PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán
1.2.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán
1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán
Phù hợp với mục đích chung cuả kiểm toán báo cáo tài chính là xác nhận mức độ tin cậy của báo cáo tài chính đƣợc kiểm toán, mục tiêu cụ thể của kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán là thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp từ đó đưa ra lời xác nhận về mức độ tin cậy của các thông tin tài chính chủ yếu. Đồng thời cũng cung cấp những thông tin, tài liệu có liên quan làm cơ sơ tham chiếu khi kiểm toán các khoản mục và chu kỳ khác.
Trên cơ sở đó, ta có thể xác định mục tiêu kiểm toán cụ thể nhƣ sau:
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Đối với các nghiệp vụ về Nợ phải trả người bán:
- Sự phát sinh: Tất cả các nghiệp vụ về Nợ phải trả người bán được ghi sổ trong kỳ là phát sinh thực tế, không có nghiệp vụ ghi khống.
- Tính toán, đánh giá: Đảm bảo các nghiệp vụ về Nợ phải trả người bán được xác định theo đúng nguyên tắc và chế độ kế toán hiện hành và đƣợc tính đúng đắn không có sai sót.
- Đầy đủ: Các nghiệp vụ về Nợ phải trả người bán phát sinh trong kỳ được phản ánh, theo dõi đầy đủ trên các sổ kế toán.
- Đúng đắn: Các nghiệp vụ về Nợ phải trả người bán phát sinh trong kỳ đều đƣợc phân loại đúng đắn theo quy định của các chuẩn mực, chế độ kế toán liên quan và quy định đặc thù của doanh nghiệp. Các nghiệp vụ này đƣợc hạch toán đúng trình tự và phương pháp kế toán.
- Đúng kỳ: Các nghiệp vụ Nợ phải trả người bán đều được hạch toán đúng kỳ phát sinh theo nguyên tắc kế toán dồn tích.
Đối với số dư tài khoản Nợ phải trả người bán:
- Sự hiện hữu: Tất cả các khoản Nợ phải trả đƣợc doanh nghiệp trình bày trên báo cáo tài chính phải là tồn tại thực tế tại thời điểm báo cáo.
- Nghĩa vụ: Toàn bộ khoản Nợ phải trả người bán được báo cáo phải thuộc nghĩa vụ của doanh nghiệp.
- Đánh giá: Số dư các tài khoản Nợ phải trả người bán được đánh giá theo đúng quy định của Chuẩn mực, chế độ kế toán và quy định cụ thể của doanh nghiệp.
- Tính toán: Việc tính toán số dư của các khoản Nợ phải trả người bán là đúng đắn không có sai sót.
- Đầy đủ: Toàn bộ các khoản Nợ phải trả người bán cuối kỳ được trình bày đầy đủ trên các báo cáo tài chính.
- Đúng đắn: Các khoản Nợ phải trả người bán phải được phân loại đúng đắn để trình bày trên báo cáo tài chính.
- Cộng dồn: Số liệu lũy kế tính dồn trên các Sổ chi tiết Phải trả người bán đƣợc xác định đúng đắn. Việc kết chuyển số liệu từ các Sổ chi tiết sang các Sổ tổng hợp và Sổ cái không đƣợc sai sót.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Báo cáo: Các chỉ tiêu liên quan đến Nợ phải trả người bán trên Báo cáo tài chính đƣợc xác định đúng theo các quy định của Chuẩn mực, chế độ kế toán và không có sai sót.
1.2.1.2 Căn cứ để kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán
Để có thể tiến hành kiểm toán và đƣa ra nhận xét về các chỉ tiêu Nợ phải trả người bán trên báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần phải dựa vào các tài liệu sau:
- Các nội quy, quy chế của đơn vị liên quan đến quản lý các khoản Nợ phải trả người bán
- Bảng cân đối kế toán năm, kỳ kiểm toán
- Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết của tài khoản 331
- Các chứng từ, hóa đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ vận chuyển, biên bản kiểm nghiệm…
- Các hợp đồng mua bán, đi thuê tài sản, nhà cửa, đất đai, các đơn đặt hàng, các biên bản thanh lý hợp đồng mua bán, vận chuyển, hợp đồng đi thuê.
- Các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch mua, giấy đề nghị mua của bộ phận trực tiếp sử dụng có xác nhận của quản đốc phân xưởng và của bộ phận vật tư.
- Các nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, báo cáo thống kê, nhật ký chi tiền…
- Các phiếu báo giá của bên bán, giấy báo nhận hàng, biên bản và báo cáo nhận hàng…
- Các tài liệu tính toán chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại.
- Các quy định kiểm soát nội bộ có liên quan đến khoản mục Nợ phải trả người bán.
- Các biên bản đối chiếu định kỳ về số liệu giữa doanh nghiệp và người bán, giữa doanh nghiệp với ngân hàng…
- Các tài liệu khác có liên quan, nhƣ: thẻ kho, nhật kí của bảo vệ, nhật ký sản xuất của bộ phận có sử dụng tài sản, vật tƣ, hàng hóa mua vào.
- V.v…
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế