PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAI THÀNH HUY
2.1. Khái quát chung về công ty cổ phần Mai Thành Huy
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán của công ty
2.1.4.2. Chế độ kế toán vận dụng
Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15-2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính cùng các văn bản hướng dẫn, sửa đổi bổ sung đã được ban hành đến hết năm 2009.
Hệ thống chứng từ kế toán
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải có bằng chứng hợp pháp cho sự tồn tại và phù hợp với các sổ sách kế toán. Tại công ty các chứng từ đang đƣợc sử dụng chủ yếu là:
- Các chứng từ về lao động tiền lương: Bảng thanh toán tiền lương (02-LĐTL), Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (10-LĐTL), Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (11-LĐTL),…
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Các chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho (01-VT), phiếu xuất kho (02- VT), Biên bản kiểm nghiệm vật tƣ (03-VT),…
- Các chứng từ về tiền: Phiếu thu (01-TT), phiếu chi (02-TT),…
- Các chứng từ về TSCĐ: Biên bản thanh lý TSCĐ (02-TSCĐ), Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (06-TSCĐ),…
- Các chứng từ khác liên quan: Hóa đơn GTGT (01GTKT-3LL),…
Hệ thống tài khoản
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC của Bộ tài chính, sử dụng tài khoản cấp 1 và cấp 2. Ngoài ra, công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2 và các tài khoản cấp 3 đối với những tài khoản không có qui định tài khoản cấp 2, tài khoản cấp 3 trong Quyết định này nhằm phục vụ yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Ví dụ: 3311-Phải trả người bán vật liệu xây dựng, 3312-Phải trả người bán công cụ dụng cụ,…
Hệ thống sổ sách kế toán
Công ty chủ yếu sử dụng các loại sổ nhƣ: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản,…
Hình thức kế toán
Để đảm bảo cho việc tổ chức hệ thống kế toán phù hợp với quy mô cũng nhƣ hình thức kinh doanh của công ty và giảm bớt khối lƣợng công việc cho đội ngũ nhân viên kế toán, công ty đã áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán của công ty TNHH Tin học Thành Tâm (viết tắt là TvaT) (Chi nhánh tại thành phố Hà Tĩnh) dựa trên hình thức nhật ký chung.
- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lƣợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Sơ đồ 2.5 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kết toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Chứng từ kế toán
Nhật ký chung
Bảng kê Sổ, thẻ kế toán chi
tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào cân thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu kế toán tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sô kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Sơ đồ 2.6 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày.
In sổ, báo cáo cuối quý, cuối năm.
Đối chiếu, kiểm tra.
Hình thức báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính phản ánh một cách tổng quát về tình hình tài sản, nguồn hình thành tài tài sản, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là nguồn thông tin quan trọng cho các nhà quản trị của công ty và các đối tƣợng liên quan khác ngoài
PHẦN MỀM KẾ TOÁN Chứng từ
kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
Máy vi tính
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
công ty. Công ty cổ phần Mai Thành Huy thực hiện lập các báo cáo tài chính theo đúng Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC :
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01- DN) - Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B02-DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03- DN)