PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ
1.3. KSNB hoạt động ngân quỹ
1.3.1. Nội dung của hoạt động ngân quỹ
Là hoạt động phục vụ cho việc chi trả đối với KH. Nó bao gồm nghiệp vụ quỹ tiền mặt, tiền gửi ở các ngân hàng khác và ở NHTM, tiền trong quá trình thu nhận và cũng có thể bao gồm cả nghiệp vụ về các tài sản quý và giấy tờ có giá khác.
- Quỹ tiền mặt bao gồm tiền giấy và tiền đúc được sử dụng để chi trả cho KH. Quỹ tiền mặt lớn hay nhỏ phụ thuộc chủ yếu vào quy mô ngân hàng, mối quan hệ giữa thanh toán tiền mặt và thanh toán chuyển khoản, tính thời vụ của các khoản chi tiền mặt.
- Tiền gửi của NHTM ở NHTW bao gồm tiền gửi dự trữ bắt buộc và tiền gửi thanh toán (dư thừa)
- Tiền gửi ở các ngân hàng khác phục vụ cho việc chi trả theo yêu cầu của KH, của NHTM này qua một NHTM khác.
1.3.2. Mục tiêu kiểm soát ngân quỹ
Việc thiết lập các thủ tục kiểm soát ngân quỹ là nhằm hạn chế tối đa những sai phạm. Một cách tổng quát, việc kiểm soát tốt ngân quỹ sẽ giúp doanh nghiệp đạt được ba mục tiêu chung như Báo cáo COSO (1992) đãđề ra, đó là:
- Sự hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động.
- Báo cáo tài chính đáng tin cậy, và - Tuân thủ pháp luật và các quy định.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Cụ thể là:
- Sự hữu hiệu và hiệu quả: các hoạt động thu chi tiền, tài sản quý, ấn chỉ quan trọng và các loại giấy tờ có giá được kiểm soát chặt chẽ sẽ giúp nâng cao tính hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động kinh doanh. Việc thu đúng, đủ, kịp thời, phù hợp nhu cầu, không lãng phí sẽ giúp hạn chế mất mát, lạm dụng tiền bạc của đơn vị chomục đích cá nhân, từ đó giúp thực hiện tốt việc thanh toán làm tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh và do vậy ảnh hưởng đến tính hữu hiệu trong hoạt động của đơn vị.
- Báo cáo tài chính đáng tin cậy: các nghiệp vụ thu, chi tiền, tài sản quý, ấn chỉ quan trọng và các loại giấy tờ có giá được ghi chép đầy đủ, chính xác và kịp thời nhằm cung cấp các thông tin về tình hình tạo tiền, sử dụng tiền và số dư tiền một cách trun thực và hợp lý trên Báo cáo tài chính.
- Tuân thủ pháp luật và các quy định: việc thu, chi tiền, tài sản quý, ấn chỉ quan trọng và các loại giấy tờ có giá phải phù hợp với các quy định của pháp luật, tuân thủ quy chế tài chính của đơn vị và của nhà nước.
1.3.3.Các sai sót, rủi ro dễ xảy ra trong hoạt động ngân quỹ
- Không an toàn trong khâu bảo quản tiền và các loại giấy tờ có giá khác: ẩm mốc, mối mọt, cháy...
- Kiểm đếm dễ nhầm lẫn, thu, chi thừa thiếu cho KH.
- Rủi ro tiền giả (VND và ngoại tệ)
- Cán bộ kiểm ngân biển thủ, gian lận, tham ô, rút lõi, cố tình chi thiếu thu thừa.
- Bị tấn công, cướp tiền tạikho quỹ hoặc trên đường vận chuyển.
- Nhầm lẫn các loại mệnh giá, không theo dõi chính xác lượng tiền từng loại.
- Sai lệch giữa tiền mặt thực tế, sổ quỹ, sổ kế toán và số liệu trên Báo cáo tài chính.
1.3.4. Cơ chế kiểm tra KSNB
- Kho tiền phải đầy đủ phương tiện để chống mối mọt, ẩm mốc, cháy nổ, trộm cắp.
- Hệ thống khóa: 3 chìa, phân tách chức năng: Thủ quỹ, Kế toán, Giám đốc.
- Tiền phải được sắp xếp khoa học.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
- Giới hạn người không có trách nhiệm tiếp xúc với tiền.
- Ra vào kho tiền không được mang túi.
- Những bó tiền kiểm đếm của thủ quỹ nào phải có tem riêng của thủ quỹ đó dán niêm phong.
- Đột xuất kiểm tra, kiểm đếm tiền mặt thực tế.
- Có biện pháp an toàn khi điều chuyển tiền: phương tiện đảm bảo, không để một người với tiền.
- Thiết bị máy móc soi tiền giả (mệnh giá nào phải soi qua máy soi).
- Kiểm tra, đối chiếu thường xuyên giữa sổ quỹ với sổ kế toán.
- Kế toán phải theo dõi riêng số tiền thừa, thiếu của từng thủ quỹ và phải giám sát chặt chẽ việc xử lý tiền thừa, thiếu.
- Thủ quỹ không được lập phiếu thu, chi, bảng kê lĩnh nộp tiền thay KH.
- Thủ quỹ không kiêm kế toán, kiểm soát.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG NGÂN QUỸ TẠI NGÂN HÀNG TMCP
NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH HUẾ