Phần II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC SÁT TRÙNG VIỆT
2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC SÁT TRÙNG VIỆT NAM TẠI CHI NHÁNH II – HUẾ
2.1.6. Tổ chức sản xuất và quản lý sản xuất
2.1.8.2. T ổ chứ c chế độ k ế toán
a. Tổ chức hệ thống tài khoản
Chi nhánh sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng quy định của Bộ Tài Chính, ngoài ra còn có các tài khoản sau đây được theo dõi chi tiết:
- Tiền mặt và tiền gửi Ngân hàng.
- Các tài khoản hàng tồn kho.
- Công nợ phải thu, công nợ phải trả.
- Các khoản phải thu, phải trả khác.
- Các tài khoản chi phí kinh doanh, chi phí trả trước.
b. Tổ chức hệ thống chứng từ
Hiện tại, Chi nhánh đang áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo Quyết định Số 15/2006/QĐ –BTC ngày 20/03/2006.
- Chỉ tiêu lao động tiền lương: gồm Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương…
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
- Chỉ tiêu hàng tồn kho: gồm Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho…
- Chỉ tiêu tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy tạm ứng, Giấy đề nghị hoànứng…
- Chỉ tiêu tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ…
- Chỉ tiêu bán hàng : Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gởi…
Bên cạnh đó, Chi nhánh cũng đang áp dụng một số chứng từ được ban hành theo các văn bản pháp luật khác như: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, Hóa đơn Giá trị gia tăng, Hóa đơn bán hàng thông thường..
b. Hình thức sổ kế toán và hệ thống sổ kế toán
Tính thời vụtrong sản xuất nông nghiệp và tình hình sâu bệnh đối với cây trồng cóảnh hưởng rất lớn đến đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Chi nhánh trong năm tài chính. Do đó, các nghiệp vụ kinh tế thường phát sinh chủ yếu ở các tháng trong mùa vụ và khối lượng nghiệp vụ lớn. Với quy mô sản xuất vừa phải, khả năng trang bị cơ sở vật chất còn nhỏ, hơn nữa việc kinh doanh cũng bị ảnh hưởng tính mùa vụ nên Chi nhánh lựa chọn và áp dụng hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ. Hình thức này tương đối đơn giản, dễáp dụng và vẫn còn thủcông.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chi nhánh bỏ qua khâu ghi chép vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để tránh việc lặp lại việc ghi chép số liệu từChứng từghi sổqua Sổ đăng ký chứng từghi sổ. Hơn nữa, số lượng nghiệp vụ nhiều nên bỏ qua khâu này giúp tiết kiệm thời gian cho kế toán. Tuy nhiên, bỏ qua khâu này nên không thể đối chiếu số liệu giữa Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ và Bảng cân đối số phát sinh. Điều này buộc kếtoán của Chi nhánh cần phải làm việc cẩn thận, chính xác.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ trình tự như sau:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Chú thích : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ2.5: Trình tựghi sổkếtoán của hình thức kếtoán Chứng từghi sổ Hàng ngày nhân viên kếtoán phụtrách từng phần hành căn cứvào các chứng từ kế toán đãđược kiểm tra đểlập các Chứng từghi sổ. Đối với những nghiệp vụkinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên nhưthu chi tiền mặt, xuất nhập nguyên vật liệu, hàng hóa... chứng từkếtoán sau khi kiểm tra được ghi vào Bảng tổng hợp chứng từkếtoán cùng loại, định kỳ (thường vào cuối tháng) lập các Chứng từghi sổ, sau đó được dùng đểghi vào sổCái. Các chứng từkế toán sau khi làm căn cứlập Chứng từghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, thẻkếtoán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng khóa sổtìm ra tổng sốtiền của các nghiệp vụkinh tế, tài chính phát sinh trong tháng chứng từghi sổvà tính ra tổng sốphát sinh Nợ, tổng phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên sổ Cái, sau đó căn cứvào sổCái lập Bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản tổng hợp.
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại
Sổ cái Bảng cân đối
số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Sau khi tiến hành đối chiếu khớp đúng, sốliệu ghi trên SổCái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng đểlập Báo cáo tài chính.
Khi đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo nguyên tắc:Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. Sốliệu trên bảng cân đối số phát sinh được sửdụng lập bảng cân đối kếtoán và các báo cáo kếtoán khác vào cuối quý và cuối năm.
d. Tổ chức hệ thống báo cáo tại công ty - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 –DN) - Kết quả kinh doanh (Mẫu số B02 –DN) - Lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 –DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 –DN)