PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Tƣ vấn Thăng Long TDK - chi nhánh Đà Nẵng thực hiện tại đơn vị khách hàng
2.3.2 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán tại Công ty ABC và Công
2.3.2.3 Hoàn thành kiểm toán
Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ
Sau khi thực hiện xong cuộc kiểm toán, trưởng đoàn kiểm toán sẽ xem xét đến các sự kiện kết thúc sau ngày kết toán, đảm bảo không có vấn đề gì ảnh hưởng đến giả định hoạt động liên tục có ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán.
Đơn vị ABC và XYZ không có các sự kiện phát sinh sau ngày kết toán.
Các giấy tờ cần thu thập
Kiểm toán viên phải lưu tất cả các giấy tờ thu thập được vào hồ sơ kiểm toán năm: Thƣ xác nhận đối với báo cáo kiểm toán, thƣ quản lý, thƣ trình bày của ban giám đốc khách hàng, bản copy báo cáo tài chính của năm trước, trang trình duyệt, giấy tờ tổng kết của nhóm trưởng, bảng tổng hợp sai số kiểm toán không điều chỉnh vào hồ sơ làm việc năm.
Ngoài ra, kiểm toán viên sẽ lưu bản photo các giấy tờ liên quan như hợp đồng thuê dất, quyết định bổ nhiệm nếu có trong năm kiểm toán… vào hồ sơ thường trực.
Tham chiếu giấy làm việc
Trưởng đoàn kiểm toán sẽ thu thập tất cả các giấy tờ làm việc của các thành viên trong đoàn và tổng hợp lại trên biên bản trao đổi ý kiến, rà soát lại một lần nữa các tài khoản đã kiểm toán và đối chiếu trên bảng cân đối xem có tài khoản nào chƣa đƣợc kiểm toán không.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Kết luận về cuộc kiểm toán
Dựa vào biên bản trao đổi đã được tổng hợp, trưởng đoàn sẽ tiến hành cuộc họp trao đổi giữa đoàn kiểm toán với kế toán và giám đốc của đơn vị đƣợc kiểm toán, nêu ra những vấn đề còn mắc phải và đề nghị đơn vị bổ sung, điều chỉnh.
Đối với khoản mục Nợ phải trả người bán, KTV đưa vào biên bản kiểm toán những vấn đề được lưu ý trong giấy làm việc tổng hợp kết quả kiểm toán và trao đổi với đơn vị.
Minh họa tại Công ty ABC THĂNG LONG TDK
Khách hàng: Công ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2013
Nội dung: Tổng hợp kết quả kiểm toán
Người thực hiện:
Người soát xét:
Ngày:
KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Công việc KTV thực hiện
- KTV đã thực hiện tìm hiểu hệ thống quy trình hạch toán khoản mục Nợ phải trả người bán, soát xét số dư phải trả người bán.
- Lập bảng tổng hợp đối ứng theo tài khoản để kiểm tra các bút toán bất thường.
- Tại ngày 31/12/2013 Công ty chỉ thực hiện đối chiếu công nợ với 1 đối tƣợng duy nhất và xảy ra sai lệch, KTV đã tìm hiểu rõ nguyên nhân và có đề nghị xử lý. Cụ thể:
+) Số dư cuối kỳ của đối tượng Công ty điện lực Bình Phước trên Biên bản đối chiếu công nợ là Có 670.000.000 đồng chênh lệch với sổ sách kế toán là Nợ 440.000.000 đồng do kế toán hạch toán sai niên độ khoản phải trả 1.100.000.000 đồng.
+) KTV đề nghị bút toán điều chỉnh và đơn vị đồng ý:
Trên sổ sách năm 2014: Nợ TK 331/Có TK 241 1.100.000.000 đồng Trên sổ sách năm 2013: Nợ TK 241/Có TK 331 1.100.000.000 đồng
- Gủi thƣ xác nhận và thực hiện thủ tục thay thế cho các số dƣ chƣa đƣợc xác nhận cuối kỳ. Thƣ xác nhận đã gửi nhƣng chƣa nhận đƣợc hồi âm, KTV chú ý bổ sung sau vào hồ sơ kiểm toán.
Kết luận:
- Nợ phải trả người bán thỏa mãn các mục tiêu KTV đã đặt ra, không xảy ra các sai sót trọng yếu đối với khoản mục này.
- Các khoản nợ phải trả người bán được ghi sổ đúng theo quy định và có đầy đủ chứng từ chứng minh.
- Các khoản nợ phải trả người bán là có thực, được ghi nhận chính xác, phản ánh toàn bộ nghĩa vụ của đơn vị.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Phát hành báo cáo kiểm toán
Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán, công ty Thăng Long TDK xem xét đến các vấn đề nhƣ: Khách hàng có gửi thƣ trình bày cho công ty hay không? Tất cả những xác nhận kiểm toán có đƣợc làm rõ không? Liệu số liệu trên báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu, phù hợp, nhất quán, rõ ràng và không gây ra sự hiểu lầm không?
Ban kiểm soát sẽ soát xét, kiểm tra báo cáo kiểm toán một lần nữa trước khi báo cáo kiểm toán đƣợc gửi lại cho khách hàng để thống nhất ý kiến đƣa ra trên báo cáo kiểm toán, sau đó trình Giám đốc công ty kiểm toán Thăng Long TDK phê duyệt và cuối cùng là phát hành báo cáo kiểm toán.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN THĂNG LONG TDK CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN