, điều khoản thanh toán và các nội dung liên quan trực tiếp đến việc thanh toán của hợp đồng). Chủ đầu tư chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đúng đắn, chính xác về nội dung bản dịch tiếng Việt.

Đối với trường hợp tự thực hiện:

+ Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc BCKTKT đối với dự án chỉ lập BCKTKT) và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có);

+ Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối với từng công việc, hạng mục công trình, công trình (đối với dự án chỉ lập BCKTKT chỉ gửi khi điều chỉnh dự toán);

+ Văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tự thực hiện dự án (trường hợp chưa có trong quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền);

+ Văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ;

+ Ngoài các tài liệu theo quy định trên, đối với các dự án sử dụng vốn NSTW bổ sung có mục tiêu cho địa phương và vốn TPCP khởi công mới sau ngày 31/12/2011 còn phải gửi các tài liệu: Ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính; uyết định phê duyệt tổng dự toán.q

Đối với công tác chuẩn bị đầu tư nhưng bố trí vốn trong kế hoạch thực hiện đầu tư: thì tài liệu do chủ đầu tư gửi đến KBNN phải có dự toán chi phí cho các công việc chuẩn bị đầu tư được duyệt.

Đối với công việc chuẩn bị thực hiện dự án nhưng bố trí vốn trong kế hoạch thực hiện đầu tư, tài liệu do chủ đầu tư gửi đến KBNN gồm:

+ Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc BCKTKT đối với dự án chỉ lập BCKTKT) và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có);

+ Dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị thực hiện dự án được duyệt; Riêng việc GPMB phải kèm theo phương án GPMB được cấp có thẩm quyền phê duyệt;

+ Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;

+ Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng 22

(trừ các điều khoản tham chiếu, các bản vẽ thiết kế và các chỉ dẫn kỹ thuật, hồ sơ dự thầu hoặc hồ sơ đề xuất của bên nhận thầu và các tài liệu mang tính chất kỹ thuật khác); Đối với hợp đồng liên danh phải gửi đến KBNN thoả thuận liên danh.

+ Ngoài các tài liệu theo quy định trên, đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách trung ương bổ sung có mục tiêu cho địa phương và vốn TPCP khởi công mới sau ngày 31/12/2011 còn phải gửi các tài liệu: Ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính; Quyết định phê duyệt tổng dự toán.

- Tài liệu bổ sung hàng năm: Kế hoạch vốn đầu tư hàng năm do KBNN thông báo (đối với các dự án do Trung ương quản lý); Kế hoạch vốn đầu tư của UBND tỉnh, huyện (đối với các dự án do địa phương quản lý).

Để được tạm ứng vốn và thanh toán khối lượng hoàn thành (KLHT), ngoài các tài liệu đã quy định, Chủ đầu tư còn gửi đến KBNN các tài liệu sau:

- Đối với tạm ứng: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư (VĐT , Giấy rút VĐT ) và Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (nếu trong hợp đồng có thỏa thuận).

- Đối với thanh toán KLHT:

+ Trường hợp thanh toán theo hợp đồng: Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng; Giấy đề nghị thanh toán VĐT; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có thanh toán tạm ứng); Giấy rút VĐT. Khi có khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng, chủ đầu tư gửi Bảng xác định giá trị khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng.

+ Trường hợp thanh toán không theo hợp đồng: Dự toán được duyệt cho từng công việc; Giấy đề nghị thanh toán VĐT; Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng VĐT (nếu có); Giấy rút VĐT.

- Trường hợp thanh toán KLHT tự thực hiện: Gửi các tài liệu như đối với thanh toán KLHT theo hợp đồng xây dựng.

- Thanh toán chi phí quản lý dự án (Quản lý dự án):

+ Mở Tài khoản tiền gửi chi phí QLDA: Các Ban QLDA được giao quản lý từ 02 dự án trở lên hoặc có kinh phí QLDA được hưởng từ nhiều nguồn khác nhau phải mở TKTG chi phí QLDA tại một KBNN, nơi thuận tiện cho giao dịch của Ban QLDA. Trường hợp chủ đầu tư được hưởng chi phí QLDA và được lập, phê duyệt dự toán chi phí QLDA riêng cho chủ đầu tư thì chủ đầu tư được mở một tài khoản tiền gửi (TKTG), (ngoài TKTG của Ban QLDA) tại một KBNN nơi thuận tiện cho giao dịch của chủ đầu tư để tiếp nhận kinh phí QLDA do Ban QLDA trích chuyển đến. Trường hợp chủ đầu tư, Ban QLDA được cấp trên hỗ trợ kinh phí đột xuất thì chủ đầu tư, Ban QLDA được mở TKTG đơn vị khác để tiếp nhận kinh phí hỗ trợ.

23

+ Trường hợp chủ đầu tư được hưởng chi phí tư vấn (được phép tự làm) hoặc hưởng một phần kinh phí QLDA, nhưng dự toán chi phí QLDA được lập và phê duyệt chung cho cả chủ đầu tư và Ban QLDA thì Ban QLDA có trách nhiệm làm thủ tục tạm ứng, thanh toán chi phí QLDA cho chủ đầu tư.

Trường hợp lập, phê duyệt dự toán chi phí QLDA riêng cho chủ đầu tư thì chủ đầu tư giao dịch với KBNN nơi mở TKTG để được tạm ứng, thanh toán. Ban QLDA (là chủ tài khoản thanh toán VĐT của dự án) có trách nhiệm trích chuyển kinh phí QLDA vào TKTG của chủ đầu tư từ tài khoản thanh toán VĐT từng dự án hoặc trích chuyển kinh phí QLDA vào TKTG của Ban QLDA sau đó mới chuyển vào TKTG của chủ đầu tư.

+ Việc trích chuyển kinh phí QLDA vào TKTG được thực hiện khi dự án được giao kế hoạch vốn năm, hồ sơ làm căn cứ để trích chuyển gồm: Quyết định phê duyệt dự toán chi phí QLDA năm; Bảng tổng hợp nguồn kinh phí năm kế hoạch; Giấy đề nghị thanh toán VĐT; Giấy rút VĐT.

+ Kiểm soát thanh toán chi phí QLDA được thực hiện theo chế độ thanh toán VĐT, chế độ quản lý tài chính hiện hành.

- Đối với khoản chi như lệ phí cấp đất xây dựng, cấp giấy phép xây dựng, chủ đầu tư còn gửi thêm các tài liệu: Bảng kê có chữ ký phê duyệt và dấu của chủ đầu tư kèm theo Hóa đơn, chứng hợp lệ của cơ quan thu tiền (bản photo có đóng dấu của chủ đầu tư).

c) Kiểm soát vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư

* Tài liệu cơ sở:

- Các dựán có mức vốn từ1 tỷđồng trở lên, tài liệu cơ sở như đố ới v i các d ự án đầu tư bằng ngu n vồ ốn đầu tư phát triển.

- Các dự án có mức vốn dưới 01 t ng, tài liỷ đồ ệu cơ sở bao g m: ồ

+ Báo cáo kinh tế ỹ-k thuật và quyết định phê duyệt BCKTKT ho c dặ ựtoán và quyết định phê duyệt thiết kế - d ựtoán (không bắt buộc phê duyệt trước 31/10 năm trước năm kế ho ch); ạ

+ Văn bả ựn l a ch n nhà thọ ầu theo quy định c a Luủ ật Đấu th u; ầ + Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu.

* T m ng v n: ạ ứ

- Đối với các d ự án có tổng mức v n t 01 t ng tr lên, m c v n t m ng ố ừ ỉ đồ ở ứ ố ạ ứ và thu h i vồ ố ứng đượn c th c hiự ện như đối với các dự án đầu tư bằng ngu n vồ ốn đầu tư phát triển.

- Đối với các dự án có tổng mức vốn dưới 01 tỉ đồng, mức vốn tạm ứng tối 24

Một phần của tài liệu Phân tíh và đề xuất biện pháp tăng cường công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước quận 5, thành phố hồ chí minh (Trang 26 - 34)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(125 trang)